【正文】 產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出 資產(chǎn)已計提的減值準備，借記 “無形資產(chǎn)減值準備 ”科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目，按應確認的收益，貸記 “營業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ”科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。 (2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “存貨跌價準備 ”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “庫存商品 ”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚 未領取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應領取的現(xiàn)金股利、利息.. (大量管理資料下載 ) 等，借記 “應收股利 ”、 “應收利息 ”科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”等科目。 貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。 (二 )投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。包括各種股票、債券、基金等。 七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一 )籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二 )與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理； (三 )除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 (九 )發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證； 付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。 (三 )采用銀行本票方式。 三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 六、單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥 給企業(yè)內部各單位周轉使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 (二 )企業(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記 “ 其他應收款 ” 等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記 本科目，按應報銷的金額，借記 “ 管理費用 ” 等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記 “ 其他應收款 ” 科目。 (七 )年度 財務會計報告應當符合本制度的規(guī)定，做到內容真實完整，說明清晰，便于理解。 明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。 (六 )企業(yè)年度財務會計報告，至少應當包括本制度規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內容，需要編制財務情況說明書的企業(yè)，還應當包括財務情況說明書；半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表；季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。 .. (大量管理資料下載 ) 企業(yè)內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算 。 五、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的 現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核 算。其中： (1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 (五 )采用匯兌結算方式。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書 存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)應嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。具體按以下方法確定： (一 )以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，作為投資成本。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定換入短期 投資成本： ，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為短期投資成本； ，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。 (支付的補價 +換出資產(chǎn)公允價值 )≤25% 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益， 作為沖減投資成本處理。 ，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金 )，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按 應收債權的賬面余額，貸記 “應收賬款 ”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、“應交稅金 ”等科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，.. (大量管理資料下載 ) 借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn) 減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或 已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記 “應收股利 ”或 “應收利息 ”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記 “短期投資跌價準備 ”、 “存貨跌價準備 ”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、 “庫存商品 ”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。 三、應收票據(jù)的主要賬務處理如下： (一 )企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據(jù)的面.. (大量管理資料下載 ) 值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “主營業(yè)務收入 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”科目。 (五 )應收票據(jù)到期，應分別情況處理： ，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財務費用 ”科目 (末計提利息部分 )。企業(yè)應收其他單位的利潤，也在本科目核算。 二、企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按實際成本 (即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息 )，借記 “短期投資 ”、 “長期債權投資 ”科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目。 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 償債務涉及補價的，分別情況處理： (1)收到補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅 金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的補價和相關稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (四 )以修改其他債務條件進行清償?shù)?，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，已計提的壞 賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記 “營業(yè)外支出 ——債務重組損失 ”科目，按未來應收金額小于應收債權賬面余額的差額，貸記本科目。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的 賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為壞賬準備。 六＿本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。 1133 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企 業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。 涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。 修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額和補價，加上應支付的 相關稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按收到的補價，借記 “銀行存款 ”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”