【導(dǎo)讀】及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。行蓋章的現(xiàn)金進(jìn)帳單。還款則由出納開具的、還款人簽字認(rèn)可的還款收椐。單應(yīng)附有合法的原始單據(jù)。提取和支出銀行存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。付貨款時(shí)要求對(duì)方有合法的付款原始憑證；后辦理采購(gòu)結(jié)算，打印采購(gòu)入庫(kù)結(jié)算單。②在途材料入庫(kù)，根據(jù)承運(yùn)交接貨單或碼頭入庫(kù)報(bào)表借記“原材料”科目，

　　

【正文】 售價(jià)不超過商品賬面價(jià)值的 120% 出售方的會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 實(shí)際交易價(jià) 購(gòu)入方的會(huì)計(jì)處理： 借：存貨 貸：應(yīng)付賬款 實(shí)際交易價(jià) 3, 股份公司轉(zhuǎn)移債權(quán)，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資給關(guān)聯(lián)方，實(shí)際交易價(jià)格超過資產(chǎn)、債權(quán)賬面價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積 關(guān)聯(lián)交易價(jià)差 出售方的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 相關(guān)資產(chǎn)類賬戶 資本公積 關(guān)聯(lián)交易價(jià) 差 購(gòu)入方的會(huì)計(jì)處理： 借：相關(guān)資產(chǎn)類賬戶 貸：銀行存款 4, 關(guān)聯(lián)方之間承擔(dān)債務(wù)和費(fèi)用的，承擔(dān)方計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，被承擔(dān)方計(jì)入資本公積 關(guān)聯(lián)交易價(jià)差 承擔(dān)方的會(huì)計(jì)處理 借：營(yíng)業(yè)外支出 承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù) 貸：銀行存款 被承擔(dān)方的會(huì)計(jì)處理： 借：負(fù)債類賬戶 貸：資本公積 關(guān)聯(lián)交易價(jià)差 5, 以上資本公積不得轉(zhuǎn)增股本和彌補(bǔ)虧損。 第十三章 所得稅會(huì)計(jì)： 公司的所得稅會(huì)計(jì)實(shí)行應(yīng)付稅款法。將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異均在當(dāng)期進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)入所得稅費(fèi)用。 第十四章 外幣業(yè)務(wù) 1, 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按發(fā)生當(dāng)日的外幣匯率做為記賬匯率，期末將貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的外幣賬戶的余額按期末匯率折算，差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，在建工程，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； 2, 外幣投資業(yè)務(wù)從股本核算有關(guān)規(guī)定 第十五章 借款費(fèi)用 1, 在籌辦期間發(fā)生的非資本性支出之外的借款費(fèi)用，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，資本性支出的借款費(fèi)用計(jì)入在建工程；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； 2, 關(guān)聯(lián)公司之間的借款費(fèi)用，超過 1 年期銀行貸款利率部分的借款費(fèi)用，計(jì)入資本公積 關(guān)聯(lián)交易價(jià)差 第十六章 或有事項(xiàng) 1,常見或 有事項(xiàng) 商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)； 未決訴訟； 未決仲裁； 產(chǎn)品質(zhì)量保證； 2, 如果以上或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，就形成企業(yè)的或有資產(chǎn)，不預(yù)以確認(rèn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露； 3, 如果以上或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就形成企業(yè)的或有負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)反映，并在報(bào)表附注中披露。 第十七章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 1, 資產(chǎn)負(fù)債表日至董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的 需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)，分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，前者在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，后者在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，是資產(chǎn)負(fù)債表日之后才發(fā)生的。 2, 調(diào)整事項(xiàng)要調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字，調(diào)整的原則是，涉及到收入、費(fèi)用的調(diào)整的，在“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，之后，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”； 3, 非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 第十八章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 1, 合并范圍：母公司，分公司，控股子公司。 2, 合并方法：編制抵銷會(huì)計(jì)分錄 3, 抵銷事項(xiàng)： 長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者 權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷 存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷 盈余公積的抵銷 內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷 內(nèi)部利息收入和利息支出的抵銷 內(nèi)部投資收益項(xiàng)目和子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目的抵銷 第十八章 會(huì)計(jì)憑證 1, 填制原始憑證的要求： 憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法，必須符 合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始憑證 填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠、要符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況 各種憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審查、簽名、蓋章。 各種憑證不得隨隨便便涂改、刮補(bǔ)、填寫錯(cuò)誤需要更正，應(yīng)用劃線更正法，即將錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，用紅色墨水劃線注銷，再將正確的數(shù)字和文字用藍(lán)字寫在劃線部分的上面，并簽安蓋章。 企業(yè)重要的收付款憑證必須連續(xù)編號(hào)， 以便考查，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，全部保存，不得撕毀。現(xiàn)金結(jié)算和銀行結(jié)算的原始憑證，出納須收付款完結(jié)后加蓋“收屹”或“付屹”章。 2, 原始憑證審核的要求： 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。就是審查所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的政策、法令、制度、和計(jì)劃的規(guī)定，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為。如有違反，要向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出拒絕執(zhí)行的意見，對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，須及時(shí)揭露，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，嚴(yán)加懲處。 審查原始憑證填寫的內(nèi)容是否符合規(guī)定的 要求，如查明憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合實(shí)際情況，應(yīng)填寫的項(xiàng)目是否齊全，數(shù)字和文字是否正確，有關(guān)人員是否簽名蓋章。如有手續(xù)不完備或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤的憑證，應(yīng)由經(jīng)辦人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正錯(cuò)誤，對(duì)于違反制度和法令的一切收支，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕付款，拒絕報(bào)銷，或拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對(duì)于偽造憑證、涂改憑證、和虛報(bào)冒領(lǐng)等不法行為，會(huì)計(jì)人員應(yīng)扣留原始憑證、并根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，向領(lǐng)導(dǎo)提出書面報(bào)告，請(qǐng)求處理。 