【正文】 有重大判斷性的會(huì)計(jì)估計(jì)的了解管理層對(duì)控制的超越對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的有效管理……]為評(píng)價(jià)與治理層參與程度相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 人力資源的政策與實(shí)務(wù)描述與人力資源政策與實(shí)務(wù)相關(guān)的控制[如在以下方面: 與招聘、培訓(xùn)和薪酬相關(guān)的政策和程序?qū)榷ㄕ吆统绦驁?zhí)行的監(jiān)控……]為評(píng)價(jià)與人力資源政策與實(shí)務(wù)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 控制環(huán)境的評(píng)價(jià)結(jié)果，包括控制薄弱環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)結(jié)果：未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）[注：可以采用以下方式之一描述評(píng)價(jià)結(jié)果]：設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒(méi)有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：[管理層針對(duì)控制環(huán)境建立了一系列控制，由于存在以下所述的控制薄弱環(huán)節(jié)，這些控制未完全得到合理設(shè)計(jì)。除此之外，項(xiàng)目組執(zhí)行了相關(guān)審計(jì)程序，結(jié)果表明得到合理設(shè)計(jì)的控制在企業(yè)中得以執(zhí)行] 注意到的控制薄弱環(huán)節(jié)[記錄控制薄弱環(huán)節(jié)的目的包括：（1）支持對(duì)控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，并由此為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)；（2）在必要的情況下，與管理層與治理層溝通] [企業(yè)缺乏明確的政策和程序，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)有的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任予以界定，同時(shí)亦不強(qiáng)調(diào)定期與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，由此業(yè)務(wù)部門(mén)某些人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任有所忽視。同時(shí)，員工的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任并不作為績(jī)效考核的主要內(nèi)容。但是，在每年年底財(cái)務(wù)部門(mén)要求業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通所有已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)或交易，并提交相關(guān)支持文件。] 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程描述與被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的控制[如在以下方面: 對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程對(duì)法律法規(guī)的遵循持續(xù)經(jīng)營(yíng)舞弊行為與治理層的溝通……]為評(píng)價(jià)與被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）]未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒(méi)有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的控制薄弱環(huán)節(jié): 信息系統(tǒng)與溝通記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及該項(xiàng)目為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 應(yīng)用的主要信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)名稱涉及的主要會(huì)計(jì)科目后臺(tái)技術(shù)支持設(shè)施(數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)、硬件) 信息系統(tǒng)的主要變化信息系統(tǒng)名稱涉及的會(huì)計(jì)科目主要變化及潛在風(fēng)險(xiǎn) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)描述與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相關(guān)的控制[如在以下方面: 用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易（包括事項(xiàng)和情況）的程序和記錄對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄……]為評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 溝通描述與溝通相關(guān)的控制[如在以下方面: 使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)員工之間的工作聯(lián)系向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式……]為評(píng)價(jià)與溝通相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行或未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）]未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒(méi)有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的控制薄弱環(huán)節(jié): 控制活動(dòng)記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 [交易、賬戶余額或列報(bào)] 在交易、賬戶余額或列報(bào)認(rèn)定層次，描述相關(guān)的控制活動(dòng)[如在以下方面: 授權(quán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息處理實(shí)務(wù)控制職責(zé)分離……]為評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期[包括:穿行測(cè)試……]設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 對(duì)控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）]未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒(méi)有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的薄弱環(huán)節(jié) 對(duì)控制的監(jiān)督記錄被審計(jì)單位在此方面所具有的控制，以及項(xiàng)目組為評(píng)價(jià)該控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行所實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)果。 