【導(dǎo)讀】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號-財(cái)務(wù)報(bào)表列。導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素。2．企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I。業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附。企業(yè)日?；顒拥纫?。素；判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所。有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比。（三）正常營業(yè)周期本準(zhǔn)則判斷流動資產(chǎn)、流動負(fù)債所指的一個(gè)正常營業(yè)周。購買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。造船企業(yè)制造用于出售的大型船只等，往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)。正常營業(yè)周期不能確定的，應(yīng)當(dāng)以一年作為正常營業(yè)周期。該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。業(yè)類型予以規(guī)定。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露附注信息，主要包

　　

【正文】 利 應(yīng)收分 保 長 期 健康險(xiǎn) 責(zé) 任 準(zhǔn) 備金 保戶儲 金 及 投 資款 保戶質(zhì) 押 貸款 未到期 責(zé) 任 準(zhǔn) 備金 定期存款 未決賠 款 準(zhǔn) 備 金 可供出 售 金 融 資產(chǎn) 壽險(xiǎn)責(zé) 任 準(zhǔn) 備 金 持有至 到 期 投 資 長期健 康 險(xiǎn) 責(zé) 任準(zhǔn)備金 長期股 權(quán) 投資 長期借款 存出資 本 保 證 金 應(yīng)付債券 投資性 房 地產(chǎn) 獨(dú)立賬 戶 負(fù)債 固定資產(chǎn) 遞延所 得 稅 負(fù) 債 無形資產(chǎn) 其他負(fù)債 獨(dú)立賬 戶 資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 遞延所 得 稅 資 產(chǎn) 所有者 權(quán) 益 （ 或股東 權(quán) 益 ）： 其他資產(chǎn) 實(shí)收資 本 （ 或 股本） 資本公積 減：庫 存 股 盈余公積 一般風(fēng) 險(xiǎn) 準(zhǔn)備 未分配 利 潤 所有者 權(quán) 益 （ 或股東 權(quán) 益 ） 合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán) 益 （或股東權(quán)益 ） 總計(jì) 32 利潤表 會 保 02 表 編制單位： 年 月 單位： 元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、營 業(yè) 收入 已賺保費(fèi) 保險(xiǎn)業(yè) 務(wù) 收入 其中： 分 保 費(fèi) 收入 減： 分 出 保 費(fèi) 提取未 到 期 責(zé) 任準(zhǔn)備金 投資收 益 （ 損 失以 “”號 填 列） 其中： 對 聯(lián) 營 企業(yè)和 合 營 企 業(yè)的投 資 收益 公允價(jià) 值 變 動 收益（ 損 失 以 “”號填列） 匯兌收 益 （ 損 失以 “”號 填 列） 其他業(yè) 務(wù) 收入 二、營 業(yè) 支出 退保金 賠付支出 減：攤 回 賠 付 支出 提取保 險(xiǎn) 責(zé) 任 準(zhǔn)備金 減：攤 回 保 險(xiǎn) 責(zé)任準(zhǔn) 備 金 保單紅 利 支出 分保費(fèi)用 營業(yè)稅 金 及 附 加 手續(xù)費(fèi) 及 傭 金 支出 業(yè)務(wù)及 管 理費(fèi) 減：攤 回 分 保 費(fèi)用 其他業(yè) 務(wù) 成本 資產(chǎn)減 值 損失 三、營 業(yè) 利 潤 （虧損以 “”號填列） 加：營 業(yè) 外 收 入 減：營 業(yè) 外 支 出 四、利 潤 總 額 （虧損 總 額 以 “”號填列） 減：所 得 稅 費(fèi) 用 五、凈 利 潤 （ 凈虧損以 “”號填列） 六、每 股 收 益 ： （一） 基 本 每 股收益 （二） 稀 釋 每 股收益 33 保險(xiǎn)公司所有者 權(quán)益變動表，比照商業(yè)銀行格式。 八、保險(xiǎn)公司報(bào)表附注 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露附注信息，主要包括下列內(nèi)容： （一）保險(xiǎn)公司的基本情況 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) （三）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明 （四）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì) （五）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 以上（一）至（五）項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)比照一般企業(yè)進(jìn)行披露。 （六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 1．應(yīng)收保費(fèi)賬齡結(jié)構(gòu)的披露格式如下： 賬 齡 期末賬面余額 年初賬面余額 3 個(gè)月以內(nèi)（含 3 個(gè)月） 3 個(gè)月至 1 年（含 1 年） 1 年以上 合 計(jì) 2．應(yīng)收代位追償款 （ 1）應(yīng)收代位追償款賬齡結(jié)構(gòu)的披露格式如下： 賬 齡 期末賬面余額 年初賬面余額 1 個(gè)月以內(nèi)（含 1 個(gè)月） 1 個(gè)月至 3 個(gè)月（含 3 個(gè)月） 3 個(gè)月至 1 年（含 1 年） 1 年以上 合 計(jì) （ 2）金額重大代位追償款產(chǎn)生的原因和未確認(rèn)的理由。 