試論權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的統(tǒng)一-資料下載頁
【導(dǎo)讀】兩者是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。收付實(shí)現(xiàn)制的統(tǒng)一是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。以應(yīng)收、應(yīng)付為根據(jù)來確定收入或費(fèi)用。入和費(fèi)用處理，并據(jù)此計(jì)算損益。它是以現(xiàn)金是否實(shí)際收到或付出，作為該會計(jì)期收入。責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。將不同程度地對稅收、分配等許多環(huán)節(jié)產(chǎn)生不良的連鎖反應(yīng)，從而導(dǎo)致財(cái)政虛收，分配超前與短期行為等不良后果；再者，應(yīng)收帳款和存貨等均確認(rèn)為流動資產(chǎn)。銷售中回收，但是計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并未減少當(dāng)期的現(xiàn)金，以權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的凈收益又少于可動用的現(xiàn)金數(shù)。承擔(dān)某種義務(wù)，并沒有實(shí)際的款項(xiàng)支付。若再按照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以。有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的全部轉(zhuǎn)移情況，成本或公允價(jià)值，并進(jìn)一步指出，盡管某項(xiàng)契約雙。方的權(quán)利和義務(wù)只有在契約到期限日才能引起實(shí)際的交易，但這樣的權(quán)利和義務(wù)仍相應(yīng)地構(gòu)成了金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，符合上述確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。收付實(shí)現(xiàn)制喪失了一定的客觀性和可比性。間不一致所引起的。對這種情形，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入收取權(quán)利或費(fèi)用支
【正文】 產(chǎn)分布與經(jīng)營能力分布的不對稱性，是提高資源配置效率的合理選擇。對投資者和債權(quán)人 來講，最關(guān)心的是企業(yè)的盈利性和流動性。同樣，對企業(yè)經(jīng)營管理者而言，企業(yè)的盈利性和流動性也是極為重要的兩個(gè)指標(biāo)。既然按權(quán)責(zé)發(fā)生制報(bào)告的信息，在盈利性和流動性方面存在不足之處，那么就應(yīng)該尋找彌補(bǔ)手段，這就是收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制在反映流動性方面是明顯優(yōu)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的。在反映企業(yè)的盈利性方面，收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制存在著時(shí)間性差異。從長期來看，兩者確認(rèn)的收益是一致的，從某一個(gè)會計(jì)期間來看，兩者所確認(rèn)的收益存在差別。因此，要全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的盈利性和流動性，必須兼顧權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。企業(yè)在未來將擁有大量金 融資產(chǎn)。對企業(yè)擁有的金融資產(chǎn)的價(jià)值，所承擔(dān)的金融負(fù)債的數(shù)額以及因金融資產(chǎn)交易活動所形成的盈利的價(jià)值，按傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制并以交易價(jià)格為基礎(chǔ)確認(rèn)顯得有些不切合實(shí)際。在金融工具大量存在的情況下，恰當(dāng)?shù)倪x擇應(yīng)該是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主體，對所持有的金融資產(chǎn)、承擔(dān)的金融負(fù)債以及因金融交易而形成的利潤，改為按收付實(shí)現(xiàn)制來確認(rèn)，視不同種類的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債而有所不同。在現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表體系中，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，它向投資者和債權(quán)人提供了一套比 較完整的現(xiàn)金流量資料，以幫助報(bào)表使用人更好地評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度要求財(cái)務(wù)會計(jì)，權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相統(tǒng)一。 參考文獻(xiàn)： [1]李海波：《新編會計(jì)學(xué)原理》 [M]，立信會計(jì)出版社 ， 1998年 11 月 [2]劉峰：“權(quán)責(zé)發(fā)生制、公允價(jià)值和會計(jì)信息相關(guān)性” [J]，《會計(jì)研究》， 1999 年第 6 期 [3]陳建麗：“關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制的再認(rèn)識” [J]，《財(cái)會月刊》， 1997年第 9 期 [4]李孝林：《比較會計(jì)研究》 [M]，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 1995年 3 月 [5]王亞東：“也談以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)” [J]，《中國農(nóng)業(yè)會計(jì)》， 2020 年第 1 期 備注：本文發(fā)表于《廣西會計(jì)》 2020 年第 9 期
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