【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：無形資產(chǎn) **** 應(yīng)交稅金 營業(yè)稅 營業(yè)外收入 出售無形資產(chǎn)收益 轉(zhuǎn)讓： （ 1）取得收入時(shí)，借：銀行存款 **** 貸：其他業(yè)務(wù)收入 **** （ 2）發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出 ***** 貸：銀行存款 與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費(fèi)用 8, 無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)賬面價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益： 某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)取代，該項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響 某項(xiàng)無形資產(chǎn)在當(dāng)期市價(jià)大幅度下跌，并難以恢復(fù) 某項(xiàng)無形 資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期，但仍然具有部分使用價(jià)值 計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理： 借：營業(yè)外支出 計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9，其他資產(chǎn) 9． 01 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： ① 企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 ② 股份有限公司委托券商發(fā)行股票的中介費(fèi)減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額不夠股票溢價(jià)抵銷，且金額較大，則，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不超過 2年的期限內(nèi)攤銷完畢。 ③ 籌建期間發(fā)生的資本性支出以外的費(fèi)用，即開辦費(fèi)用，在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集，生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月，一次計(jì)入當(dāng)期損益。 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：銀行凍結(jié)存款和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)。 發(fā)生時(shí)：借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”科目，貸記“相關(guān)賬戶”科目。 攤銷時(shí)：借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。 9． 3 撥入所屬資金： 第八章 負(fù)債 1，應(yīng)付賬款： 核算購買材料、商品、接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)； 應(yīng)付賬款，設(shè)二級(jí)明細(xì)核算，一級(jí)為具體供應(yīng)商； 預(yù)付帳款在“應(yīng)付帳款”中核算，預(yù)付帳款按相并政策執(zhí)行。 該賬戶借方登記支付的貨幣資金，貸方登記購入的金額，如果退貨或單價(jià)變動(dòng)待等原因引起購入貨物的金額發(fā) 生增減變化，均在貸方用蘭字和紅字反映。 單證要求：采購訂單，入庫單，品質(zhì)合格報(bào)告，對(duì)方單位送貨單，貨物運(yùn)輸憑證，過磅單，倉管點(diǎn)數(shù)原始記錄，供應(yīng)商發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票。 入賬審核要求：供應(yīng)商名稱，商品名稱、型號(hào)規(guī)格、質(zhì)量要求、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、時(shí)間、生產(chǎn)經(jīng)營授權(quán)簽字的到位情況，均要在以上文件上核 實(shí)一致，然后才能受理進(jìn)賬，否則，退回業(yè)務(wù)部門重辦。 會(huì)計(jì)處理： 單證齊全，入庫， 發(fā)票未到，貨物先到，月末辦理暫估入庫。 借：原材料 **** 貸：應(yīng)付賬款 **** 支付貨款或預(yù)付款， 借：應(yīng)付賬款 **** 貸：銀行存款 **** 借：原材料 **** 貸：應(yīng)付賬款 **** 下月初紅字沖 借：原材料 ****紅字 貸：應(yīng)付賬款 ****紅字 2, 應(yīng)交稅金 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加： 借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 教育費(fèi)附加 實(shí)際上交時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 印花稅 借：管理費(fèi)用 貸： 銀行存款 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 計(jì)算時(shí)， 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅金 地地使用稅 應(yīng)交稅金 車船使用稅 上交時(shí) 借：：應(yīng)交稅金 房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅金 地地使用稅 應(yīng)交稅金 車船使用稅 貸：銀行存款 增值稅： 免稅，故進(jìn)成本處理 個(gè)人所得稅： 在工資表代扣： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 個(gè)人所得稅 銀行存款 上交時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 外商投資企業(yè)所得稅 計(jì)算時(shí) ： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 上交時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 短期借款 企業(yè)借入的期限在 1 年以內(nèi)的各種借款 借入時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款 歸還時(shí)： 借：短期借款 貸：銀行存款 每月計(jì)算利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 預(yù)收賬款： 不設(shè)預(yù)收帳款科目，預(yù)收帳款在“應(yīng)收賬款”科目反映，但填表時(shí)要重新分類調(diào)整。 