3．定期存款的披露格式如下： 到期期限 期末賬面余額 年初賬面余額 1 個(gè)月至 3 個(gè)月（含 3 個(gè)月） 3 個(gè)月至 1 年（含 1 年） 1 年至 2 年（含 2 年） 2 年至 3 年（含 3 年） 3 年至 4 年（含 4 年） 4 年至 5 年（含 5 年） 5 年以上 合 計(jì) 34 債券投資到期期限結(jié)構(gòu)，比照上述格式披露。 4．其他資產(chǎn)的披露格式如下： 項(xiàng) 目 期末賬面價(jià)值 年初賬面價(jià)值 應(yīng)收股利 損余物資 ┄┄ 其他 合 計(jì) 注 ： 損余物資產(chǎn)生的原因 、 所處置損余物資的賬面價(jià)值 、 實(shí)現(xiàn)的損益 ， 應(yīng)同 時(shí)予以披露。 5．保戶儲金（或保戶投資款）的披露格式如下： 到 期 期 限 期末賬面 余額 年初賬面余額 1 年以內(nèi)（含 1 年） 1 年至 3 年（含 3 年） 3 年至 5 年（含 5 年） 5 年以上 合 計(jì) 6．保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金 （ 1）保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金增減變動情況的披露格式如下： 項(xiàng) 目 年初賬 面余額 本期 增加額 本期減少額 期末賬 面余額 賠付款項(xiàng) 提前解除 其他 合計(jì) 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 未決賠款準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 合 計(jì) （ 2）保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金未到期期限的披露格式如下： 項(xiàng) 目 期末賬面余額 年初賬面余額 1 年以下（含 1 年） 1 年以上 1 年以 下（含 1 年） 1 年以上 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 35 未決賠款準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 合 計(jì) （ 3）原保險(xiǎn)合 同未決賠款準(zhǔn)備金的披露格式如下： 未決賠款準(zhǔn)備金 期末賬面余額 年初賬面余額 已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金 合 計(jì) 7．其他負(fù)債的披露格式如下： 項(xiàng) 目 期末賬面余額 年初賬面余額 應(yīng)付利息 ┄┄ 合 計(jì) 8．企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別原保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)合同 披 露提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的本 期發(fā)生額和上期發(fā)生額。 9．賠付支出 （ 1）賠付支出按保險(xiǎn)合同列示的披露格式如下： 項(xiàng) 目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合 同 合 計(jì) （ 2）賠付支出按內(nèi)容列示的披露格式如下： 項(xiàng) 目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 賠款支出 滿期給付 年金給付 死傷醫(yī)療給付 ┄┄ 合 計(jì) 10．提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 （ 1）提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金按保險(xiǎn)合同列示的披露格式如下： 項(xiàng) 目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 36 提取未決賠款準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 提取長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 原保險(xiǎn)合同 再保險(xiǎn)合同 合 計(jì) （ 2）提取原保 險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金按構(gòu)成內(nèi)容列示的披露格式如下： 提取未決賠款準(zhǔn)備金 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金 合 計(jì) 11．?dāng)偦乇ｋU(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的披露格式如下： 項(xiàng) 目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 攤回未決賠款準(zhǔn)備金 攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 合 計(jì) 12．分部報(bào)告 （ 1）主要報(bào)告形式是業(yè)務(wù)分部的披露格式如下： 項(xiàng) 目 業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù) …… 其他 抵銷 合計(jì) 本期 上期 本期 上期 本期 上期 本期 上期 本期 上期期 一、營業(yè)收入 二、營業(yè)費(fèi)用 三、營業(yè)利潤（虧損） 四、資產(chǎn)總額 五、負(fù)債總額 六、補(bǔ)充信息 1．折舊和攤銷費(fèi)用 2．資本性支出 3．折舊和攤銷以外的非現(xiàn)金費(fèi)用 注：主要報(bào)告形式是地區(qū)分部的，比照業(yè)務(wù)分部格式進(jìn)行披露。 （ 2）在主要報(bào)告形式的 基礎(chǔ)上，對于次要報(bào)告形式，企業(yè)還應(yīng)披露對外交 易收入、分部資產(chǎn)總額。 13．