【導讀】師的指導下進行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加。而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。據我查證，除了文中特別加以標注和致謝的地方外，論文（設計）?；蚱渌逃龣C構的學位或證書而使用過的材料。內容均真實、可信。學校有權保留送交論文（設計）的原件，允許論文（設計）被查閱和借閱，結構調整、轉變經濟發(fā)展方式的重要著力點。黨的十六大以來，黨中央、國務院。國務院討論并通過了《文化產業(yè)振興規(guī)劃》，且對文化類企業(yè)在稅收。上給予了很多的優(yōu)惠政策。所以文化類企業(yè)可以充分利用國家給予的政策，積極。地進行稅收籌劃，在減少自身稅收成本的同時，使企業(yè)的利益達到最大化。探討文化類企業(yè)稅收籌劃的相關問題具有較大的理論和實際意義。在此基礎上，探討了

　　

【正文】 業(yè)所得稅為 210 萬元 25%= 萬元。 若分開 核算，根據財稅 [2020]31 號文第三條、第四條的規(guī)定，該文化企業(yè)在境外演出并從境外取得的收入將免征營業(yè)稅、享受增值稅出口退稅政策，即只針對國內的演出繳納營業(yè)稅，應繳納的營業(yè)稅為 200 萬元 3%=6 萬元。同樣的，該有限公司只需對國內銷售音像制品繳納增值稅，即繳納增值稅銷項稅為 20 萬元 13%= 萬元。 通過分開核算，該有限公司比籌劃前節(jié)省營業(yè)稅 3 萬元，少繳納增值稅銷項稅額 萬元。而所得稅這部分，由于少繳納的營業(yè)稅會增加企業(yè)所得稅負擔，即（ 210 萬元 +3 萬元） 25%= 萬元。 因此，籌劃后該 企業(yè)可以比籌劃前少繳納稅收（ 萬元 +9 萬元）－（ 萬元 +6 萬元） = 萬元（假設不考慮增值稅對企業(yè)稅負的影響，如果考慮進去的話，則還會減輕總體的納稅負擔）。 利用高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策條款進行籌劃 根據財稅 [2020]31 號的規(guī)定，在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據《關于印發(fā) 〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔 2020〕 172 號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔 2020〕 362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化 企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計 50%的扣除。這就意味著，從事文化經營的高新技術產業(yè)，如采用數(shù)字化印刷技術、電腦直接制版技術（ CTP）、高速全自動多色印刷機、高速書刊裝訂聯(lián)動線等高新技術和裝備的圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物印刷企業(yè)，通過法定程序進行高新技術認定，可以減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，少繳納10個百分點的企業(yè)所得稅。 籌劃方案：三星印刷企業(yè)向當?shù)氐目茖W技術委員會申請高新技術企業(yè)資格的認定。 13 籌劃前的應納企業(yè)所得稅分析：根據以上提供 的條件，三星印刷企業(yè) 2020年第三季度的企業(yè)所得稅為 120 萬元 25%=30 萬元。 籌劃后的應納企業(yè)所得稅分析：由于三星印刷企業(yè)申請認定高新技術企業(yè)的認定，取得了高新技術企業(yè)資格，則可以享受 15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的待遇，基于此，三星印刷企業(yè) 2020年第三季度應繳納的企業(yè)所得稅為 120萬元 15%=18萬元。通過稅收籌劃，三星印刷企業(yè)的企業(yè)所得稅比籌劃前少 30萬元－ 18萬元=12萬元。 五、文化類企業(yè)稅收籌劃應注意的問題 遵守稅法，依法籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性，所以文化類企業(yè)在稅收籌劃時 一定要以法為本。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括三方面內容：一是依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現(xiàn)政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環(huán)節(jié)。 稅收活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹，貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應提高應收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的 時間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。 稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。