應(yīng)付工資 計(jì)算時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 直接工資 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 其他應(yīng)付款 各 項(xiàng)代扣款 應(yīng)交稅金 個(gè)人所得稅 發(fā)放時(shí)， 借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款 應(yīng)付福利費(fèi) A、按工資總額 *14%提取，在預(yù)提金額內(nèi)列支，年底有余額按原分?jǐn)倹_回。 借：生產(chǎn)成本 直接工資 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) B、從稅后利潤分配中提取的 2%職工福利獎(jiǎng)勵(lì)基金，本基金的使用按簽呈報(bào)批后才能開支。 實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)， 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款 預(yù)提費(fèi)用 企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的某些費(fèi)用不一定當(dāng)時(shí)就支付，但要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)入當(dāng)期；如計(jì)提銀行利息、 水電費(fèi)、工資；但職工獎(jiǎng)金不計(jì)提，實(shí)際開支時(shí)直接列當(dāng)期成本。 借：相關(guān)費(fèi)用成本類賬戶 貸：預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上的各種借款及其利息 借入時(shí)： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 計(jì)息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 歸還時(shí)： 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 拔入所屬資金 考慮到管理層看報(bào)表習(xí)慣的需要，繼續(xù)保持本科目。 本科目只適用于分公司，不適用于子公司。它是一個(gè)負(fù)債類賬戶，貸方登記股份有限公司撥入分公司的資金，及當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤；借方登記還給股份公司的資金。 收到股份 公司撥入資金時(shí)： 借：相關(guān)資產(chǎn)類賬戶 貸：撥入所屬資金 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)： 借：利潤分配 未分配利潤 貸：撥入所屬資金 還付股份公司款項(xiàng)時(shí)： 借：撥入所屬資金 貸：銀行存款 相關(guān)資產(chǎn)類賬戶 目前分公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損應(yīng)從“本年利潤”科目先結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配 未分配利潤”，而不宜直接轉(zhuǎn)入“撥入所屬資金”，以反映分公司利潤分配的過程，是全額上交。 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 第九章 收入、費(fèi)用和利潤 一、收入 收入確認(rèn)的原則 企業(yè)銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下 4 個(gè)條件時(shí)，即確認(rèn)為收入 : 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方； 企業(yè)沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量； 產(chǎn)成品銷售環(huán)節(jié)的核算 客戶到公司現(xiàn)金提貨：收款出納在收取客戶資金后，內(nèi)勤開提貨單交客戶提貨，提貨單一式五聯(lián)：內(nèi)勤、資信、倉庫、門衛(wèi)、客戶各一聯(lián)。門衛(wèi)聯(lián)在貨物出廠后交資信科與資信會(huì)計(jì)核對(duì)后一并裝訂保管。收款出納每日 編制資金平衡表并將收取的現(xiàn)金或 POS 單于次日送存銀行。會(huì)計(jì)處理：借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”科目； 所附原始憑證 :提貨單：提貨單、出倉單、銷售發(fā)票、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單、銀行進(jìn)賬單。 2． 02 客戶到公司賒銷提貨：資信會(huì)計(jì)拿到有效批準(zhǔn)的賒銷文件后開取提貨單和欠款欠據(jù)， 欠款單一定要有客戶本人簽名，倉庫根據(jù)提貨單發(fā)貨。會(huì)計(jì)處理：借記“應(yīng)收帳款 —— 客戶”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，收到貨款時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 所附原始憑證 :提貨單：賒銷批復(fù)文件、提貨單、出倉單、 銷售發(fā)票、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單、銀行進(jìn)賬單。 2． 03 辦事處客戶直接到公司提貨的：辦事處不收款，客戶直接把款交到公司。 2． 04 公司移貨到辦事處不能算銷售。 2． 05 客戶到辦事處交款提貨：辦事處會(huì)計(jì)開具提貨單，并將每日銷量上報(bào)資信科，及時(shí)將資金匯回公司。資信會(huì)計(jì)在收到辦事處銷售報(bào)表后將數(shù)據(jù)輸入電腦，收到辦事處匯回資金后，沖減辦事處欠款。會(huì)計(jì)處理： A、借記“其它應(yīng)收款 —— 辦事處”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入“科目， B、借記“銀行存款”，貸記“其它應(yīng)收款 —— 辦事處”科目。 所附原始憑證 :提貨單：提貨單、出倉單、銷售發(fā)票 、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單、銀行進(jìn)賬單。 2． 06 代加工結(jié)算：兄弟公司之間的購貨由內(nèi)勤開具提貨單并負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)，月末由財(cái)務(wù)科按集 團(tuán)規(guī)定的辦法核定價(jià)格后結(jié)賬，兄弟公司按結(jié)算金額匯付資金。會(huì)計(jì)處理：（ 1）借記“應(yīng)收賬款 —— 關(guān)聯(lián)方往來（公司）”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，（ 2）借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款 —— 關(guān)聯(lián)方往來（公司）”科目。 