投資連結(jié)產(chǎn)品 37 （ 1）投資連結(jié)產(chǎn)品基本情況，包括名稱、 設(shè) 立時(shí)間、賬戶特征、投資組合 規(guī)定、投資風(fēng)險(xiǎn)等。 （ 2）獨(dú)立賬戶單位數(shù)及每一獨(dú)立賬戶單位凈資產(chǎn)。 （ 3）獨(dú)立賬戶的投資組合情況。 （ 4）風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)、獨(dú)立賬戶管理費(fèi)計(jì)提情況。 （ 5）投資連結(jié)產(chǎn)品采用的主要會計(jì)政策。 （ 6）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)的估值原則。 14．除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。 （七）或有事項(xiàng) 比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。 （八）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。 （九）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。 （十）風(fēng)險(xiǎn)管理 1．保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) （ 1）風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和減輕風(fēng)險(xiǎn)的政策 ①管理資產(chǎn)負(fù)債的技術(shù)，包括保持償付能力的方法等。 ②選擇和接受可承保保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的政策，包括確定可接受風(fēng)險(xiǎn)的范圍和水平 等。 ③評估和監(jiān)控保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的方法，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、敏感性分析等。 ④限制和轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的方法，包括共同保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等。 （ 2）保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)類型 ①保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。 ②減輕保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素及程度，包括再保險(xiǎn)等。 ③可能引起現(xiàn)金流量發(fā)生變動的因素。 （ 3）保險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)集中度 ①保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)集中的險(xiǎn)種。 ②保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)集中的地域。 （ 4）不考慮分出業(yè)務(wù)的索賠進(jìn)展信息的披露格式如下： 38 項(xiàng) 目 前四年 前三年 前二年 前一年 本年 合計(jì) 本年末累計(jì)賠付款項(xiàng)估計(jì)額 一年后累計(jì)賠付款項(xiàng)估計(jì)額 二年后累計(jì)賠付款項(xiàng)估計(jì)額 三年后累計(jì)賠付款項(xiàng)估計(jì)額 四年后累計(jì)賠付款項(xiàng)估計(jì)額 累計(jì)賠付款項(xiàng)估計(jì)額 累計(jì)支付的賠付款項(xiàng) 以前期間調(diào)整額 尚未支付的賠付款項(xiàng) 扣除分出業(yè)務(wù)后的索賠進(jìn)展信息 ， 比照上述不考慮分出業(yè)務(wù)的索賠進(jìn)展信息 的格式進(jìn)行披露。 （ 5）與保險(xiǎn)合同有關(guān)的重大假設(shè) ①重大假設(shè)，包括死亡率、發(fā)病率、退保率、投資收益率等。 ②對假設(shè)具有重大影響的數(shù)據(jù)的來源。 ③假設(shè)變動的影響及敏感性分析。 ④影響假設(shè)不確定性的事項(xiàng)和程度。 ⑤不同假設(shè)之間的關(guān)系。 ⑥描述過去經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前情況。 ⑦假設(shè)與可觀察到的市場價(jià)格或其他公開信息的符合程度。 2．除保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。 39 九、 證券公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表格式 資產(chǎn)負(fù)債表 會證 01 表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負(fù)債和 所 有 者 權(quán)益 （或股 東 權(quán) 益 ） 期末 余額 年初 余額 資 產(chǎn)： 負(fù) 債： 貨幣資金 短期借款 其中： 客 戶 資 金存款 其中： 質(zhì) 押 借 款 結(jié)算備 付 金 拆入資金 其中： 客 戶 備 付金 交易性 金 融 負(fù) 債 拆出資金 衍生金 融 負(fù)債 交易性 金 融 資 產(chǎn) 賣出回 購 金 融 資產(chǎn)款 衍生 金 融 資產(chǎn) 代理買 賣 證 券 款 買入返 售 金 融 資產(chǎn) 代理承 銷 證 券 款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職 工 薪酬 存出保 證 金 應(yīng)交稅費(fèi) 可供出 售 金 融 資產(chǎn) 應(yīng)付利息 持有至 到 期 投 資 預(yù)計(jì)負(fù)債 長期股 權(quán) 投資 長期借款 投資性 房 地產(chǎn) 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)