【導(dǎo)讀】至年月日期間的經(jīng)營管理情況進行了就地審計。以及職工新酬分配的合理性。關(guān)資料、經(jīng)營管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計意見。素和客觀條件限制，對XX醫(yī)院藥品采購價格無法進行審查、核對，xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額，經(jīng)審計調(diào)減，析，xx醫(yī)院XX中心投資存在較大風(fēng)險，應(yīng)切實關(guān)注。預(yù)收賬款元，占負(fù)債總額%，長期借款1000000元，剔除XXX款2180000元及其資金占用、長期?，F(xiàn)營運資金不足，經(jīng)審計查證和分析，一是帳面利潤高于實際利潤，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長不協(xié)調(diào)。合收入確認(rèn)原則，真實準(zhǔn)確。以上審計調(diào)整2020年度損益金額元。xx醫(yī)院2020年1月份至8月份實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入，協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入元，占主營業(yè)務(wù)收入的%，收取價款的憑據(jù)，經(jīng)審計核實，收入確認(rèn)基本遵循了會計準(zhǔn)則要求。管理當(dāng)局予以關(guān)注。賬內(nèi)核算，對此xxx同志負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。

　　

【正文】 續(xù)及必要程序 為保證工程施工質(zhì)量及合理控制工程造價，工程建設(shè)單位應(yīng)按照國家有關(guān)方面的規(guī)定進行招投標(biāo)來確定施工單位，并應(yīng)編制工程預(yù)算，不應(yīng)敞口建設(shè)。 XX 醫(yī)院進行施工建設(shè)時無預(yù)算，有部分施工項目未與施工單位簽訂合同或后續(xù)補充合同，沒有項目變更增減記錄和隱蔽項目的現(xiàn)場勘查過程記錄，涉及基建、修繕項目的付款，基本未經(jīng)決算審計程序，難以保證工程質(zhì)量、進度及工程造價的合理性。 投資項目管理不善 投資項目前期論證不充分，忽視了對項目的前期考察論證和可行性研究，個別項目存在一定的盲目性，另外，投資項目數(shù)量多且分散，投資分散導(dǎo)致效益低下。 基建、設(shè)備投資多頭經(jīng)手，負(fù)責(zé)人無相關(guān)約束機制。投資項目跨年，跨期結(jié)算現(xiàn)象普遍存在，對已經(jīng)發(fā)生的費用性支出不做賬務(wù)處理造成賬外潛虧。存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債，財務(wù)賬面不能真實反映醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)及經(jīng)營成果。 費用開支的相關(guān)手續(xù)不健全 一些財務(wù)報銷憑證后附的原始單據(jù)不完整，個別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符；部分稅務(wù)代開發(fā)票無開票方信息，填寫不符合財務(wù)及稅務(wù)管理要求。 法制觀念淡薄 審計核實， 2020 年度 XX 醫(yī)院發(fā)生罰金、罰款、賠償款支出 元，其中政府機構(gòu)罰金 9000 元，醫(yī)療糾紛賠償款 元。 2020 年度各種罰金、罰款、賠償款 元，其中政府機構(gòu)罰金 元，醫(yī)療糾紛賠償款 元。 以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機構(gòu)管理條理》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定。以上違法支出除了客觀上有政策界限不清、相關(guān)人員法律知識貧乏等因素外，主要原因是規(guī)章制度不健全，責(zé)任意識不到位， XX 醫(yī)院聘有法律咨詢機構(gòu)，但未發(fā)揮作用，對違法的后續(xù)處理重視不夠，造成經(jīng)濟損失繼續(xù)擴大。 貨幣資金管理不規(guī)范 根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在規(guī)定的 8 個范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項一律通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算， XX醫(yī)院大量的現(xiàn)金支付明顯超范圍，存在套現(xiàn)、舞弊風(fēng)險。 按照中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定， XX 醫(yī)院銀行存款帳戶基本帳戶、專用帳戶、社?；饝舴弦?guī)定，其他基建戶、集資建樓戶、臨時戶、工資戶 等不符合銀行開戶的有關(guān)規(guī)定。多帳戶不利于提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險。 單位對貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范，大量的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票作廢未單獨造冊登記保管。 敏感性支付項目財務(wù)處理欠妥 2020 年支付 XX 市衛(wèi)生監(jiān)督局 元提成款以現(xiàn)金支付，體檢協(xié)作費形式入帳，涉嫌商業(yè)賄賂，風(fēng)險較大。 十、審計意見及建議 針對上述問題，我們提出以下審計意見及建議： 認(rèn)真研究醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源狀況等內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問題，準(zhǔn)確把握 XX 醫(yī)院市場定位，調(diào)整目前的經(jīng)營管理模式，制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、實現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)營策略、完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理機制。 加強對藥品、設(shè)備、物資購、銷、存的管理，購銷發(fā)票、清單及相關(guān)資料及時反饋到財務(wù)，為財務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，確保賬實相符及財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時性。 對基建工程核算方面存在的有關(guān)問題，建議嚴(yán)格按照國家基建核算的有關(guān)規(guī)定進行工程管理及核算，以保證各期工程成本的真實性、完整性及工 程造價的合理性。 加強對費用報銷的管理。應(yīng)賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，對于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報銷，以保證會計基礎(chǔ)工作符合國家的有關(guān)規(guī)定。 重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程，提高控制環(huán)境、控制過程的效率、效果，扎扎實實地落實醫(yī)院訂立的各項規(guī)章制度，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為，做到層層有監(jiān)督、項項有人管，健全完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機制。 加強資金的運作及管理，合理使用資金，建立資金預(yù)算體系。 盡快完成對 XX 醫(yī)院車輛掛靠 YYYY 有限公司、 YY 公司更名后擔(dān)保合同的變更等改制后歷史遺留問題；盡快完成對原 XX 醫(yī)院院長XXX 的債權(quán)債務(wù)清理、經(jīng)營責(zé)任界定問題。 加強法制觀念，依法經(jīng)營， XX 醫(yī)院應(yīng)在聯(lián)辦科室、外聘專家等敏感事項上根據(jù)法律規(guī)定及實際情況，尋求平衡點，在合法經(jīng)營的前提下規(guī)范有序經(jīng)營。 股利分配應(yīng)兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長遠利益，分配與積累并重，考慮醫(yī)院的盈利水平及償債能力，制定適當(dāng)從緊的股利分配政策，減少財務(wù)風(fēng)險。 XXXX 醫(yī)院審計組 2020 年 11月 30日