【導讀】接，特制定本辦法。公司總經(jīng)理（負責人）離任現(xiàn)職必須實施離任審計。體情況，也可由集團聘請社會審計鑒證機構(gòu)進行。鑒定法和大量的指標分析相結(jié)合。兩名審計人員簽字，以防止誤聽；第十三條正式離任審計報告由人力資源部組織歸檔。任者了結(jié)，待財務問題理清后，由人力資源部組織離任者與接任者雙方進行工作交接；對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。

　　

【正文】 論和決定必須照常執(zhí)行； 董事會、監(jiān)事會備案； ，可隨時向公司報告及時制止。 第八章 審計檔案制度 第十六條 審計部門建立、健全審計檔案管理制度。 第十七條 審計檔案管理范圍： ； ； 、審計工作底稿和審計證據(jù)； ； 、 批復和意見； ； 、申請復審報告； ； 。 第十八條 審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。 第九章 獎勵與處罰 第十九條 審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。 第二十條 審計人員對下列行為之一單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處 罰建議： 、憑證、帳表、資料和證明材料的； ，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 、隱瞞事實真相的； ； 。 第二十一條 對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰： ； 、徇私舞弊的； ，給公司 造成重大損失的； 。 第二十二條 對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。 第十章 附 則 第二十三條 本辦法由審計（財務）部門解釋、補充，經(jīng)公司董事會通過頒行。 企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定 總則 (一 ) (二 )內(nèi)部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理， (三 )內(nèi)部審計是在公司總經(jīng) 理的直接領導下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務收支和經(jīng)濟效益等進行監(jiān)督，獨立行使審計職權(quán)，對總經(jīng)理負責并報告工作，在業(yè)務上同時受上級 □ 內(nèi)部審計的任務 1. (1) (2)對公司及所屬公司的財務收支計劃、投資和經(jīng)費的預算，信貸計劃，外匯收支計劃和經(jīng) (3) (4)對公司及所屬公司的承包經(jīng)營責任的審計評議，配 合上級審計機構(gòu)對公司主要領導人及 (5)對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概 (預 )算的執(zhí)行、建設成本的真實性和經(jīng)濟效益 (6) (7)對嚴重違反財經(jīng)紀律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行 (8) 、上級審計機構(gòu)交辦的其他審計事項，以及配合上級審計 部門和會計師事務 (不包括子公司 ) (1) (2) (3) 4. □ 職權(quán) 1. (1)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，被審計單位應按時向?qū)徲嫴繄笏陀嘘P計劃、預算、決算報表 (2) (3) (4) (5)對正在進行的嚴 (6)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)公司領導批準可以采取必要的臨時 (7) (8) ，可建議公司總經(jīng) □ 工作程序 具體情況確定年度審計工作計劃，報 ，審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，并通知被審計單位要 ，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應有相 ，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。 。 ； (1)事實清楚 (2)數(shù)據(jù)確實 (3)依法有據(jù) (4) (不是同意審計報告 )，報送公司經(jīng)理審定批示，作出 ，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以 ，審計部必須在一定時期內(nèi)向總經(jīng)理報告執(zhí)行結(jié)果。 ，事實查明后，被審計單位應向?qū)徲嫴?報告的同時向總經(jīng)理報告，由總經(jīng)理決定原審計報告修改或繼續(xù)執(zhí)行。 11. □ 獎懲 。 ，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應給予行政處分，情節(jié)嚴重而構(gòu)成犯罪的提請司法機關依法追究其刑事責任。 、報復、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內(nèi)部由總經(jīng)理根據(jù)情節(jié)嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關部門處理直到依法追究法律責任。 □ 附 則 本規(guī)定的修訂、補充由審計部報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。 附： 1. 