【正文】 流出 三、 現(xiàn)金流量及其分類 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 ● “ 現(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。 1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。 2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。 3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 4．現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。 ● 現(xiàn)金流量 在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的金額。 （二）現(xiàn)金流量的分類 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項(xiàng)）： ▲ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ▲ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ▲ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。 12－ 7。 簡(jiǎn)表見下： 現(xiàn)金流量表 會(huì)企 03表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （略） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略） 購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 現(xiàn)金流量表續(xù)表 凈增加額 期末余額 五、 現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)及其披露 （一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ● 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。 （二）現(xiàn)金流量表的披露 現(xiàn)金流量的信息。 位的有關(guān)信息。 3 . 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息。 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 ● 所有者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 ▲ 可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項(xiàng)目的增加、減少及余額的情況； ▲ 利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來的變動(dòng)趨勢(shì)。 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容 表 12— 8 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企 04表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 本年金額 上年金額 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 合 計(jì) 同前 一、上年末余額 二、本年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額 （一）凈利潤(rùn) （二）利得、損失 （三）投資者增減 （四）利潤(rùn)分配 四、本年末余額 所有者權(quán)益的具體內(nèi)容 年初 余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額以及期末余額等情況 編制方法： 根據(jù) “ 實(shí)收資本 ” 、“ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 和 “ 本年利潤(rùn) ”和 “ 利潤(rùn)分配 ” 等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列 第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 一、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念 ● 是指各主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表 參見下圖： 增加企業(yè)所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 固定資產(chǎn)等 負(fù)債 應(yīng)付賬款 銀行借款等 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 盈余公積等 利潤(rùn)表 收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益等 費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用等 凈利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 所有者權(quán)益 變動(dòng)表 年初余額 本年增減變動(dòng) 年末余額 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系圖示 增加企業(yè)資產(chǎn) 增加企業(yè)負(fù)債、所有者權(quán)益 增加企業(yè)收入、費(fèi)用 增加企業(yè)利潤(rùn) （一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表 ◆ 利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益等形式呈現(xiàn)，做為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量。 ◆ 資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表之間的橋梁。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表 ◆ “利潤(rùn)表 ” 編制的正確與否會(huì)直接影響到 “ 所有者權(quán)益變動(dòng)表 ” 中的 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目。 ◆ 年末時(shí)， “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 中的 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目主要來源于 “ 所有者權(quán)益變動(dòng)表 ” 中的 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是應(yīng)計(jì)制（ 收付實(shí)現(xiàn)制） 報(bào)表 ——是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的補(bǔ)充，通過對(duì)計(jì)入現(xiàn)金流量中的應(yīng)計(jì)制數(shù)據(jù)的分解和調(diào)整，能夠提供更新、更有用的信息。 等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 貨幣資金 ” 的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表正表中的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ” 相等。 “ 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 ” 主要是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)增減變動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，它主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 無形資產(chǎn) ” 等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目及相關(guān)賬戶資料來反映；籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益及借款規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，它主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 銀行借款 ” 和 “ 應(yīng)付賬款 ” 等負(fù)債項(xiàng)目來反映。 第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義 ● 是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容 ：注冊(cè)地、組織形式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、報(bào)表的報(bào)出日等。 報(bào)表附注 財(cái)務(wù)報(bào)表 。 ◆ 是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)還是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ) 3. 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。 ◆ 報(bào)表編制的制度基礎(chǔ)：是否符合準(zhǔn)則要求，有關(guān)信息是否真實(shí)、完整等 。 （ 1）會(huì)計(jì)政策：某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同處理方法，如存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提等方法。 （ 2）會(huì)計(jì)估計(jì)：對(duì)不確定因素下某些項(xiàng)目數(shù)據(jù)的估計(jì)依據(jù)等，如未決訴訟等。 差錯(cuò)更正的說明。 ◆ 如存貨、折舊方法的變更等 。 ◆ 應(yīng)采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露報(bào)表重要項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增少變動(dòng)情況。 。 ◆ 過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)（或有事項(xiàng)）。如產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)擔(dān)保等。 。 ◆ 報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利或利潤(rùn)等。 9. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況。 ◆ 存在控制、共同控制或重大影響的企業(yè)之間的關(guān)系，以及這些企業(yè)之間的交易情況。 在附注中披露以上信息的目的在于：便于信息使用者更加全面的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息，進(jìn)而做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。 課后作業(yè) ▲ 見 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 教材 P284 ▲ 《 會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題與案例 》 復(fù)習(xí)思考題