【正文】 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 一、審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間； 二、被審計(jì)單位的有關(guān)情。 第十八條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出離任審計(jì)報(bào)告。 第十六條利潤(rùn)是否按規(guī)定內(nèi)容和比例進(jìn)行分配，廠長(zhǎng)經(jīng)理個(gè)人收入是否符合規(guī)定，有無存在侵犯國(guó)家權(quán)益的問題。 三、投資項(xiàng)目的生產(chǎn)能力是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，投資效益是否達(dá)到預(yù)期目 標(biāo)。 第十五條有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的重大決策情況審計(jì) 一、投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家規(guī)定的審批程序，可行地方案是否經(jīng)過民主討論。有無人為調(diào)節(jié)成本和利潤(rùn)的情況； 三、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用是否按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益； 四、各種財(cái)產(chǎn)的變價(jià)凈收入及盤盈、盤虧、毀損、 報(bào)廢的凈損益工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益除外是否計(jì)人當(dāng)期損益； 五、投資收益是否按規(guī)定計(jì)人利潤(rùn)總額，有無多計(jì)或少計(jì)利潤(rùn)的問題。 第十二條所有者權(quán)益審計(jì) 一、審查實(shí)收資本的真實(shí)性、合規(guī)性，實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否合規(guī)； 二、企業(yè)資產(chǎn)重估是否依法進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)； 三、企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)是否屬實(shí)，計(jì)價(jià)及賬務(wù)處理是否合規(guī)； 四、是否按規(guī)定的程序和比例分配利潤(rùn)； 五、審查企業(yè)盈余公積金管理與核算是否合規(guī)。產(chǎn)權(quán)證明文書是否完備、有效，投資收益是否按期收回，有天隱瞞、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)及收益的情況； 五、審查固定資產(chǎn)；在建工程核算的真實(shí)性、合規(guī)性、折舊計(jì)提是否正確、資產(chǎn)處置是否合規(guī)、作價(jià)是否合理； 六、審查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性 ；有無未按規(guī)定期限攤銷及掛賬不攤的問題； 七、被審計(jì)單位與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清楚，收益分配是否合規(guī)。 國(guó)家所有者權(quán)益 =國(guó)家資本十專用撥款及各項(xiàng)建設(shè)基金形成的資本公 積十資本公積 專用撥款及各項(xiàng)建設(shè)基金形成的資本公積十盈余公積十末分配利潤(rùn)國(guó)家資本十實(shí)收資本 在計(jì)算企業(yè)年度內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值指標(biāo)時(shí)．應(yīng)剔除以下客觀因素； 1．年度內(nèi)（下同）因國(guó)家對(duì)企業(yè)的各種投資增加的資本金； 2．國(guó)家專項(xiàng)撥款、各項(xiàng)建設(shè)基金增加的資本金； 3．由于國(guó)家實(shí)行先征收稅費(fèi)后返還辦法增加的資本金或資本公積金； 4．按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估、評(píng)估增加或減少的資本公積金； 5．按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資增加或減少的所有者權(quán)益； 6．企業(yè)接受捐贈(zèng)增加的資本公積金； 7．國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的其他增加或減少的所有者 權(quán)益的因素。 第九條國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況審計(jì) 國(guó)有資產(chǎn)保值增值率 =期末國(guó)家所有者權(quán)益247。審計(jì)工作底稿要求觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞妥當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一 致；審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確，處理意見必須有法規(guī)依據(jù)；做到一事一稿或一項(xiàng)一稿。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)編制審計(jì)方案，審計(jì)方案的主要內(nèi)容包 括： 一、編制審計(jì)方案的依據(jù)； 二、被審計(jì)單位的名稱和基本情況； 三、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的時(shí)間； 四、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單及其分工； 五、編制審計(jì)方案的日期； 第六條被審計(jì)單位接受審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性所作的承諾書。 審計(jì)通知書的內(nèi)容包括； 一、被審計(jì)單位名稱； 二、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 三、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單； 四、對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求； 五、內(nèi)審機(jī)構(gòu)公章及簽發(fā)日期。 第三條內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在接到離任審計(jì)的通知之日起五日內(nèi)作出受理決定，并組成審計(jì)組。 公司國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作要點(diǎn)（試行） 第一條為規(guī)范國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《 ****公司內(nèi)部審計(jì)制度》，提出審計(jì)操作要點(diǎn)。 (4)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對(duì)較重要的概預(yù)算審計(jì)部應(yīng)有復(fù)印件存檔， (5)工程竣工后應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算。被審單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。深入現(xiàn)場(chǎng) ，一查到底。若資料或報(bào)建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自定項(xiàng)的工程，則通知送審單位，取消該項(xiàng)目，并報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。報(bào)送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核 (重點(diǎn)審核工程量 )，并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計(jì)部審計(jì)。 3. (1)根據(jù)我公司工程審計(jì)的特點(diǎn)，工程審計(jì)采用報(bào)送審計(jì)的方法，即每項(xiàng)工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報(bào)送審計(jì)部審計(jì)。 2. (1)審計(jì)人員要遵循 掌握政策、依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、客觀公正、維護(hù)國(guó)家和公司利益 的指 (2)審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)內(nèi)容負(fù)責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)定額和各項(xiàng)規(guī)定，審計(jì)時(shí)要做到依據(jù)充 (3)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，保證審計(jì)質(zhì)量。較大工程的預(yù)、結(jié)算需報(bào)有關(guān)部門審定或裁定者，一律由審計(jì)部 (3)負(fù)責(zé)本公司及屬下公司內(nèi)部預(yù)、結(jié)算的統(tǒng)一管理工作，制定公司內(nèi)部統(tǒng)一的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 □ 附 則 本規(guī)定的修訂、補(bǔ)充由審計(jì)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。 ，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應(yīng)給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。 ，事實(shí)查明后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)部 報(bào)告的同時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告，由總經(jīng)理決定原審計(jì)報(bào)告修改或繼續(xù)執(zhí)行。 。 第十章 附 則 第二十三條 本辦法由審計(jì)（財(cái)務(wù)）部門解釋、補(bǔ)充，經(jīng)公司董事會(huì)通過頒行。 第二十一條 對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰： ； 、徇私舞弊的； ，給公司 造成重大損失的； 。 第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰 第十九條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。 第十七條 審計(jì)檔案管理范圍： ； ； 、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)； ； 、 批復(fù)和意見； ； 、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告； ； 。 