〖 ZK) 為完善和規(guī)范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據(jù)上級有關文件規(guī)定，結(jié)合我公司的 1. (1)負責貫徹執(zhí)行上級頒發(fā)的有關工程審計方面的方針、政策、規(guī)定和各處概 (預 )算定額及取 (2)負責本公司及屬下獨立核算、自負盈虧的公司 (包括實行獨立核算不自負盈虧的二級公司 )所有工程預、結(jié)算的審計。較大工程的預、結(jié)算需報有關部門審定或裁定者，一律由審計部 (3)負責本公司及屬下公司內(nèi)部預、結(jié)算的統(tǒng)一管理工作，制定公司內(nèi)部統(tǒng)一的計費標準。 (4) (5) (6) (7) (8)按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司領導和上級審計部門匯報審計工作情況。 2. (1)審計人員要遵循 掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、維護國家和公司利益 的指 (2)審計人員要對審計內(nèi)容負責，嚴格監(jiān)督執(zhí)行標準定額和各項規(guī)定，審計時要做到依據(jù)充 (3)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料，保證審計質(zhì)量。 (4)廉潔奉公，忠于職守，嚴格遵守各項審計制度。 3. (1)根據(jù)我公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門 報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核 (重點審核工程量 )，并由審核人員簽署意見，本單位領導同意后才能送審計部審計。 (2)審計部門接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并報告公司領導。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時 (3)審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴肅認真，對一些重點疑點問題要認真調(diào)查。深入現(xiàn)場 ，一查到底。對審計內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準確、計價合理。被審單位和送審單位應給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應交給有關人員進行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計專用章生效。 (4)審計結(jié)束后應及時通知送審單位領回概預算，對較重要的概預算審計部應有復印件存檔， (5)工程竣工后應及時辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一 (6)審計部接到結(jié)算書后必須先對結(jié)算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還 未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記 (7)結(jié)算的審計過程與第三、四、條相同。 公司國有企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計操作要點（試行） 第一條為規(guī)范國有企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《 ****公司內(nèi)部審計制度》，提出審計操作要點。 第二條國有企業(yè)廠長經(jīng)理離任，由決定或批準其離任的部門或組織，按離任審計管轄分工，屬內(nèi)部審計 機構(gòu)管轄的，通知內(nèi)審機構(gòu)實施離任審計。 第三條內(nèi)審機構(gòu)應當在接到離任審計的通知之日起五日內(nèi)作出受理決定，并組成審計組。 第四條內(nèi)審機構(gòu)在實施審計三日前，應當向離任者所在單位送達審計通知書，同時抄送離任者本人。 審計通知書的內(nèi)容包括； 一、被審計單位名稱； 二、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 三、審計組組長和其他成員名單； 四、對被審計單位配合審計工作的具體要求； 五、內(nèi)審機構(gòu)公章及簽發(fā)日期。 第五條離任審計可以同對該單位的資產(chǎn)、負債、損益審計結(jié)合。審計組在實施審計前應編制審計方案，審計方案的主要內(nèi)容包 括： 一、編制審計方案的依據(jù)； 二、被審計單位的名稱和基本情況； 三、審計的范圍、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預定的時間； 四、審計組組長、審計組成員名單及其分工； 五、編制審計方案的日期； 第六條被審計單位接受審計時，應當出具對會計憑證、賬薄、報表及其他會計資料的完整性、真實性所作的承諾書。 第七條審計組在實施審計過程中，必須認真編制審計工作底稿。審計工作底稿要求觀點明確，條理清楚，用詞妥當，字跡清晰，格式規(guī)范；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一 致；審計人員的判斷、評價應當準確，處理意見必須有法規(guī)依據(jù)；做到一事一稿或一項一稿。 第八條遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)情況審計 一、有無隱瞞收入、偷稅、漏稅、逃稅行為； 二、有無行賄受賄、貪污盜竊等行為； 三、有無營私舞弊，弄虛作假，潛虧掛賬，虛盈實虧，損失浪費的行為。 