文化類企業(yè)應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收 益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。 稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經濟甚至于國家宏觀經濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。 稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環(huán)境、國家政治及企業(yè)自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是 14 蘊涵著較大的風險性。因此，文化類企業(yè)在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通至關重要。 六、結論 隨著經濟的發(fā)展，文化類企業(yè)已逐漸成為我國的支柱產業(yè)之一，國家對文化類企業(yè)的稅 收優(yōu)惠政策既有一般性，也含有其行業(yè)的特殊性。稅收籌劃已經成為了企業(yè)增值性的經濟行為，文化企業(yè)通過合理的稅收籌劃不僅能夠節(jié)稅，還能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。但是由于企業(yè)所處的環(huán)境、內部管理和管理狀況各不相同，納稅籌劃沒有固定的套路可循。因此，應根據自身特點，具體問題具體分析，著眼于總體的管理決策，具有長遠的戰(zhàn)略眼光，還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，選擇最能使企業(yè)收益最大、最優(yōu)的方案。隨著經濟的發(fā)展和法制進程的加快，企業(yè)稅收籌劃意識會更加強烈，企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來維護自身的合法權益。 15 參考文獻 [1] 梁俊嬌 .稅收籌劃 .中國人民大學出版社 ,2020:P6. [2] 雷年旺 .論企業(yè)稅收籌劃 .中國外資 ,2020(5):P122. [3] 宋源慈 .淺談對稅收籌劃的認識 .財稅金融 ,2020(4):P12. [4] 劉勁松 .論企業(yè)的稅收籌劃 .現(xiàn)代經濟信息 ,2020(6):P118119. [5] 李玉星 .稅收籌劃與避稅 .中國市場 ,2020(19):P149. [6] 梁平 .對企業(yè)稅收籌劃的幾點思考 .科技創(chuàng)業(yè) ,2020(5):P317318. [7] 徐太文 .稅收籌劃的意義和方法 .阜陽師范學院學報 ,2020(116):P86. [8] 葉民強 .稅收籌劃博弈分析 .生產力研究 ,2020(18):P5657. [9] 陳博 .稅收籌劃研究評述 .科技進步與對策 ,2020(7):P1516. [10] 國務院文化產業(yè)振興規(guī)劃 . 年 7月 23日 . [11] 王韋 .新 所 得 稅 法 下 出 版 企 業(yè) 如 何 進 行 稅 收 籌 劃 . 科 技 與 出版 ,2020(5):P3839. [12] 王龍 ,劉曉禹 .企業(yè)如何有效的進行稅收籌劃 .中國商界 ,2020(194):P33. [13] 潘麗 娟 .新稅法下的企業(yè)稅收籌劃分析 .內蒙古科技與經濟， 2020(11)：P2023. [14] 楊倩 .我國體育賽事經濟類企業(yè)所得稅稅收收籌劃的思考 .天津體育學院學報 ,2020(2):P4546. [15] 騰風華 .中小企業(yè)如何進行稅收籌劃 .財會探析 ,2020(30):P288289. [16] 梁秋蓮 .企業(yè)稅收籌劃應注意的問題 .現(xiàn)代企業(yè)文化 ,2020(18):P106107. [17] 趙誼 .論企業(yè)稅收籌劃 .經濟師 ,2020(3):P185186. [18] 趙曉東 .關于稅收籌劃的探討 .商情 ,2020(14):P18. [19] 劉葉露 .淺談納稅籌劃的風險與管理 .現(xiàn)代企業(yè)教育 ,2020(4):P139140. [20] 張建強 .稅收籌劃應注意的幾個問題 .商業(yè)會計 ,2020(5):P1516. [21] 謝丹荔 .論新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃 .現(xiàn)代商業(yè) ,2020(15):P245246． [22] 魏麗艷 .稅收籌劃在企業(yè)中的應用 .科技情報開發(fā)與經濟 ,2020(1):P196. [23] 馬娟 . 中 小 企 業(yè) 稅 收 籌 劃 的 成 本 效 益 分 析 . 中 國 管 理 信 息化 ,2020(24):P4849. [24] 白黎 .企業(yè)稅收籌 劃及風險控制研究 .價值工程 ,2020(28):P64. 16 [25] Mark ,2020.“ Planning tax savings” .Ornamentalamp。Miscellaneous Metal Fabricator,november,. [26] William ,1998.“ A Framework for International Tax Planning for Manager ” .Auditingamp。,. 17 致 謝