注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)—電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響(doc)-財(cái)務(wù)制度表格-資料下載頁
【導(dǎo)讀】考慮，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。的商品購買和銷售、勞務(wù)接受和提供等交易活動(dòng)。性，以及對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。表形成審計(jì)意見，而非對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)或活動(dòng)本身提出鑒證結(jié)論或咨詢意見。（二）確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；第八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮電子商務(wù)導(dǎo)致的被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境的變化，（四）外包安排。線這一傳統(tǒng)特征；完整性與可靠性產(chǎn)生影響。（一）在整合電子商務(wù)與總體經(jīng)營戰(zhàn)略的過程中，治理層的參與程度；有業(yè)務(wù)的效率，抑或?yàn)楝F(xiàn)有業(yè)務(wù)開辟新的市場(chǎng)；（三）被審計(jì)單位的收入來源及其正在發(fā)生的變化；管理層僅在機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)才臨時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施；第十二條不同的被審計(jì)單位可能以不同的方式開展電子商務(wù)。資金提供者和員工等訪問；是電子形式）時(shí)，該風(fēng)險(xiǎn)的影響將更大；實(shí)施舞弊的可能性，以及病毒攻擊；與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)、外幣折算等問題；
【正文】 針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中與電子商務(wù)交易相關(guān)的信息完備性所實(shí)施的審計(jì)程序，主要涉及評(píng)估用于采集和處理此類信息的系統(tǒng)的可靠性。 在針對(duì)復(fù)雜電子商務(wù)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮在交易信息的采集和即時(shí)自動(dòng)化處理中與交 易完備性相關(guān)的自動(dòng)化控制。 第二十八條 在電子商務(wù)環(huán)境中，與交易完備性相關(guān)的控制通常用于： （一）驗(yàn)證輸入； （二）防止交易的重復(fù)記錄或遺漏； （三）確保在處理訂單之前，交易雙方已就交貨條件和信用條件等交易條款達(dá)成一致； （四）區(qū)分顧客的瀏覽和正式訂單，確保交易的一方事后不能否認(rèn)已達(dá)成一致的特定條款，必要時(shí)還應(yīng)確保交易是與經(jīng)核準(zhǔn)的交易方進(jìn)行的； （五）確保所有步驟均已完成并得以記錄，或拒絕未完成所有步驟的訂單，以防止出現(xiàn)處理不完整的情況； （六）確保交易的詳細(xì)信息在同一網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的 多個(gè)系統(tǒng)之間適當(dāng)分配； （七）確保記錄得到適當(dāng)保管、備份和保護(hù)。 第四節(jié) 流 程 整 合 第二十九條 流程整合是指將多個(gè)信息技術(shù)系統(tǒng)集成，使之實(shí)質(zhì)上如同一個(gè)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的過程。 第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位采集電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)并將其傳遞至?xí)?jì)系統(tǒng)的方式可能對(duì)下列事項(xiàng)產(chǎn)生影響： 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 9 頁 共 10 頁 （一）交易處理和信息存儲(chǔ)的完整性和準(zhǔn)確性； （二）銷售收入、采購和其他交易的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)； （三）有爭(zhēng)議交易的識(shí)別和記錄。 第三十一條 當(dāng)下列控制與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以考慮： （一）針對(duì)電子商務(wù)交易與內(nèi)部系統(tǒng)的集成實(shí)施的控制； （二）針對(duì)系統(tǒng)改變和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換實(shí)施的控制。 第六章 電子記錄對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響 第三十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位實(shí)施的信息安全政策和安全控制措施，是否足以防止未經(jīng)授權(quán)修改會(huì)計(jì)系統(tǒng)或會(huì)計(jì)記錄，或修改向會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。 第三十三條 在考慮電子證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要測(cè)試自動(dòng)化控制（如記錄完備性檢查、電子日戳、數(shù)字簽章和版本控制），并根據(jù)對(duì)這些控制的評(píng)價(jià)結(jié)論，考慮是否需要實(shí)施追加的審計(jì)程序，比如向第三方函證交易細(xì) 節(jié)或賬戶余額。 第七章 附 則 第三十四條 本準(zhǔn)則自 2020 年 1 月 1 日起施行。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 10 頁 共 10 頁
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