【導讀】為做好中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，濟責任審計實施細則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。工作中有何問題，請及時反饋。制定本實施細則。加強和改善經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值。在對企業(yè)風險與內(nèi)部控制進行了解測試的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資產(chǎn)、進行評估，對企業(yè)負責人任職期間履行工作職責情況得出較為全面、客觀和公正的評價結(jié)論。數(shù)不低于被審計企業(yè)總戶數(shù)的50%。有效性進行適當評估，以合理確信內(nèi)部審計結(jié)論的可靠性。與被審計企業(yè)及有關(guān)部門的紀檢監(jiān)察機構(gòu)相互溝通配合。國資委管理權(quán)限范圍內(nèi)的企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作，由國資委負責組織實施，具體可采用直接組織實施或者委托國家審計機關(guān)實施等方式。資委統(tǒng)一規(guī)定和要求執(zhí)行，審計結(jié)果應當報國資委確認。國資委聘請社會中介機。體要求，與選定的社會中介機構(gòu)簽訂業(yè)務委托書。（五）協(xié)調(diào)處理財務審計組與績效評價組的工作關(guān)系。

　　

【正文】 方面財務指標和評價得分的變化情況，并說明變化的主要原因；分析企業(yè)負責人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制、提高企業(yè)市場競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主 要業(yè)績；結(jié)合專家評議結(jié)果，形成對企業(yè)綜合績效狀況的評價結(jié)論。 （三）附件。一般應包括：企業(yè)績效評價計分表、采用的評價標準值、評價調(diào)整情況表等。 （四）簽章。由績效評價組組長簽章。 中國最龐大的實用下載資料庫 (負責整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （五）報告日期。指完成評價報告的日期。 第五十條經(jīng)濟責任審計報告是經(jīng)濟責任審計工作最終的工作報告，應由標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素組成。 （一）標題。標題中應明確經(jīng)濟責任審計的企業(yè)名稱和報告性質(zhì)。 （二）收件人應為委托人。 （三）前言。簡要概述依據(jù)、組織、時間、對象等情況。 （ 四）報告正文。主要包括企業(yè)的基本情況及根據(jù)財務審計報告和績效評價報告對企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任的評價。 。被審計企業(yè)、企業(yè)負責人及本次審計的基本情況。 。主要包括審計前后企業(yè)的主要財務指標及調(diào)整數(shù)，審計后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因、任期內(nèi)的企業(yè)基本財務績效狀況等。 。主要為企業(yè)負責人任職期間所做的主要工作及成效。 。 。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對企業(yè)負責 人任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經(jīng)濟責任。 。結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出相關(guān)改進建議。 。 （五）附件。主要包括：財務審計報告，績效評價報告；企業(yè)及負責人反饋意見；如審計人員認為有必要，可以提出審計建議或者管理建議等。 第五十一條經(jīng)濟責任審計報告基本撰寫要求： （一）經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關(guān)內(nèi)容必須在財務審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐； 中國最龐大的實用下載資料庫 (負責整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （二）經(jīng)濟責任審計報告應當觀點明確，內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透 ，問題要講準，責任要講清； （三）報告應當語言嚴謹精練、論述清楚； （四）篇幅一般應控制在 1 萬字以內(nèi)。 第八章 質(zhì)量控制 第五十二條審計項目組的質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： （一）與被審計企業(yè)或者被審計人有利害關(guān)系的人員，不應當進入審計項目組； （二）財務審計組應當取得企業(yè)關(guān)于保證所提供資料真實性、完整的書面承諾，以明確會計責任和審計責任； （三）審計項目組應當建立嚴格的審計復核制度； （四）審計項目組對于難以把握的專業(yè)難題，可以請專家出具意見書；對未經(jīng)審計的項目或內(nèi)容不予評議 ；審計中發(fā)現(xiàn)違紀和涉嫌違法問題時，要及時向委托方反映 ,由委托方依法移送紀檢監(jiān)察部門和司法機關(guān)處理； （五）審計項目組在實施審計時，應當通過委托方與組織、人事、紀檢部門聯(lián)系，將了解的被審計企業(yè)財務管理情況與干部管理部門掌握的企業(yè)負責人考核情況有機結(jié)合，以客觀評估企業(yè)負責人任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任。 