【導(dǎo)讀】營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。在物資采購架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。1資本性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行?合格供應(yīng)商的選擇。購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng)。時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)。是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測。權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對(duì),對(duì)符合預(yù)算要求的項(xiàng)目予以審批。檢查可行性研究報(bào)告/. 計(jì)會(huì)審會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議組成人員配置應(yīng)針對(duì)技術(shù)和商務(wù)方面的不同領(lǐng)域，組成人員的有關(guān)規(guī)定；招標(biāo)文件由法律事務(wù)部門對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。與授權(quán)權(quán)限相符。委托招標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。對(duì)于采用委托招標(biāo)方。購部門應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標(biāo)。

　　

【正文】 效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 項(xiàng)目支出應(yīng)依照投資計(jì)劃做出。計(jì)劃外采購應(yīng)重新立項(xiàng)并取得預(yù)算和投資計(jì)劃。例外事項(xiàng)應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 選取已完成工程項(xiàng)目，取得其項(xiàng)目支出匯總并與投資計(jì)劃相核對(duì)。對(duì)于超出投資計(jì)劃的項(xiàng)目 ，應(yīng)獲得解釋并檢查是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。 6,13, 19 財(cái)務(wù)部應(yīng)定期核對(duì)資本性支出執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算，并就重大差異取得相關(guān)物資采購部門、計(jì)劃建設(shè)部門和工程管理部門的解釋說明。 檢查財(cái)務(wù)部是否定期比較資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算；當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí)，檢查財(cái)務(wù)部門是否要求相關(guān)部門提供必要說明并予以跟進(jìn)。 6,13, 19 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 應(yīng)付賬款記錄 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并 應(yīng)付賬款記錄 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄工程物資成本和應(yīng)付賬款。 選 取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后 [五 ]**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最先 [五 ]**筆入庫單，檢查財(cái)務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。 14 于月底和年底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就資本性支出設(shè)備入庫進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于已收到設(shè)備實(shí)物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月底及年底對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。 檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)部門與倉庫管理部門的對(duì)賬記錄；如存在差異，核對(duì)與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否 已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的設(shè)備；對(duì)于已收到但尚未開具入庫單的設(shè)備，向物資采購部門了解設(shè)備相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷暫估設(shè)備成本的必要性。 14 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門中對(duì)資產(chǎn)價(jià)值和應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值及負(fù)債金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的修改。 了解財(cái)務(wù)部門人員分工，檢查對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人員是否已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 14,17, 18 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期 (或者在月末滾動(dòng)進(jìn)行 )與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng) 商進(jìn)行書面對(duì)賬，并將書面對(duì)賬單據(jù)妥善存檔保管。 了解財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對(duì)賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對(duì)帳單記錄及存檔情況。如對(duì)賬單存在差異，核對(duì)與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 14 財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)商對(duì)賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對(duì)出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并出具差異分析報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報(bào)告存檔備查。 抽查對(duì)賬單，檢查其是否經(jīng)對(duì)賬雙方確認(rèn)；檢查差異分析報(bào)告是否由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢 查差異分析報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財(cái)務(wù)部門做出的會(huì)計(jì)處理是否與差異報(bào)告一致。 14 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 向供應(yīng)商支付貨款 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 工作完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 向供應(yīng)商支付貨款 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及 其執(zhí)行相關(guān)控制的能力； ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 跟據(jù)計(jì)劃全面預(yù)算中不同業(yè)務(wù)類型的預(yù)算支出金額，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制資金預(yù)算，資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審核批準(zhǔn)。 取得財(cái)務(wù)部門編制的資金預(yù)算，檢查其是否經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的人員審閱批準(zhǔn)。 19 支付資本性支出款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將付款申請(qǐng)單與發(fā)票及入庫單進(jìn)行三方核對(duì)，以保證付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 選取 資本性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫單以復(fù)核付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 14,15, 16 支付資本性支出款項(xiàng)時(shí)除由財(cái)務(wù)部門和物資采購部門具適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)外，超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 抽查資本性支出付款項(xiàng)目，檢查支付的款項(xiàng)是否有相關(guān)部門授權(quán)人員的確認(rèn)和審批簽字；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。 15,16 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 根據(jù)部門職責(zé)劃分，計(jì)劃建設(shè)部門、工程管理部門或物資采購部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟進(jìn)合同的付款進(jìn)程，應(yīng)及時(shí)掌 握合同進(jìn)程，以控制付款進(jìn)度并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門安排付款。 詢問部門職責(zé)劃分，確定跟進(jìn)合同付款執(zhí)行情況的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同付款執(zhí)行情況是否與合同條款相符。 12,15, 20 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（如每月）編制付款清算并與資金預(yù)算相對(duì)照，實(shí)際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的，應(yīng)報(bào)告具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)并調(diào)整資金預(yù)算。 檢查財(cái)務(wù)部門編制的付款清算記錄，評(píng)價(jià)其編制的及時(shí)性；詢問在檢查范圍是否出現(xiàn)過實(shí)際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的情況，如有，檢查資金預(yù)算是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。 12,15,19 財(cái)務(wù)人員應(yīng)在付款后的原始憑證上加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。 抽取資本性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。 16 對(duì)于上級(jí)公司統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，上級(jí)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在收到下級(jí)公司收貨后出具的付款申請(qǐng)單后及時(shí)支付相關(guān)款項(xiàng)，記錄內(nèi)部往來科目并及時(shí)通知下級(jí)公司進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽取付款申請(qǐng)單和相應(yīng)的付款單證，檢查相關(guān)款項(xiàng)支付是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 16,17 月結(jié)和年結(jié)時(shí)上級(jí)公司應(yīng)與下級(jí)公司及時(shí)就內(nèi)部往來款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)帳，如有差異應(yīng) 經(jīng)有適 當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 對(duì)賬結(jié)果應(yīng)經(jīng)對(duì)賬雙方簽字確認(rèn)。 檢查上級(jí)公司與下級(jí)公司內(nèi)部往來對(duì)賬單是否按月編制并經(jīng)雙方確認(rèn)，檢查差異處理是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)人員審批后進(jìn)行。 16,17 結(jié)論 :