所附原始憑證 :提貨單：提貨單、出倉單、銷售發(fā)票、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單、銀行進(jìn)賬單。 2． 07 原材料，廢舊物資的銷售：公司其它非產(chǎn)成品的銷售由采購生產(chǎn)會(huì)計(jì)開銷售單，收款 出納收款后交內(nèi)勤按某個(gè) 產(chǎn)品品種銷售輸入電腦，然后將銷售單交客戶提貨。會(huì)計(jì)處理：（ 1）借記“應(yīng)收賬款 —— 零售戶”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；（ 2）借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款 —— 零售戶” 科目。 所附原始憑證 :提貨單：提貨單、出倉單、銷售發(fā)票、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單。 以上銷售業(yè)務(wù)均在次月初打印出正式的銷售發(fā)票及上述提貨單做為主營業(yè)務(wù)收入的附件。 產(chǎn)品銷售退回的會(huì)計(jì)核算，分以下情況處理： 本年度銷售的商品，在年度終了退回，沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)員業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本； 以前年度銷售的商品，在 本年度終了前退回，沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)員業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)成本； 沖正收入， 借：應(yīng)收賬款 ****紅字 貸：主營業(yè)務(wù)收入 紅字 沖正成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 ****紅字 貸：產(chǎn)成品 *****紅字 二 , 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：集團(tuán)管理費(fèi)、管理人員工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)、稅金、辦公費(fèi)、小車費(fèi)、折舊費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備以及其它費(fèi)用支出。 企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算，并在“管 理費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，期末科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”，有關(guān)科目核算的明細(xì)說明如下： 集團(tuán)管理費(fèi)：分公司核算按銷售凈收入 %計(jì)提并上交公司總部的管理費(fèi)（子公司不用計(jì)提）。 工資：核算總經(jīng)辦成員、財(cái)務(wù)部、行政部、采購部、技品部員工的工資 工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)：分別按工資總額的 2%、 %計(jì)提 應(yīng)酬費(fèi)：日常開支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 差旅費(fèi)：公司管理部門工作人員的出差費(fèi)用 稅金：公司上交的印花稅、房產(chǎn)稅等稅金 辦公費(fèi)：公司管理部門使用的紙張、文件夾、筆等辦公用品費(fèi)用支出 小車費(fèi)：公司車輛發(fā) 生的油費(fèi)、修理費(fèi)、過橋過路費(fèi)、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 折舊費(fèi)：公司管理部門使用的固定資產(chǎn)的折舊 審計(jì)費(fèi)：會(huì)計(jì)師務(wù)所年審、評(píng)估所發(fā)生的費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)：技術(shù)開發(fā)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)等 壞賬準(zhǔn)備：按應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款賬齡分析法計(jì)提 其它：其它不能直接收集的費(fèi)用支出。 管理費(fèi)用實(shí)際支出時(shí)會(huì)涉及到現(xiàn)金或銀行存款，核算時(shí)借記“管理費(fèi)用 ——二級(jí)明細(xì)”貸記“現(xiàn)金 ”或 ”銀行存款”。 三 , 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：工資、獎(jiǎng)金及福利費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳 費(fèi)、郵電費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)、小車費(fèi)、門市部費(fèi)用及其它企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，在“營業(yè)費(fèi)用”科目核算，并在“營業(yè)費(fèi)用”科目下按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，期末“營業(yè)費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”有關(guān)明細(xì)科目核算內(nèi)容說明如下： 工資、獎(jiǎng)金及福利費(fèi)：核算銷售人員的工資及獎(jiǎng)金、福利 運(yùn)輸費(fèi)：包括公司內(nèi)外、辦事處運(yùn)輸產(chǎn)品的費(fèi)用 差旅費(fèi)：行銷人員出差發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及補(bǔ)助 宣傳費(fèi)：包括促銷品、廣告牌、宣傳橫幅、宣傳畫冊(cè)等費(fèi)用 郵電費(fèi)：行銷人員的郵電通訊費(fèi)以及行銷部門的固定電匯費(fèi) 應(yīng)酬費(fèi)：行銷人員發(fā)生的客戶招待費(fèi) 小車費(fèi)：行銷 部門或人員的小車所生的相關(guān)費(fèi)用 門市部費(fèi)用：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的租金、郵電費(fèi)、水電費(fèi)等費(fèi)用 其它：不能直接歸屬的其它費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用實(shí)際支出時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用 —— 二級(jí)明細(xì)”貸記“現(xiàn)金 ”或 ”銀行存款”。 四 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其它費(fèi)用