監(jiān)督活動(dòng)描述與管理層的監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的控制[如在以下方面: 對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的監(jiān)控自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性確保信息的可靠性有關(guān)訴訟或賠償事項(xiàng)的確認(rèn)、結(jié)果的評(píng)估及會(huì)計(jì)處理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)……]為評(píng)價(jià)與管理層的監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果工作底稿索引號(hào)執(zhí)行人及日期設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行；未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 對(duì)監(jiān)督的評(píng)價(jià)結(jié)果,包括控制薄弱環(huán)節(jié)[設(shè)計(jì)合理并得以執(zhí)行（合理的控制措施得以執(zhí)行，且未發(fā)現(xiàn)任何薄弱環(huán)節(jié)）]未完全得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（發(fā)現(xiàn)某些薄弱環(huán)節(jié)，但該薄弱環(huán)節(jié)并未導(dǎo)致重大的控制缺陷）未得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（沒(méi)有執(zhí)行合理的控制措施或發(fā)現(xiàn)重大的控制缺陷）得出評(píng)價(jià)結(jié)果的理由：注意到的控制薄弱環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論日期：參加人員：討論項(xiàng)目[記錄項(xiàng)目組基于被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解進(jìn)行的討論,例如:對(duì)由舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的懷疑對(duì)項(xiàng)目組成員職責(zé)分工的討論……]評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)基于以下第1至第4部分對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，記錄識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)記錄以下內(nèi)容:●記錄評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并索引至具體審計(jì)計(jì)劃中的相關(guān)內(nèi)容；●記錄針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施；●記錄評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施,對(duì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響。具體審計(jì)計(jì)劃中對(duì)應(yīng)部分索引號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述 [][被審計(jì)單位的某些高層管理人員擁有直接在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中更改會(huì)計(jì)記錄的權(quán)限]財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響確定的總體應(yīng)對(duì)措施[項(xiàng)目組將獲取所有可以更改會(huì)計(jì)記錄的人員名單及其職責(zé)，并運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱所有涉及金額超過(guò)人民幣萬(wàn)元以上的會(huì)計(jì)分錄](méi)對(duì)計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的影響[審計(jì)經(jīng)理將負(fù)責(zé)審閱所有金額人民幣萬(wàn)元以上的會(huì)計(jì)分錄](méi) 評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以下表格的作用是將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與某類(lèi)交易、賬戶余額及列報(bào)相聯(lián)系,并評(píng)估是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。表格記錄以下內(nèi)容:●將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)編號(hào),；●記錄識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)控制,必要時(shí)可索引至具體審計(jì)計(jì)劃中的相關(guān)內(nèi)容；●將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類(lèi)交易、賬戶余額及列報(bào)相聯(lián)系；●評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的原因；●評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)具體審計(jì)計(jì)劃書(shū)中對(duì)應(yīng)部分索引號(hào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（不考慮相關(guān)控制）相關(guān)控制識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及原因重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平交易相關(guān)賬戶列報(bào)[A][][***][以收入交易為例,假定執(zhí)行上述程序后,認(rèn)為存在以下重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):盡管被審計(jì)單位所在行業(yè)總體上呈萎縮趨勢(shì),被審計(jì)單位仍預(yù)測(cè)收入在本期增長(zhǎng)15%。財(cái)務(wù)報(bào)表顯示收入增長(zhǎng)預(yù)測(cè)已實(shí)現(xiàn),但同時(shí)應(yīng)收帳款余額大幅增加。.管理層可能會(huì)為了滿足股東和銀行的預(yù)測(cè)而虛增收入][可索引至本計(jì)劃第3部分相關(guān)控制描述][銷(xiāo)售交易]銷(xiāo)售收入[是,屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)]高應(yīng)收帳款[是,屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)]高[……]計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序重要賬戶或列報(bào)的計(jì)劃總體方案（計(jì)劃矩陣）()以下表格的目的是列示如何針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。本表的結(jié)果將影響進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。記錄以下內(nèi)容：●確定重要賬戶及列報(bào)；●將評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與重要賬戶或列報(bào)相聯(lián)系；●對(duì)重要賬戶或列報(bào)確定相關(guān)認(rèn)定；●確定審計(jì)目標(biāo)，并與進(jìn)一步審計(jì)程序表中的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)相互索引；●評(píng)估是否利用專家及其他人士的工作；●確定擬實(shí)施的總體方案及是否實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；●與進(jìn)一步審計(jì)程序表的具體審計(jì)程序相互索引。