【正文】 但在事業(yè)上初具規(guī)模的沈志偉覺得需要專家輔助，于是聘請了金融理財師作為自己的顧問。據(jù)測算，李勇對公司的裝修設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)為 3 0000元。該房屋預(yù)計(jì)使用 30年（報廢后不考慮殘值）。 （一） 2020年企業(yè)經(jīng)營情況：其中甲企業(yè)為制藥廠，注冊資本為 80萬元， 2020年度賬面實(shí)現(xiàn)利潤 50萬元，沈志偉從甲企業(yè)領(lǐng)取工資 50 000元；乙企業(yè)為科技開發(fā)實(shí)業(yè)公司，注冊資本為 85萬元， 2020年度賬 面實(shí)現(xiàn)利潤 20萬元，他從乙企業(yè)領(lǐng)取工資 42 000元；丙企業(yè)為商品流通企業(yè)，注冊資本為 160萬元， 2020年度賬面實(shí)現(xiàn)利潤 25萬元，他從該企業(yè)領(lǐng)取工資 42 000元。同時， Mary將在美國的一套房產(chǎn)出租，每月取得租金收入 2020美元。項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。投資者的工資不得在稅前扣除。 六、上述第一條規(guī)定自 2020 年 3 月 1 日起執(zhí)行，第二、三、四、五條規(guī)定自 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行。其他政策仍按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額 3004 的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目 中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。 九、財政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。 三、個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。 附 6： 財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會 關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知 財稅 [2020]85 號 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題通知如下： 一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1 個月以內(nèi)（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過 1 年的，暫減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。為方便出售住房的個人依法履行納稅 義務(wù)，加強(qiáng)稅收征管，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在房地產(chǎn)交易場所設(shè)置稅收征收窗口，個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并辦理；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)暫沒有條件在房地產(chǎn)交易場所設(shè)置稅收征收窗口的，應(yīng)委托契稅征收部門一并征收個人所得稅等稅收。 納稅人原購房為裝修房，即合同注明房 價款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的 ,不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。 3. 經(jīng)濟(jì)適用房（含集資合作建房、安居工程住房）：原購房人實(shí)際支付的房價款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。 附 5： 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [2020]108 號 20200718 各省、自治區(qū)、直轄市 和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局， 河北 、 黑龍江 、 江蘇 、 浙江 、 山東 、 安徽 、 福建 、 江西 、河南 、 湖南 、 廣東 、 廣西 、 重慶 、 貴州 、 青海 、 寧夏 、 新疆 、 甘肅省 （自治區(qū)、直轄市）財政廳（局），青島 、 寧波 、 廈門市 財政局： 《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠信保證。 三、本通知自發(fā)文次日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅 [2020]157 號）同時廢止。房地產(chǎn)等管理部門要積極配合稅務(wù)部門加強(qiáng)相關(guān)稅收的征管，具體辦法由稅務(wù)總局會同建設(shè)部等部門研究制定。正確認(rèn)識當(dāng)前房地產(chǎn)市場形勢，及時解決存在的突出問題，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，對于鞏固和發(fā)展宏觀調(diào)控成果 ，保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，具有重要意義。 每月抵稅 ： [150,000 (1－ 5%)247。 2． 每月出租凈收益： 應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及附加： 2,000 % (1+10%)＝ 33（ 元 ） 應(yīng)納房產(chǎn)稅 ： 2,000 4%=80（ 元 ） 應(yīng)納個人所得稅 ： (2,000－ 33－ 80－ 800) 10%＝ （ 元 ） 每月出租凈收益 ： 2,000－ 33－ 80－ － 200＝ 1,（ 元 ） 3 3． 轉(zhuǎn)讓時取得 的 收入： 500,000（ 1+30%） ＝ 650,000（ 元 ） 4． 轉(zhuǎn)讓時的稅費(fèi)支出： 營業(yè)稅、城建稅及附加： 650,000 %=35,750（元） 注： 轉(zhuǎn)讓住房的稅收政策 按 財稅 [2020]157號 文件 。 假定企業(yè)生產(chǎn)周期以二年計(jì)算，二年后各項(xiàng)設(shè)備均能打 5 折銷售，固定資產(chǎn)的折舊年限為 5 年，凈殘值率為 5%。經(jīng)過研究，擬采取的幾個方案有： (注 ： 不考慮貨幣的時間價值 ) 一、住房投資 購買一套精裝修 酒店式商住兩用 公寓，面積 50 平方米 ， 單價每平方米 10,000 元，持有二 年后售出，預(yù)計(jì)升值 30%。王強(qiáng)已有一套由李麗單位分配的福利房。假設(shè)企業(yè)發(fā)放給員工的工資薪金屬于合理的范疇，準(zhǔn)予在稅前扣除。對 個人購買 90 平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1%稅率征收契稅。 10 1 50% 20%=1,000（元） 3． 派現(xiàn)稅后凈收益： 60,000 （ 1－ 25% 20%） =17,100（元） 4． 出售時的股數(shù)： 60,000（ 1+10%） =66,000（股） 5． 出售時收入： 66,000 10 (%)=650,100（元） 6． 出售時稅費(fèi)支出： 650,100（ 1‰ +2‰） =1,（元） 4 7． 股票投資凈收益： 650,100－ 1,000－ 1,000－ 1,+17,100－ 500,000 =163,（元） 8． 股票投資收益率： 163,247。 稅務(wù)建議： 請 根據(jù)自己的理解提出稅務(wù)建議。自2020年６月１日起，對個人購買住房不足２年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過２年（含２年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過２年（含２年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。各直轄市和省會城市的具體標(biāo)準(zhǔn)要報建設(shè)部、財政部、稅務(wù)總局備案后，在2020年５月３１日前公布。 附 4： 關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個人所得稅優(yōu)惠政策的通知 財稅 [2020]94 號 2020929 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）、地方 稅務(wù) 局、住 房 城鄉(xiāng)建設(shè)廳（建委 、房地局），西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國稅局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局、建設(shè)局： 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策通知如下： 7 一、關(guān)于契稅政策 （一）對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。 本通知自 2020年 10 月 1 日起執(zhí)行。 二、對轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增 值稅、 （三）合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。 三、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī) 定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。要按照《財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔 1999〕278 號）和《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 181 號）要求，按規(guī)定建立個人所得稅納稅保證金專戶，為繳納納稅保證金的納稅人建立檔案，加強(qiáng)對納稅保證金信息的采集、比對、審核；向納稅人宣傳解釋納稅保證金的征收、退還政策及程序；認(rèn)真做好納稅保證金退還事宜 ,符合條件的確保及時辦理。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，超過已扣繳 稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月 5 個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。 六、本通 知所稱個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票包括： （一）通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)取得的股票； （二）通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓取得的股票； （三）因司法扣劃取得的股票； （四）因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票； （五）通過收購取得的股票； （六）權(quán)證行權(quán)取得的股票； （七）使用可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換的股票； （八）取得發(fā)行的股票、配股、股份股利及公積金轉(zhuǎn)增股本； （九）持有從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的股票； （十）上市公司合并，個人持 有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票； （十一）上市公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票； （十二）其他從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》（財稅 [2020]102 號）和《財政 11 部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個人所得稅政策的補(bǔ)充通知》（財稅 [2020]107 號）在本通知實(shí)施之日同時廢止。 二、關(guān)于財產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個人所得稅時稅前扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問題 個人出租 財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用 : (一 )財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)； (二 )由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用； (三 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 (六 )對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。 (四 )對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 三、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 附 12： 關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 財稅 [2020]62 號 20200729 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 根據(jù)新修訂的