中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)—電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響-資料下載頁(yè)
2025-07-29 17:45本頁(yè)面
【正文】 計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中與電子商務(wù)交易相關(guān)的信息完備性所實(shí)施的審計(jì)程序，主要涉及評(píng)估用于采集和處理此類(lèi)信息的系統(tǒng)的可靠性?！ ≡卺槍?duì)復(fù)雜電子商務(wù)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮在交易信息的采集和即時(shí)自動(dòng)化處理中與交易完備性相關(guān)的自動(dòng)化控制。 第二十八條 在電子商務(wù)環(huán)境中，與交易完備性相關(guān)的控制通常用于： ?。ㄒ唬?yàn)證輸入； ?。ǘ┓乐菇灰椎闹貜?fù)記錄或遺漏； （三）確保在處理訂單之前，交易雙方已就交貨條件和信用條件等交易條款達(dá)成一致； ?。ㄋ模﹨^(qū)分顧客的瀏覽和正式訂單，確保交易的一方事后不能否認(rèn)已達(dá)成一致的特定條款，必要時(shí)還應(yīng)確保交易是與經(jīng)核準(zhǔn)的交易方進(jìn)行的； （五）確保所有步驟均已完成并得以記錄，或拒絕未完成所有步驟的訂單，以防止出現(xiàn)處理不完整的情況； ?。┐_保交易的詳細(xì)信息在同一網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的多個(gè)系統(tǒng)之間適當(dāng)分配； ?。ㄆ撸┐_保記錄得到適當(dāng)保管、備份和保護(hù)。第四節(jié) 流 程 整 合 第二十九條 流程整合是指將多個(gè)信息技術(shù)系統(tǒng)集成，使之實(shí)質(zhì)上如同一個(gè)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程。 第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位采集電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)并將其傳遞至?xí)?jì)系統(tǒng)的方式可能對(duì)下列事項(xiàng)產(chǎn)生影響： ?。ㄒ唬┙灰滋幚砗托畔⒋鎯?chǔ)的完整性和準(zhǔn)確性； ?。ǘ╀N(xiāo)售收入、采購(gòu)和其他交易的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)； ?。ㄈ┯袪?zhēng)議交易的識(shí)別和記錄?！ 〉谌粭l 當(dāng)下列控制與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以考慮： （一）針對(duì)電子商務(wù)交易與內(nèi)部系統(tǒng)的集成實(shí)施的控制； ?。ǘ┽槍?duì)系統(tǒng)改變和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換實(shí)施的控制。第六章 電子記錄對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響 第三十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位實(shí)施的信息安全政策和安全控制措施，是否足以防止未經(jīng)授權(quán)修改會(huì)計(jì)系統(tǒng)或會(huì)計(jì)記錄，或修改向會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的系統(tǒng)?！ 〉谌龡l 在考慮電子證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要測(cè)試自動(dòng)化控制（如記錄完備性檢查、電子日戳、數(shù)字簽章和版本控制），并根據(jù)對(duì)這些控制的評(píng)價(jià)結(jié)論，考慮是否需要實(shí)施追加的審計(jì)程序，比如向第三方函證交易細(xì)節(jié)或賬戶(hù)余額。第七章 附 則 第三十四條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。9 /
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