第五十三條審計程序上的質(zhì)量控制，主要包括審計計劃質(zhì)量控制、審計項目實施過程質(zhì)量控制、審計結(jié)論和報告質(zhì)量控制三部分。 （一）審計計劃質(zhì)量控制。 ，應認真考慮風險、管理需要及審計 資源等，并事先評估各審計項目的風險程度； ，應同時明確項目審計的工作目標、工作順序、所分配的審計資源、后續(xù)審計的必要安排等； ，及時對計劃進行修改和補充，保證審計計劃的嚴肅性 中國最龐大的實用下載資料庫 (負責整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 和落到實處。 （二）審計項目實施過程質(zhì)量控制。 ，應對各個層次的審計人員所從事的工作給予充分的指導和監(jiān)督； ，并根據(jù)審計任務明確工作責任，明確審計人員應完成的程序、目標及重要性； 、關(guān)聯(lián)方交易及 非貨幣性交易等容易產(chǎn)生審計風險的重要事項。 ，及時做好有關(guān)記錄； ； 。 （三）審計結(jié)論和報告質(zhì)量控制。 ，以合格證據(jù)為依據(jù)，以有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章為評判標準，及時整理、分析和總結(jié)，得出恰當?shù)膶徲嫼驮u價結(jié)論，形成財務審計報告、績效評價報告和經(jīng)濟責任審計報告； ； 交換意見后，有關(guān)交換意見的報告征求意見稿應予以保留，并將被審計企業(yè)及其負責人對審計報告的書面意見、審計項目組的書面說明、審計報告修改之處及其他有關(guān)材料進行再次復核。 第九章 審計責任與工作紀律 第五十四條企業(yè)經(jīng)濟責任審計中，委托方和被審計企業(yè)應當協(xié)調(diào)配合審計項目組共同做好經(jīng)濟責任審計工作。 （一）經(jīng)濟責任審計的委托方應做好整個審計工作的組織與協(xié)調(diào)工作，對審計項目實施過程進行監(jiān)控，對審計過程中出現(xiàn)的有關(guān)問題進行協(xié)調(diào)解決，提出審計質(zhì)量要求并對審計質(zhì) 中國最龐大的實用下載資料庫 (負責整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 量進行監(jiān)督復核。 （二）被審計企業(yè)應積極做好審 計配合工作： ，如實反映經(jīng)營管理中與審計內(nèi)容相關(guān)的事項； 、完整、合法的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告和其他有關(guān)資料，特別是有關(guān)未決訴訟、抵押借款、投資融資、銀行存款、擔保等方面的資料； ，有無轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計資料以及其他資料的行為等； 、會計以及其他相關(guān)經(jīng)濟活動中，有無重大違反財經(jīng)法紀問題。 第五十五條企業(yè)經(jīng)濟責任審計中，審計人員和評價人員對其承擔的工作任務負有相應的責任。 （一）財務審計人員應當對其承 擔的審計任務承擔責任，其中：財務審計組組長應當對審計工作程序與進程、審計報告的真實性、合法性等承擔責任； （二）績效評價人員應當對其承擔的評價任務承擔責任，其中：績效評價組長應當績效評價報告承擔責任； （三）評議專家應當對其評議結(jié)果承擔責任； （四）復核人員應當對其復核的相關(guān)內(nèi)容承擔責任。 第五十六條審計過程中應認真遵守以下工作要求和工作紀律： （一）審計人員應當認真遵守與委托方簽訂的審計業(yè)務約定書中所規(guī)定的各類約定，按照國家相關(guān)的法律法規(guī)和國資委有關(guān)工作規(guī)定以及《獨立審計準則》的要求， 按時完成受托項目的財務審計、績效評價和經(jīng)濟責任評價工作。 （二）財務審計中，如對審計期間或?qū)徲嫹秶M行延伸審計時，須征得委托方同意。 （三）財務審計報告應當如實反映審計結(jié)果，不得出具虛假不實的報告，不得避重就輕、回避問題或者明知有重要事項不予披露。 （四）有關(guān)審計項目進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、遇到的難點等，應當及時以書面形式報告 中國最龐大的實用下載資料庫 (負責整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 委托方。 （五）審計項目組人員應當嚴格保守被審計企業(yè)的商業(yè)機密。除法律另有規(guī)定外，不得將被審計企業(yè)提供的資料泄露給委托方以外的第三方。 （六）審計項目組人員應自備個人 所需的計算機等辦公設(shè)備，不得向被審計企業(yè)提出不合理要求。 （七）被審計企業(yè)應按本單位一般接待及差旅標準為審計項目組提供必要的食宿條件及因公外出費用。審計項目組人員不得向被審計企業(yè)提出與審計工作無關(guān)的要求，不得在被審計企業(yè)報銷任何私人費用。 （八）審計項目組人員不得索要或者接受被審計企業(yè)任何禮品、禮金和各種有價證券等。 （九）審計項目人員不得向被審計企業(yè)提出與審計工作無關(guān)的要求。 第十章 附則 第五十七條本實施細則適用于國資委直接組織開展經(jīng)濟責任審計工作的企業(yè)。 第五十八條國資委委托重 組企業(yè)或者托管企業(yè)組織實施經(jīng)濟責任審計，比照本實施細則執(zhí)行。 第五十九條企業(yè)內(nèi)部組織開展經(jīng)濟責任審計工作，參照本實施細則執(zhí)行。