【導(dǎo)讀】為做好中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。工作中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋。制定本實(shí)施細(xì)則。加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)安全和國(guó)有資本保值增值。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行工作職責(zé)情況得出較為全面、客觀和公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。數(shù)不低于被審計(jì)企業(yè)總戶(hù)數(shù)的50%。有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以合理確信內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的可靠性。與被審計(jì)企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)相互溝通配合。國(guó)資委管理權(quán)限范圍內(nèi)的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，由國(guó)資委負(fù)責(zé)組織實(shí)施，具體可采用直接組織實(shí)施或者委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施等方式。資委統(tǒng)一規(guī)定和要求執(zhí)行，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資委確認(rèn)。國(guó)資委聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)。體要求，與選定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂業(yè)務(wù)委托書(shū)。（五）協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)審計(jì)組與績(jī)效評(píng)價(jià)組的工作關(guān)系。

　　

【正文】 方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況，并說(shuō)明變化的主要原因；分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主 要業(yè)績(jī)；結(jié)合專(zhuān)家評(píng)議結(jié)果，形成對(duì)企業(yè)綜合績(jī)效狀況的評(píng)價(jià)結(jié)論。 （三）附件。一般應(yīng)包括：企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分表、采用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值、評(píng)價(jià)調(diào)整情況表等。 （四）簽章。由績(jī)效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)簽章。 中國(guó)最龐大的實(shí)用下載資料庫(kù) (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （五）報(bào)告日期。指完成評(píng)價(jià)報(bào)告的日期。 第五十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最終的工作報(bào)告，應(yīng)由標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素組成。 （一）標(biāo)題。標(biāo)題中應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的企業(yè)名稱(chēng)和報(bào)告性質(zhì)。 （二）收件人應(yīng)為委托人。 （三）前言。簡(jiǎn)要概述依據(jù)、組織、時(shí)間、對(duì)象等情況。 （ 四）報(bào)告正文。主要包括企業(yè)的基本情況及根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。 。被審計(jì)企業(yè)、企業(yè)負(fù)責(zé)人及本次審計(jì)的基本情況。 。主要包括審計(jì)前后企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及調(diào)整數(shù)，審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、任期內(nèi)的企業(yè)基本財(cái)務(wù)績(jī)效狀況等。 。主要為企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所做的主要工作及成效。 。 。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與業(yè)績(jī)，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé) 人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出相關(guān)改進(jìn)建議。 。 （五）附件。主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；企業(yè)及負(fù)責(zé)人反饋意見(jiàn)；如審計(jì)人員認(rèn)為有必要，可以提出審計(jì)建議或者管理建議等。 第五十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告基本撰寫(xiě)要求： （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容必須在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中有證據(jù)支撐； 中國(guó)最龐大的實(shí)用下載資料庫(kù) (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)明確，內(nèi)容清晰，業(yè)績(jī)要講透 ，問(wèn)題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清； （三）報(bào)告應(yīng)當(dāng)語(yǔ)言嚴(yán)謹(jǐn)精練、論述清楚； （四）篇幅一般應(yīng)控制在 1 萬(wàn)字以?xún)?nèi)。 第八章 質(zhì)量控制 第五十二條審計(jì)項(xiàng)目組的質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： （一）與被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人有利害關(guān)系的人員，不應(yīng)當(dāng)進(jìn)入審計(jì)項(xiàng)目組； （二）財(cái)務(wù)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)關(guān)于保證所提供資料真實(shí)性、完整的書(shū)面承諾，以明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任； （三）審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核制度； （四）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于難以把握的專(zhuān)業(yè)難題，可以請(qǐng)專(zhuān)家出具意見(jiàn)書(shū)；對(duì)未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目或內(nèi)容不予評(píng)議 ；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)和涉嫌違法問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)向委托方反映 ,由委托方依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和司法機(jī)關(guān)處理； （五）審計(jì)項(xiàng)目組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)委托方與組織、人事、紀(jì)檢部門(mén)聯(lián)系，將了解的被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況與干部管理部門(mén)掌握的企業(yè)負(fù)責(zé)人考核情況有機(jī)結(jié)合，以客觀評(píng)估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第五十三條審計(jì)程序上的質(zhì)量控制，主要包括審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制三部分。 （一）審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制。 ，應(yīng)認(rèn)真考慮風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì) 資源等，并事先評(píng)估各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度； ，應(yīng)同時(shí)明確項(xiàng)目審計(jì)的工作目標(biāo)、工作順序、所分配的審計(jì)資源、后續(xù)審計(jì)的必要安排等； ，及時(shí)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充，保證審計(jì)計(jì)劃的嚴(yán)肅性 中國(guó)最龐大的實(shí)用下載資料庫(kù) (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 和落到實(shí)處。 （二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程質(zhì)量控制。 ，應(yīng)對(duì)各個(gè)層次的審計(jì)人員所從事的工作給予充分的指導(dǎo)和監(jiān)督； ，并根據(jù)審計(jì)任務(wù)明確工作責(zé)任，明確審計(jì)人員應(yīng)完成的程序、目標(biāo)及重要性； 、關(guān)聯(lián)方交易及 非貨幣性交易等容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)。 ，及時(shí)做好有關(guān)記錄； ； 。 （三）審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制。 ，以合格證據(jù)為依據(jù)，以有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)整理、分析和總結(jié)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)和評(píng)價(jià)結(jié)論，形成財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告； ； 交換意見(jiàn)后，有關(guān)交換意見(jiàn)的報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)予以保留，并將被審計(jì)企業(yè)及其負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)項(xiàng)目組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)報(bào)告修改之處及其他有關(guān)材料進(jìn)行再次復(fù)核。 第九章 審計(jì)責(zé)任與工作紀(jì)律 第五十四條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，委托方和被審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)配合審計(jì)項(xiàng)目組共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。 （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托方應(yīng)做好整個(gè)審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)工作，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，提出審計(jì)質(zhì)量要求并對(duì)審計(jì)質(zhì) 中國(guó)最龐大的實(shí)用下載資料庫(kù) (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 量進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核。 （二）被審計(jì)企業(yè)應(yīng)積極做好審 計(jì)配合工作： ，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)管理中與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的事項(xiàng)； 、完整、合法的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料，特別是有關(guān)未決訴訟、抵押借款、投資融資、銀行存款、擔(dān)保等方面的資料； ，有無(wú)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)資料以及其他資料的行為等； 、會(huì)計(jì)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有無(wú)重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題。 第五十五條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員和評(píng)價(jià)人員對(duì)其承擔(dān)的工作任務(wù)負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任。 （一）財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其承 擔(dān)的審計(jì)任務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其中：財(cái)務(wù)審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作程序與進(jìn)程、審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性等承擔(dān)責(zé)任； （二）績(jī)效評(píng)價(jià)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其承擔(dān)的評(píng)價(jià)任務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其中：績(jī)效評(píng)價(jià)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任； （三）評(píng)議專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)對(duì)其評(píng)議結(jié)果承擔(dān)責(zé)任； （四）復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其復(fù)核的相關(guān)內(nèi)容承擔(dān)責(zé)任。 第五十六條審計(jì)過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真遵守以下工作要求和工作紀(jì)律： （一）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵守與委托方簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中所規(guī)定的各類(lèi)約定，按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)資委有關(guān)工作規(guī)定以及《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求， 按時(shí)完成受托項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)工作。 （二）財(cái)務(wù)審計(jì)中，如對(duì)審計(jì)期間或?qū)徲?jì)范圍進(jìn)行延伸審計(jì)時(shí)，須征得委托方同意。 （三）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不得出具虛假不實(shí)的報(bào)告，不得避重就輕、回避問(wèn)題或者明知有重要事項(xiàng)不予披露。 （四）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、遇到的難點(diǎn)等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書(shū)面形式報(bào)告 中國(guó)最龐大的實(shí)用下載資料庫(kù) (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 委托方。 （五）審計(jì)項(xiàng)目組人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守被審計(jì)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密。除法律另有規(guī)定外，不得將被審計(jì)企業(yè)提供的資料泄露給委托方以外的第三方。 （六）審計(jì)項(xiàng)目組人員應(yīng)自備個(gè)人 所需的計(jì)算機(jī)等辦公設(shè)備，不得向被審計(jì)企業(yè)提出不合理要求。 （七）被審計(jì)企業(yè)應(yīng)按本單位一般接待及差旅標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)項(xiàng)目組提供必要的食宿條件及因公外出費(fèi)用。審計(jì)項(xiàng)目組人員不得向被審計(jì)企業(yè)提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求，不得在被審計(jì)企業(yè)報(bào)銷(xiāo)任何私人費(fèi)用。 （八）審計(jì)項(xiàng)目組人員不得索要或者接受被審計(jì)企業(yè)任何禮品、禮金和各種有價(jià)證券等。 （九）審計(jì)項(xiàng)目人員不得向被審計(jì)企業(yè)提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求。 第十章 附則 第五十七條本實(shí)施細(xì)則適用于國(guó)資委直接組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的企業(yè)。 第五十八條國(guó)資委委托重 組企業(yè)或者托管企業(yè)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，比照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。 第五十九條企業(yè)內(nèi)部組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，參照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。