【正文】 ，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)實收資本總額。3002資本公積一、本科目核算小企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分。二、資本公積的主要賬務處理。（一）小企業(yè)收到投資者的出資，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分，按本科目。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的資本公積。64Page653101盈余公積一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。小企業(yè)（外商投資）還應分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。三、盈余公積的主要賬務處理。（一）小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定提取盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應付職工薪酬”科目。（二）經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的盈余公積。65Page663102本年利潤一、本科目核算小企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。二、本年利潤的主要賬務處理。（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤，小企業(yè)可以將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“銷售費用”、“財務費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“銷售費用”、“財務費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的貸余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為借余額，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借余額為當期發(fā)生的凈虧損。（二）年度終了，應當將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。3103利潤分配一、本科目核算小企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。二、本科目可按“應付利潤”、“未分配利潤”等進行明細核算。三、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，小企業(yè)分配給投資者的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。四、年度終了，小企業(yè)應當將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”66Page67科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；為凈虧損的，做相反的會計分錄。同，將“利潤分配”科目所屬明細科目（應付利潤）的余額轉(zhuǎn)入本科目明細科目（未分配利潤）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。五、本科目年末余額，反映小企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。成本類4001生產(chǎn)成本一、本科目核算小企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。小企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的成本，可將本科目改為“4001勞務成本”科目，或單獨設置“4002勞務成本”進行核算。二、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。三、生產(chǎn)成本的主要賬務處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費用”科目。（二）輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自67Page68制半成品，可于月度終了，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。4101制造費用一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。二、本科目可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。三、制造費用的主要賬務處理。（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗和固定資產(chǎn)修理費，借記本科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。（六）將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。（七）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準備的可留待下一年分配外，其68Page69余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應無余額。4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。三、工程施工的主要賬務處理。（一）小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。（二）確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。（三）合同完工，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本69Page70和合同毛利。4402工程結(jié)算一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。二、本科目可按建造合同進行明細核算。三、工程結(jié)算的主要賬務處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應結(jié)算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。合同完工，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。4403機械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。二、本科目可按施工機械或運輸設備的種類等進行明細核算。小企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。70Page71三、機械作業(yè)的主要賬務處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。（二）期（月）末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本，借記“勞務成本”科目，貸記本科目。四、本科目期末應無余額。損益類5001主營業(yè)務收入一、本科目核算小企業(yè)確認的銷售商品（或提供勞務）等主營業(yè)務的收入。二、本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。三、主營業(yè)務收入的主要賬務處理。小企業(yè)銷售商品（或提供勞務）實現(xiàn)的收入，應當按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按照確認的營業(yè)收入，貸記本科目。發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還屬于以前年度銷售的），借記本科目，按實際支付或應退還的金額，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。71Page725002其他業(yè)務收入一、本科目核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。二、本科目可按其他業(yè)務收入種類進行明細核算。三、小企業(yè)確認的其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。5101投資收益一、本科目核算小企業(yè)確認的投資收益或投資損失。二、本科目可按投資項目進行明細核算。三、投資收益的主要賬務處理。（一）對于短期股票投資、短期基金投資和長期股權(quán)投資，小企業(yè)應當按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目。處置短期投資或長期股權(quán)投資，應當按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資”或“長期股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。（二）小企業(yè)在持有短期債券投資和長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記本科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應計利息”科目，貸記本科目。72Page73（三）小企業(yè)出售短期投資、處置長期股權(quán)投資和長期債券投資，應當按照實際收到的價款或收回的金額，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項短期投資、長期股權(quán)投資或長期債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的債券利息，貸記“應收利息”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本