3, 填制記賬憑證的要求： 摘要欄要填寫清楚，簡(jiǎn)明，正確，完整； 應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目要使用正確 可根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填寫，但不同類型業(yè)務(wù)的原始憑 證，不能混同編制一份一賬憑證 應(yīng)連續(xù)編號(hào) 日期填寫：收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫，轉(zhuǎn)賬憑證可按填制憑證日期填寫 應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù) 涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，只按規(guī)定編制付款憑證。 4, 記賬憑證的審核要求： 記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附的原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。 所使用的會(huì)計(jì)科目及其核 算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否正確 摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章。 前述要求的單證是否附在相關(guān)記賬憑證后面； 記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的記賬憑證是否付有銷售發(fā)票、提貨單； 記錄材料采購(gòu)入庫(kù)的記賬憑證是否附有供應(yīng)商發(fā)票、入庫(kù)結(jié)算單； 記錄成本結(jié)轉(zhuǎn)的憑證是否附有材料領(lǐng)料單、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單； 固定資產(chǎn)增加的憑證是否附有批準(zhǔn)文件，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，發(fā)票； 支付款項(xiàng)的憑證是否附有收款人的收 據(jù)或銀行支付憑證，開支手續(xù)是否健全； 退貨業(yè)務(wù)是否附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； 5, 會(huì)計(jì)憑證的保管要求： 每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號(hào)和附件是否齊全，并裝訂成冊(cè)，裝訂時(shí)，成三角形，為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽，并由會(huì)計(jì)主管人員蓋章。封面的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填完整。 對(duì)重要原始憑證如合同、契約、押金收據(jù)等需要單獨(dú)保管時(shí)，應(yīng)編制目錄，并在原始憑證上注明另行保管。 裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。查閱時(shí)要有手續(xù)制度。 會(huì)計(jì)憑證的保管期限 和銷毀手續(xù)按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行。 第十九章 年終決算財(cái)產(chǎn)清查制度： 年終決算前須進(jìn)行以下財(cái)產(chǎn)清查工作： 2,核對(duì)銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并將全年對(duì)賬資料裝訂成冊(cè) 3,與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款，整理應(yīng)收賬款對(duì)賬單并將全年對(duì)賬資料裝訂成冊(cè) 要求客戶先傳對(duì)賬資料 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 /財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì) ,財(cái)務(wù)總監(jiān)督導(dǎo)或直接函證 ,應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)配合 。 4 與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款，整理應(yīng)付賬款對(duì)賬單并將全年對(duì)賬資料裝訂成冊(cè) ,要求供應(yīng)商先傳對(duì)賬資料 ,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 /財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì) ,財(cái)務(wù) 總監(jiān)督導(dǎo)或直接函證 ,應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)配合 5,清理內(nèi)部往來，及關(guān)聯(lián)公司往來 6,核對(duì)存貨賬實(shí)相符，做好出入倉(cāng)單據(jù)的截止工作，整理好進(jìn)銷存賬存記錄，進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)，核算盤盈盤虧，并將資料整理成冊(cè) 7,盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，并將賬實(shí)核對(duì)資料裝訂成冊(cè) 8,與業(yè)務(wù)技術(shù)部門配合，了解應(yīng)收賬款的可回收性和存貨、固定資產(chǎn)的質(zhì)量、庫(kù)齡，計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析 一．財(cái)務(wù)報(bào)表 各單位每月必須上交的報(bào)表： １． 資產(chǎn)負(fù)債表 ２． 損益及分配表 ３． 現(xiàn)金流量表 ４． 費(fèi)用開支明細(xì)表 ５． 產(chǎn)品產(chǎn)量及成本明細(xì)表 ６． 銷售明細(xì)表 ７． 往來明細(xì) 表 ８． 應(yīng)交稅金明細(xì)表 ９． 集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表 １０． 原材料平均單價(jià)表 二．財(cái)務(wù)分析的規(guī)定 1．該企業(yè)公司、廠（場(chǎng)）的總體概況 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況 重大財(cái)務(wù)收支情況 財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況 2．本月的產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售情況 月產(chǎn)品產(chǎn)量 對(duì)比增減（與去年同期及上月對(duì)比） 本月產(chǎn)品的銷售情況 對(duì)比增減（與去年同期及上月對(duì)比） 說明增減變動(dòng)的原因 產(chǎn)量、銷量必須附有圖表分析 完成指標(biāo)情況 3．成本、費(fèi)用的開支 說明本月產(chǎn)品 成本及所承擔(dān)費(fèi)用 對(duì)比指標(biāo)增減情況 造成增減變動(dòng)的原因 附各成本、費(fèi)用開支明細(xì)表 4．資金的運(yùn)作情況 說明本月資金的增減及周轉(zhuǎn)情況 資金的回收情況（資金回收率） 說明增減變動(dòng)的原因 ５．主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 資產(chǎn)負(fù)債率 流動(dòng)比率 銷售利潤(rùn)率 6．當(dāng)前存在的問題及解決問題的建議 財(cái)務(wù)分析的編報(bào)要求： 編報(bào)及時(shí)，便于理解，真實(shí)可靠，全面完整，相關(guān)可比。 第二十一章 會(huì)計(jì)交接制度 1, 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì) 計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 2, 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 3, 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票 、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 4, 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。 5, 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬 簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、 印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 6, 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 7, 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接 雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 8, 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 9, 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由 移交人員委托他人代辦移交 . 10, 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì) 計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 11, 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的