【導(dǎo)讀】王強(qiáng)，今年40歲，在某外企作高管工作。王強(qiáng)的妻子李麗38歲，原為某國營企業(yè)職工，王強(qiáng)已有一套由李麗單位分配的福利房。由于多年積蓄，目前有銀行存款80. 王強(qiáng)與妻子商量，想拿出其中的50萬左右尋找一個(gè)更好的投資渠道，于是便求助于理。經(jīng)過研究，擬采取的幾個(gè)方案有：。二年后售出，預(yù)計(jì)升值30%。另外在持有期間準(zhǔn)備出租給個(gè)人用于居住，月租金2,000元，同時(shí)每月交納物業(yè)費(fèi)200元。1．該股票第一年將進(jìn)行送紅股，送股比例為10送2；業(yè)計(jì)提“五費(fèi)一金”的總比例為30%。設(shè)企業(yè)發(fā)放給員工的工資薪金屬于合理的范疇，準(zhǔn)予在稅前扣除。假設(shè)企業(yè)未計(jì)提職工福利經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。為5年，凈殘值率為5%。請根據(jù)以上資料作出正確的財(cái)務(wù)決策及合適的稅務(wù)安排。包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。征收印花稅；對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。轉(zhuǎn)讓書據(jù)按1‰的稅率對雙方當(dāng)事人征收證券（股票）交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，

　　

【正文】 化計(jì)算，本案未調(diào) 天數(shù) ， 實(shí)踐中要注意根據(jù)具體的調(diào)整重新計(jì)算稅額）。 應(yīng)納稅收入總額 應(yīng)納個(gè)人所得稅4 月 30000 33765 月 30000 47926 月 30000 4952第二季度獎(jiǎng) 90000 269957 月 30000 47928 月 30000 47929 月 30000 4952第三季度獎(jiǎng) 90000 2699510 月 30000 479211 月 30000 495212 月 30000 3267第四季度獎(jiǎng) 90000 174452 0 1 2 合計(jì) 540000 1121041 月 56000 89452 月 56000 99043 月 56000 8945第一季度獎(jiǎng) 90000 269954 月 56000 92445 月 56000 89456 月 56000 6303第二季度獎(jiǎng) 90000 269957 月 56000 89458 月 56000 89459 月 56000 9244第三季度獎(jiǎng) 90000 2699510 月 56000 894511 月 56000 924412 月 56000 6099第四季度獎(jiǎng) 90000 174452 0 1 3 合計(jì) 1032020 2021401572020 314243時(shí)間2020 年2020 年2 0 1 2 、2 0 1 3 合計(jì) 20 ? 方案 3： ? 方案說明： ? Mary 不任技術(shù)總監(jiān)，不在境內(nèi)公司任職，而作為技術(shù)顧問來華工作； ? 調(diào)整在華工作時(shí)間（推遲或提前離開），將在華時(shí)間控制在 183 天以內(nèi)；（注：為簡化計(jì)算，本案未調(diào) 天數(shù) ，實(shí)踐中要注意根據(jù)具體的調(diào)整重新計(jì)算稅額） ? 獎(jiǎng)金不是按季支付，而是年終一次支付。 應(yīng)納稅收入總額 應(yīng)納個(gè)人所得稅4 月 30000 33765 月 30000 47926 月 30000 49527 月 30000 47928 月 30000 47929 月 30000 495210 月 30000 479211 月 30000 495212 月 30000 3267年終獎(jiǎng)金 270000 664952 0 0 7 合計(jì) 540000 1071641 月 56000 89452 月 56000 99043 月 56000 89454 月 56000 92445 月 56000 89456 月 56000 63037 月 56000 89458 月 56000 89459 月 56000 924410 月 56000 894511 月 56000 924412 月 56000 6099年終獎(jiǎng)金 360000 889952 0 0 8 合計(jì) 1032020 1927051572020 299868時(shí)間2020 年2020 年2 0 1 2 、2 0 1 3 合計(jì) 21 ? 方案 4： ? Mary 不任技術(shù)總監(jiān)，不在境內(nèi)公司任職，而作為技術(shù)顧問來華工作； ? 調(diào)整在華工作時(shí)間（推遲或提前離開），將在華時(shí)間控制在 183 天以內(nèi)；（注：為簡化計(jì)算，本案未調(diào)，實(shí)踐中要注意根據(jù)具體的調(diào)整重新計(jì)算稅額） ? 獎(jiǎng)金年終一次支付； ? 