第十五條 審計(jì)程序過程注意事項(xiàng)： ，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽章的審計(jì)通知書及授權(quán)審計(jì)通知書； ； ，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行； 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案； ，可隨時(shí)向公司報(bào)告及時(shí)制止。 、被審單位、個(gè)人在接到審查處理決定 15天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。 ，作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處 理意見。 。 第七章 內(nèi)部審計(jì)工作程序 第十四條 內(nèi)部審計(jì)工作程序： ，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施，必要時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。 第五章 內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)容 第十二條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括： 執(zhí)行的決算； 、資金來源，以及預(yù)處算、決算、竣工、開工審計(jì)； ； ，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性； 、嚴(yán)密、有效性； 、契約的簽訂； 、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)； 、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果； （會(huì)計(jì)）師事 務(wù)所 ，對(duì)公司、有關(guān)部門的審計(jì)； ； 、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。 。 第十一條 公司內(nèi)部審計(jì)方式有： （送達(dá)）審計(jì)。 （ 4) 審計(jì)調(diào)查。 （ 3) 任期審計(jì)。 （ 2) 效益審計(jì)。包括： （ 1) 管理審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計(jì)查處。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第九條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)： 1. 國(guó)家法律、法規(guī)、政策； 2. 公司規(guī)章制度； 3. 公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)； 4. 其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。 第三章 審計(jì)對(duì)象、范圍和依據(jù) 第七條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象： 1. 公司各職能部門、員工； 2. 公司全資子公司、分公司、控股公司； 3. 公司參股企業(yè)的派駐人員； 4. 總經(jīng)理認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。 第五條 內(nèi)審人員按審計(jì)程序開展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。 第四條 內(nèi)審人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。 公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)督體系。 第二十二條 本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)管理辦法 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本辦法。 第六章 附 則 第二十條 集團(tuán)有限公司下屬公司獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。內(nèi)審人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。內(nèi)部人員專業(yè)技術(shù) 職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五章 審計(jì)人員 第十六條 集團(tuán)公司及屬下公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)員任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)事前征求集團(tuán)公司財(cái)審處的意見。 第十四條 離任審計(jì)程序 各企業(yè)法定代表人任期終結(jié)，按干部管理權(quán)限，由人事部門提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知》，審計(jì)部門據(jù)此列入當(dāng)年工作計(jì)劃； 被審計(jì)單位在接到《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書》后，按規(guī)定要求準(zhǔn)備好有關(guān)材料，包括：經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的國(guó)有資產(chǎn)增值保值責(zé)任書；離任人的任職報(bào)告；任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況資料；任期內(nèi)各審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)報(bào)告和有關(guān)部門作出的調(diào)查報(bào)告；任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、決策； 各種財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)表等； 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》，對(duì)被審計(jì)人的工作業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和審計(jì)通知中規(guī)定的其他內(nèi)容作出客觀公正的評(píng)價(jià)； 審計(jì)報(bào)告應(yīng)請(qǐng)被審計(jì)人核對(duì)審計(jì)事實(shí)，并簽署對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見； 《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》應(yīng)報(bào)送集團(tuán)總經(jīng)理，并至少送從事部門、被審計(jì)人和所在單位； 被審計(jì)人對(duì)《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》有異議，可在接到審計(jì)報(bào)告后十五日內(nèi)，向集團(tuán)總經(jīng)理提出申訴，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定是否請(qǐng)上一級(jí)審計(jì)部門復(fù)審或駁回申訴； 《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》是考核干部的重要依據(jù)，由 審計(jì)部門作為審計(jì)檔案歸檔； 進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需充分占有資料和深入調(diào)查研究，有關(guān)部門和單位應(yīng)密切配合，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要在自身工作中注意整理和積累有關(guān)資料。審計(jì)終結(jié)，執(zhí)行人應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告，征求審計(jì)對(duì)象的意見，并報(bào)選本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。 第十二條 集團(tuán)有限公司授予財(cái)審部如下經(jīng) 濟(jì)處理、處罰權(quán)力： 集團(tuán)成員法定代表人國(guó)有資產(chǎn)增值保值指標(biāo)，未經(jīng)財(cái)審部審計(jì)，不得兌現(xiàn)年終效益獎(jiǎng)； 設(shè)收帳外資金上繳集團(tuán)有限公司； 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為給予通報(bào)。 第十條 內(nèi)部審計(jì)的工作成果，未經(jīng)集團(tuán)有限公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得向外披露。 第八條 內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)有限公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合 作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等合同執(zhí)行情況，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。 第三章 審計(jì)范疇和權(quán)限 第六條 內(nèi)審工作在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)集團(tuán)公司有關(guān)職能機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股公司、 直屬企事業(yè)單位及其子公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)報(bào)告工作。 第五條 集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)審計(jì)部，代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。 第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé) 第三條 授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。 集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)集團(tuán)有限公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，保證國(guó)有資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。簡(jiǎn)單較小的工程也應(yīng)提前完成。 (C)在審計(jì) 過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關(guān)人員前來核對(duì)，通知后未能按時(shí)