【導讀】營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。記錄，評價其是否及時更新和充分適用。在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責分工。1資本性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進行?合格供應商的選擇。購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項。時、真實、準確和完整；賠、項目停滯或政府處罰。了解并記錄立項和招標相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點。是否設(shè)計存在，是否可滿足相應目標；在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測。權(quán)限的機構(gòu)批準，計劃建設(shè)部門應將項目建議書與全年的省公司全面預算核對,對符合預算要求的項目予以審批。檢查可行性研究報告/. 計會審會議評審。會審會議組成人員配置應針對技術(shù)和商務方面的不同領(lǐng)域，組成人員的有關(guān)規(guī)定；招標文件由法律事務部門對相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進行審核。與授權(quán)權(quán)限相符。委托招標公司完成招標工作的項目，招標公司應具有相應的資質(zhì)證明。對于采用委托招標方。購部門應確保不合格供應商未參與招標。

　　

【正文】 效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 項目支出應依照投資計劃做出。計劃外采購應重新立項并取得預算和投資計劃。例外事項應由具相應權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員批準。 選取已完成工程項目，取得其項目支出匯總并與投資計劃相核對。對于超出投資計劃的項目 ，應獲得解釋并檢查是否有具相應權(quán)限的機構(gòu)的批準。 6,13, 19 財務部應定期核對資本性支出執(zhí)行成本與計劃全面預算，并就重大差異取得相關(guān)物資采購部門、計劃建設(shè)部門和工程管理部門的解釋說明。 檢查財務部是否定期比較資本性支出實際執(zhí)行成本與計劃全面預算；當重大差異產(chǎn)生時，檢查財務部門是否要求相關(guān)部門提供必要說明并予以跟進。 6,13, 19 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 應付賬款記錄 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并 應付賬款記錄 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務部門應根據(jù)收到的入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄工程物資成本和應付賬款。 選 取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后 [五 ]**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最先 [五 ]**筆入庫單，檢查財務記錄中相應入庫記錄是否記入相應正確的會計期間。 14 于月底和年底，財務部門應與倉庫管理部門就資本性支出設(shè)備入庫進行核對，對于已收到設(shè)備實物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財務部門應在月底及年底對相關(guān)資產(chǎn)和負債進行暫估賬務處理。 檢查月結(jié)和年結(jié)時財務部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復核工作的準確性和及時性。檢查財務部門做出的暫估會計記錄是否 已包括所有已收到實物但未取得發(fā)票的設(shè)備；對于已收到但尚未開具入庫單的設(shè)備，向物資采購部門了解設(shè)備相關(guān)風險和報酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷暫估設(shè)備成本的必要性。 14 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務部門中對資產(chǎn)價值和應付賬款進行確認的人員應經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對資產(chǎn)的價值及負債金額在財務系統(tǒng)中的修改。 了解財務部門人員分工，檢查對會計記錄進行修改的人員是否已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 14,17, 18 財務部門應在物資采購部門的協(xié)助下定期 (或者在月末滾動進行 )與有頻繁往來交易或者有較大應付賬款余額的供應 商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。 了解財務部門是否建立了與供應商定期對賬的制度，如有，檢查財務部門保管的對帳單記錄及存檔情況。如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復核工作的準確性和及時性。 14 財務部門與供應商對賬單應由雙方簽字確認，對出現(xiàn)的差異，財務部門應及時跟進并出具差異分析報告，經(jīng)相關(guān)部門負責人審批后進行賬務處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告存檔備查。 抽查對賬單，檢查其是否經(jīng)對賬雙方確認；檢查差異分析報告是否由相關(guān)部門負責人審閱批準；檢 查差異分析報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財務部門做出的會計處理是否與差異報告一致。 14 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 向供應商支付貨款 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 工作完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 向供應商支付貨款 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及 其執(zhí)行相關(guān)控制的能力； ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 跟據(jù)計劃全面預算中不同業(yè)務類型的預算支出金額，財務部門應編制資金預算，資金預算應經(jīng)具有適當權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員審核批準。 取得財務部門編制的資金預算，檢查其是否經(jīng)具有適當權(quán)限的人員審閱批準。 19 支付資本性支出款項時，財務部門應將付款申請單與發(fā)票及入庫單進行三方核對，以保證付款金額和時間的準確性。 選取 資本性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫單以復核付款金額和時間的準確性。 14,15, 16 支付資本性支出款項時除由財務部門和物資采購部門具適當權(quán)限的人員批準外，超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 抽查資本性支出付款項目，檢查支付的款項是否有相關(guān)部門授權(quán)人員的確認和審批簽字；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。 15,16 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 根據(jù)部門職責劃分，計劃建設(shè)部門、工程管理部門或物資采購部門應負責跟進合同的付款進程，應及時掌 握合同進程，以控制付款進度并及時通知財務部門安排付款。 詢問部門職責劃分，確定跟進合同付款執(zhí)行情況的責任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同付款執(zhí)行情況是否與合同條款相符。 12,15, 20 財務部門應定期（如每月）編制付款清算并與資金預算相對照，實際付款進度與資金預算不符的，應報告具相應權(quán)限的機構(gòu)并調(diào)整資金預算。 檢查財務部門編制的付款清算記錄，評價其編制的及時性；詢問在檢查范圍是否出現(xiàn)過實際付款進度與資金預算不符的情況，如有，檢查資金預算是否經(jīng)具相應權(quán)限的機構(gòu)批準后進行調(diào)整。 12,15,19 財務人員應在付款后的原始憑證上加蓋“付訖”章以避免重復付款。 抽取資本性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。 16 對于上級公司統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，上級公司財務部門應在收到下級公司收貨后出具的付款申請單后及時支付相關(guān)款項，記錄內(nèi)部往來科目并及時通知下級公司進行賬務處理。 抽取付款申請單和相應的付款單證，檢查相關(guān)款項支付是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 16,17 月結(jié)和年結(jié)時上級公司應與下級公司及時就內(nèi)部往來款項進行對帳，如有差異應 經(jīng)有適 當權(quán)限的人員批準后進行賬務處理。 對賬結(jié)果應經(jīng)對賬雙方簽字確認。 檢查上級公司與下級公司內(nèi)部往來對賬單是否按月編制并經(jīng)雙方確認，檢查差異處理是否經(jīng)過適當授權(quán)人員審批后進行。 16,17 結(jié)論 :