龍翔公司發(fā)放的工資不是每月 30000元人民幣總額，而是按項(xiàng)逐額發(fā)放，具體情況如下： 基本工資 搬遷費(fèi) 住房津貼子女教育津貼 探親補(bǔ)助 年終獎(jiǎng)金 合計(jì)4 月 19000 20200 8000 3000 500005 月 19000 8000 3000 300006 月 19000 8000 3000 25000 550007 月 19000 8000 3000 300008 月 19000 8000 3000 300009 月 19000 8000 3000 3000010 月 19000 8000 3000 3000011 月 19000 8000 3000 3000012 月 19000 8000 3000 25000 202000 255000合計(jì) 171000 20200 72020 27000 50000 202000 5400001 月 19000 8000 3000 300002 月 19000 8000 3000 300003 月 19000 8000 3000 300004 月 19000 8000 3000 300005 月 19000 8000 3000 300006 月 19000 8000 3000 25000 550007 月 19000 8000 3000 300008 月 19000 8000 3000 300009 月 19000 8000 3000 3000010 月 19000 8000 3000 3000011 月 19000 8000 3000 3000012 月 19000 8000 3000 25000 310000 365000合計(jì) 228000 96000 36000 50000 310000 720200399000 20200 168000 63000 100000 510000 1260000合計(jì)時(shí)間2020年2020 年 假設(shè) Mary的搬遷費(fèi)、住房租金支出、子女教育費(fèi)和探親費(fèi)均是合理的，且能取得相關(guān)憑據(jù)，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。 各月個(gè)人所得稅的計(jì)算 22 應(yīng)納稅收入總額 應(yīng)納個(gè)人所得稅4 月 19000 19645 月 19000 27886 月 19000 28817 月 19000 27888 月 19000 27889 月 19000 288110 月 19000 278811 月 19000 288112 月 19000 1901年終獎(jiǎng)金 202000 48995合計(jì) 371000 726561 月 45000 66042 月 45000 73113 月 45000 66044 月 45000 68245 月 45000 66046 月 45000 46537 月 45000 66048 月 45000 66049 月 45000 682410 月 45000 660411 月 45000 682412 月 45000 4502年終獎(jiǎng)金 310000 76495合計(jì) 850000 1530531221000 225710時(shí)間2020 年2020 年合計(jì) ? 稅務(wù)籌劃效果比較 方案 原方案 籌劃方案1 籌劃方案2 籌劃方案3 籌劃方案4應(yīng)納個(gè)人所得稅 395068 349489 314243 299868 225710比原方案節(jié)約個(gè) 人所得稅 45579 80825 95200 169358 23 稅務(wù)案例 3— 個(gè)人稅務(wù)籌劃討論案例 沈志偉是一個(gè)多才多藝的復(fù) 合型人才，近年來他采取多種經(jīng)營的策略 獨(dú)自 創(chuàng)辦了甲、乙、丙三家 企業(yè)，財(cái)務(wù)核算制度健全，取得了初步成效。 （一） 2020年企業(yè)經(jīng)營情況：其中甲企業(yè)為制藥廠，注冊資本為 80萬元， 2020年度賬面實(shí)現(xiàn)利潤 50萬元，沈志偉從甲企業(yè)領(lǐng)取工資 50 000元；乙企業(yè)為科技開發(fā)實(shí)業(yè)公司，注冊資本為 85萬元， 2020年度賬 面實(shí)現(xiàn)利潤 20萬元，他從乙企業(yè)領(lǐng)取工資 42 000元；丙企業(yè)為商品流通企業(yè)，注冊資本為 160萬元， 2020年度賬面實(shí)現(xiàn)利潤 25萬元，他從該企業(yè)領(lǐng)取工資 42 000元。 請問應(yīng) 如何對沈先生的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ （二） 2020年沈先生準(zhǔn)備對甲企業(yè)實(shí)行推銷提成制度，推銷員根據(jù)銷售收入提取 5%的獎(jiǎng)金。推銷人員分兩種：一是本廠正式職工，制藥廠實(shí)行每月預(yù)發(fā)工資 2 500元，年終統(tǒng)一結(jié)算獎(jiǎng)金；另一種是非正式職工，該廠年終直接按銷售額的 5%提取發(fā)放獎(jiǎng)金。制藥廠 10名業(yè)務(wù)員，雖然業(yè)務(wù)提成比例不高，但業(yè)務(wù)量較大，月工資及提成收 入人均約為 5000元左右。而且隨著市場開拓的廣泛深入和企業(yè)效益的不斷提高，員工的收入還會(huì)有大量提高的可能。那么在取得相同收入的情況下，哪一種方式取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅較少呢？有沒有好的方法能夠使大家都省稅呢？ （三）乙企業(yè)科技開發(fā)實(shí)業(yè)公司，經(jīng)過幾年的經(jīng)營已經(jīng)初具規(guī)模，效益倍增，預(yù)計(jì)未來發(fā)展前景十分看好。 2020年底沈老板盤點(diǎn)近年來的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)職工生活問題是困擾職工生產(chǎn)積極性的一個(gè)因素。他覺得，企業(yè)做大做強(qiáng)，沒有員工的積極支持是不行的，為了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，留住人才，沈老板準(zhǔn)備在未來適當(dāng)時(shí)候以企 業(yè)自有資金購置一棟價(jià)值為 1000萬元的房產(chǎn)，以解決本企業(yè)職工的生活居住問題。該房屋預(yù)計(jì)使用 30年（報(bào)廢后不考慮殘值）。于是就委派企業(yè)的供銷員與房地產(chǎn)開發(fā)公司聯(lián)系購房事宜。但是，在涉及房產(chǎn)的所有權(quán)問題時(shí)，承辦人員無法明確：該房產(chǎn)是以公司的名義購買還是以個(gè)人的名義購買？（當(dāng)?shù)赝愖》棵吭伦饨?6萬元；銀行貸款利率為年 6%。分析時(shí)可暫不考慮購房過程中的稅費(fèi)支出） （四） 2020年 3月份沈先生準(zhǔn)備以丙企業(yè)的名義在某市一個(gè)環(huán)境較好的地方以 180萬元的價(jià)格購置一套二手房以備商用，由于種種原因，近兩年內(nèi)丙企業(yè)經(jīng)營并不需用這 套房，于是決定將此房購置后于 4月份出租給他人。經(jīng)人介紹，目前有兩個(gè)客戶都對該房感興趣，一個(gè)是某從事技術(shù)服務(wù)的經(jīng)營公司，目的是要在這里從事商務(wù)活動(dòng)，初步商定每月租金為 3 100元；另一個(gè)是他鄉(xiāng)下進(jìn)城的一個(gè)朋友，承租的目的是自己居住，該朋友只愿意出租金每 24 月 3 000元。沈先生應(yīng)該將房產(chǎn)出租給誰？在什么情況下租給單位與租給個(gè)人的實(shí)際收益才相等呢？ （五）為了創(chuàng)立企業(yè)品牌，沈志偉準(zhǔn)備將其科技開發(fā)實(shí)業(yè)公司的門面進(jìn)行一次裝修，于是委托朋友、精通裝飾設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的李勇為其裝修。李勇根據(jù)要求拿出設(shè)計(jì)方案后準(zhǔn)備于 2020年 3月 1日開工，預(yù)計(jì) 3月 31日裝修完畢。由于李勇在整個(gè)裝修過程中只提供勞務(wù)，而有關(guān)材料都由科技開發(fā)實(shí)業(yè)公司提供，所以李勇的收入形式是勞務(wù)報(bào)酬，合同約定公司支付給李勇的勞務(wù)報(bào)酬為 100 000元。據(jù)測算，李勇對公司的裝修設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)為 3 0000元。那么，公司在代扣代繳李勇個(gè)人所得稅問題上如何籌劃才能為李勇省稅呢？ （六）經(jīng)過多年的積累，沈先生已經(jīng)有一些積蓄。但是他是一個(gè)事業(yè)心比較強(qiáng)的人，最近他準(zhǔn)備將自己已使用了 10年的房產(chǎn)與一個(gè)朋友合作辦一個(gè)公司。該房產(chǎn)原值為 300萬元，在投資的具體操作環(huán)節(jié)，對房產(chǎn)投資問題上，是以房 屋直接投入還是以出租的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營？如果以房屋直接投資，預(yù)計(jì)年資本收益率為 10%；如果以出租的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營，每年租金可得 30萬元。那么，這兩個(gè)投資方案對投資人的收益有什么影響呢？ （七）小沈不僅是一個(gè)事業(yè)心很強(qiáng)的人，還是一個(gè)充滿愛心的人，他在取得收入的同時(shí)，經(jīng)常通過一些公益機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)或者文化事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)。 2020年 3月，他又準(zhǔn)備通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 5 000元。當(dāng)月他從改組后的丙企業(yè)（有限公司）中取得工薪收入 7 000元、從外單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入 25 500元。那么，他應(yīng)該怎么實(shí)施捐贈(zèng)才一 舉多得呢？ 展望未來，小沈信心百倍。但在事業(yè)上初具規(guī)模的沈志偉覺得需要專家輔助，于是聘請了金融理財(cái)師作為自己的顧問。在對 小沈及其企業(yè)進(jìn)行了盤點(diǎn)之后，他要求身為中國金融理財(cái)師的您向他建議該怎么處理上述公司及個(gè)人事務(wù)。請就個(gè)案中所提供的資料撰寫建議，其中應(yīng)包括以上問題并陳述 其它任何稅務(wù)問題、建議解決方案或可行的稅務(wù)安排建議。在作答時(shí)如作任何假設(shè)，請列明所依據(jù)的假設(shè)。