第九條國有資產(chǎn)保值增值情況審計 國有資產(chǎn)保值增值率 =期末國家所有者權(quán)益247。期初國家所有者權(quán)益 100％ 企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值率等于 100％，為國有資產(chǎn)保值；大于 100％，為國有資產(chǎn)增值。 國家所有者權(quán)益 =國家資本十專用撥款及各項建設基金形成的資本公 積十資本公積 專用撥款及各項建設基金形成的資本公積十盈余公積十末分配利潤國家資本十實收資本 在計算企業(yè)年度內(nèi)國有資產(chǎn)保值指標時．應剔除以下客觀因素； 1．年度內(nèi)（下同）因國家對企業(yè)的各種投資增加的資本金； 2．國家專項撥款、各項建設基金增加的資本金； 3．由于國家實行先征收稅費后返還辦法增加的資本金或資本公積金； 4．按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估、評估增加或減少的資本公積金； 5．按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資增加或減少的所有者權(quán)益； 6．企業(yè)接受捐贈增加的資本公積金； 7．國有資產(chǎn)管理部門確認的其他增加或減少的所有者 權(quán)益的因素。 第十條資產(chǎn)審計 一、審計貨幣資金的真實性、合規(guī)性； 二、審計應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款及預付賬款的真實性，是否及時清理、追收，有無環(huán)賬、呆賬； 三、各種存貨核算是否合規(guī)，是否按規(guī)定定期進行清查盤點，盈虧處理是否合規(guī)； 四、長期投資是否合規(guī)，產(chǎn)權(quán)關系是否清楚。產(chǎn)權(quán)證明文書是否完備、有效，投資收益是否按期收回，有天隱瞞、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)及收益的情況； 五、審查固定資產(chǎn)；在建工程核算的真實性、合規(guī)性、折舊計提是否正確、資產(chǎn)處置是否合規(guī)、作價是否合理； 六、審查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實性、合規(guī)性 ；有無未按規(guī)定期限攤銷及掛賬不攤的問題； 七、被審計單位與所辦經(jīng)濟實體的產(chǎn)權(quán)關系是否清楚，收益分配是否合規(guī)。 第十一條負債審計 一、審查流動負債的真實性，在會計報表上的反映是否充分，應付款項和預收款項是否及時清理； 二、工資內(nèi)部管理控制制度是否健全完善，工資、獎金的提取和使用是否合規(guī)； 三、應付福利費的核算是否合規(guī)，有無超標準計提和使用福利費； 四、審查長期負債的真實性、合規(guī)性；長期負債的利息支出列支渠道是否符合規(guī)定。 第十二條所有者權(quán)益審計 一、審查實收資本的真實性、合規(guī)性，實收資本的增減變動是否合規(guī)； 二、企業(yè)資產(chǎn)重估是否依法進行，會計核算是否合規(guī)； 三、企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)是否屬實，計價及賬務處理是否合規(guī)； 四、是否按規(guī)定的程序和比例分配利潤； 五、審查企業(yè)盈余公積金管理與核算是否合規(guī)。 第十三條損益審計 一、產(chǎn)品銷售收入、其他銷售收入及營業(yè)外收入等各種收入是否按財務制度規(guī)定入賬；有無虛增、隱匿、截留、漏計收入的問題； 二、成本核算是否符合財務制度規(guī)定和企業(yè)既定的會計政策。有無人為調(diào)節(jié)成本和利潤的情況； 三、銷售費用、財務費用、管理費用是否按規(guī)定計入當期損益； 四、各種財產(chǎn)的變價凈收入及盤盈、盤虧、毀損、 報廢的凈損益工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益除外是否計人當期損益； 五、投資收益是否按規(guī)定計人利潤總額，有無多計或少計利潤的問題。 第十四條經(jīng)營目標完成情況審計 審計離任者任期內(nèi)主要經(jīng)營目標完成情況，上級考核的各項經(jīng)濟指標是否完成。 第十五條有關生產(chǎn)經(jīng)營方面的重大決策情況審計 一、投資項目是否符合國家規(guī)定的審批程序，可行地方案是否經(jīng)過民主討論。 二、固定資產(chǎn)投資規(guī)模與資金籌措能力是否相適應，實際投資額與計劃投資額比較是超支還是節(jié)約，原因何在。 三、投資項目的生產(chǎn)能力是否達到設計要求，投資效益是否達到預期目 標。 四、各項重大決策是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，有無決策失誤造成損失。 第十六條利潤是否按規(guī)定內(nèi)容和比例進行分配，廠長經(jīng)理個人收入是否符合規(guī)定，有無存在侵犯國家權(quán)益的問題。 第十七條需要審計的其他事項 如企業(yè)對外擔保情況，有無經(jīng)濟糾紛、訴訟，正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟合同。 第十八條審計組實施審計后，應當向內(nèi)審機構(gòu)提出離任審計報告。審計報告應當在實施審計終了后十五日內(nèi)提出。 審計報告應當包括下列內(nèi)容： 一、審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間； 二、被審計單位的有關情