【正文】 公積?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細(xì)核算。　　企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進行核算?！　∪?、盈余公積的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）?！　∑髽I(yè)（外商投資）按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目?！　。ǘ┢髽I(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。　　企業(yè)經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目?！　∑髽I(yè)（中外合作經(jīng)營）在經(jīng)營期間用利潤歸還投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額?！　?102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備　　一、本科目核算企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備?！　《⑵髽I(yè)提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，借記“利潤分配——提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配——一般風(fēng)險準(zhǔn)備補虧”科目。　　三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備余額?！　?103 本年利潤　　一、本科目核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。　　二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“利息收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“租賃收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“利息收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“租賃收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目。　　將“主營業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“賠付支出”、“分出保費”、“分保費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“勘探費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”　　等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“利息支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“賠付支出”、“分出保費”、“分保費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“勘探費用”、“資產(chǎn)減值損失”“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。　　將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“公允價值變動損益”、“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，做相反的會計分錄?！　∪?、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　?104 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進行核算?！　∑髽I(yè)（金融）按規(guī)定提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，應(yīng)在本科目設(shè)置“提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”明細(xì)科目進行核算?！　∪⒗麧櫡峙涞闹饕~務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。　　企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記本科目（提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金），貸記“盈余公積——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應(yīng)付職工薪酬”科目?！　∑髽I(yè)（金融）按規(guī)定提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，借記本科目（提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備），貸記“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目?！　。ǘ┢髽I(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤），貸記“應(yīng)付股利”科目。　　經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目。如其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。　　企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——盈余公積補虧”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。　　企業(yè)（金融）用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損，借記“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（一般風(fēng)險準(zhǔn)備補虧）科目。　　企業(yè)（中外合作經(jīng)營企業(yè)）在經(jīng)營期間用利潤歸還的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，借記本科目（利潤歸還投資），貸記“盈余公積——利潤歸還投資”科目?！　∷摹⒛甓冉K了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的，做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額?！　∥?、本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）?！　×?、損益類科目　　6011 利息收入　　一、本科目核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（包括銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支和墊款等）、與其他金融機構(gòu)（包括中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等所取得的利息收入等。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類別進行明細(xì)核算?！　∪?、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”、“買入返售金融資產(chǎn)”等科目，按收入準(zhǔn)則或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則計算確定的利息收入金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款（溢折價）”等科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　?021 手續(xù)費收入　　一、本科目核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的手續(xù)費收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費，如結(jié)算手續(xù)費收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入、基金托管收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費收入等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照手續(xù)費收入類別進行明細(xì)核算?！　∪?、企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費收入，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”、“代理承銷證券款”等科目，貸記本科目；實際收到手續(xù)費時，借記 “存放中央銀行款項”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“吸收存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　　∫?、本科目核算企業(yè)（租賃）根據(jù)租賃準(zhǔn)則確認(rèn)的租賃收入?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)類別進行明細(xì)核算?！　∪?、企業(yè)確認(rèn)的租賃收入，借記“未實現(xiàn)融資收益”等科目，貸記本科目?！　』蛴凶饨饘嶋H發(fā)生時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。　　6301 營業(yè)外收入　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)外收入項目進行明細(xì)核算?！　∪⑵髽I(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　?403 營業(yè)稅金及附加　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費?！　》慨a(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算?！　《⑵髽I(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。　　企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　?411 利息支出　　一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出項目進行明細(xì)核算?！　∪?、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則計算確定的各項利息費用的金額，借記本科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，貸記“應(yīng)付利息”、“賣出回購金融資產(chǎn)款”等科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——溢折價”等科目　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　?412 手續(xù)費支出　　一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的各項手續(xù)費、傭金等支出?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出類別進行明細(xì)核算?！　∪⑵髽I(yè)發(fā)生的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。　　6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金　　一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照險種和原保險合同或再保險合同進行明細(xì)核算?！　∪?、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)在確認(rèn)保費收入、分保費收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險精算　　確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按保險精算重新計算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額與已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的差額，借記或貸記本科目，貸記或借記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目?！　?601 銷售費用　　一、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用?！　∑髽I(yè)（金融）應(yīng)將本科目改為“6601 業(yè)務(wù)及管理費”科目，核算企業(yè)（保險）在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，包括折舊費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費、水電費、修理費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構(gòu)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用等?！　∑髽I(yè)（金融）不應(yīng)再設(shè)置“管理費用”科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照費用項目進行明細(xì)核算?！　∪?、銷售費用的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。　?。ǘ┢髽I(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　?711 營業(yè)外支出　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出項目進行明細(xì)核算?！　∪?、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　?801 所得稅　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細(xì)核算?！　?6