【正文】 ，獨立的外部檢查人員對自我評估小組就遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》所作的評估進行嚴格檢查后，應(yīng)立即：、獨立的檢查人員或檢查小組實施充分的自我評估測試，以驗證評估結(jié)果，并對內(nèi)部審計工作遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的水平發(fā)表意見。對其他領(lǐng)域有限的關(guān)注，例如，與最佳實務(wù)的對比、檢查和咨詢，與高級管理層和運營管理層的訪談可能被簡化，而從這些領(lǐng)域獲得的信息則是外部評估的優(yōu)勢之一。由合格、獨立的檢查人員實施的獨立現(xiàn)場審定；（外部）審定的自我評估：或者在某些情況下不適合，也沒有必要開展由獨立的檢查小組實施的全面外部評估。獨立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實質(zhì)或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內(nèi)部審計部門所在組織。釋義合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和外部評估工作的人員組成。更為頻繁地開展外部評估的必要性；實務(wù)公告1312—2外部評估：獨立審定的自我評估主要相關(guān)標準：1312—外部評估外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部的、合格且獨立的檢查人員或檢查小組負責實施。首席審計執(zhí)行官的反饋，包括行動計劃和實施日期。適當?shù)母倪M建議。對外部評估結(jié)果發(fā)表意見要求運用良好的業(yè)務(wù)判斷、誠信和應(yīng)有的職業(yè)審慎；同樣的，“未遵循”意味著內(nèi)部審計工作存在的不足所帶來的影響和嚴重程度損害了內(nèi)部審計部門履行職責的能力。在綜合評分的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計工作遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的情況發(fā)表意見。最終結(jié)果應(yīng)當報告給首席審計執(zhí)行官或其他批準開展檢查的人員，最好直接送交高級管理層和董事會的相關(guān)成員。確定內(nèi)部審計工作是否為組織增加了價值，改進了組織的運營狀況。內(nèi)部審計工作中運用的工具和技術(shù)；董事會、高級管理層和運營管理層對內(nèi)部審計的期望；，包括內(nèi)部審計工作的以下要素：例如企業(yè)風險管理、IT審計、統(tǒng)計抽樣、運營監(jiān)督系統(tǒng)或控制自我評估方面的專家可以參與評估工作的特定環(huán)節(jié)。獨立檢查小組的組長和獨立審定自我評估結(jié)果的外部檢查人員應(yīng)當具備勝任能力和豐富的經(jīng)驗。精通內(nèi)部審計最佳實務(wù)；因而，作為外部評估人員應(yīng)當是：客觀的原則是要求做到公正、誠實，沒有利益沖突。服務(wù)和公眾信任不應(yīng)服從于個人利益和所得。為消除上述在形式上或?qū)嵸|(zhì)上損害獨立性的顧慮，一名或多名獨立檢查人員可以作為外部評估小組的一部分，獨立地驗證外部評估小組的工作。兩個組織之間相互開展同業(yè)互查，不能通過獨立性測試。同業(yè)互查中存在的實質(zhì)上或形式上的利益沖突。“相關(guān)組織”可以是母公司、隸屬于同一組織的分支機構(gòu)、與內(nèi)部審計部門所在組織存在定期監(jiān)督和質(zhì)量保證責任的機構(gòu)。在選擇合格、獨立的外部檢查人員或檢查小組時，應(yīng)考慮檢查人員過去或現(xiàn)在與組織或其內(nèi)部審計部門的關(guān)系可能引起的實質(zhì)上或形式上的利益沖突。檢查人員獨立于接受評估的內(nèi)部審計部門所屬的組織，并與之沒有任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突。應(yīng)該考慮評估人員與組織保持獨立的時間長短。任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突是指提供如下服務(wù)：——對財務(wù)報表的外部審計；——在治理、風險管理、財務(wù)報告、內(nèi)部控制和其他相關(guān)領(lǐng)域的重要咨詢服務(wù)；——為內(nèi)部審計部門提供的幫助。在選擇合格獨立的外部檢查人員或檢查小組時，首席審計執(zhí)行官要認真考慮獨立性問題，并與董事會磋商。獨立的外部檢查人員應(yīng)當精通最新的內(nèi)部審計實務(wù)。這種方式需要在經(jīng)驗豐富的專業(yè)項目經(jīng)理領(lǐng)導下、由有能力的專業(yè)人士組成的外部團隊負責實施。評估對于首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門的其他人員有重要價值，尤其在共享與最佳實務(wù)的對比時更是如此。，包括內(nèi)部審計工作對“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的遵循以及適當?shù)母倪M建議。上述目標可以通過由合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組實施的完全的外部評估來實現(xiàn)，也可以通過開展全面的內(nèi)部自我評估并由合格的、獨立的外部檢查人員或小組獨立審定來實現(xiàn)?！?，不應(yīng)局限于評估質(zhì)量保證與改進程序。對檢查人員或檢查小組勝任能力的評估屬于一種判斷，需要考慮選定人員的內(nèi)部審計專業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)資格證書，還需要考慮接受評估的內(nèi)部審計部門所在組織的情況，檢查人員所屬機構(gòu)的相對規(guī)模和復雜程度以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識等。檢查人員或檢查小組的資格和獨立性，包括任何潛在的利益沖突。首席審計執(zhí)行官必須與董事會討論：、必要的行動方案以及行動方案的成功實施情況。如果外部評估采用“獨立審定的自我評估”方式，定期的內(nèi)部評估可以作為該過程中的自我評估部分。如果定期內(nèi)部評估是由合格的、獨立的外部檢查人員或檢查小組開展的，評估結(jié)果不應(yīng)成為隨后的外部質(zhì)量評估結(jié)果的保證。包括將內(nèi)部審計的實務(wù)及業(yè)績指標與相關(guān)的內(nèi)部審計最佳實務(wù)進行對比。由國際注冊內(nèi)部審計師或目前在組織內(nèi)部從事其他工作的有勝任能力的審計專業(yè)人員開展；包括對利益相關(guān)方進行的深入訪談和調(diào)查；。對其他業(yè)績衡量指標的分析（如業(yè)務(wù)周期、建議采納情況）。由不參與審計的人員有選擇地對工作底稿進行同業(yè)互查；依據(jù)任務(wù)列表或其他程序（如審計工作手冊中規(guī)定的）開展工作；————————————————————————————————————：定期檢查是針對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》而開展的評估工作。釋義持續(xù)監(jiān)督包含在對內(nèi)部審計活動進行日常監(jiān)督、檢查和測試的過程中。對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；首席審計執(zhí)行官應(yīng)至少每年一次向高級管理層和董事會報告質(zhì)量評估的結(jié)果。，涉及對資源、技術(shù)、過程和程序作出適當、及時的調(diào)整。持續(xù)改進工作的有效性和對最佳實務(wù)的采納；對組織的治理、風險管理和控制程序的貢獻；遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的情況，包括即時采取措施糾正重大的不遵循的情況；，并得出結(jié)論，同時提出適當?shù)母倪M建議。評估還包括對業(yè)績指標（如審計計劃完成情況、循環(huán)周期、被采納的建議、客戶滿意度）的持續(xù)評價和分析?！?。首席審計執(zhí)行官（和少數(shù)員工）負責管理并監(jiān)督為實現(xiàn)成功的質(zhì)量保證與改進程序所需開展的工作。除了小規(guī)模的內(nèi)部審計部門，首席審計執(zhí)行官通常將大部分履行質(zhì)量保證與改進程序的職責授權(quán)給下屬單位。，涵蓋“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標準》和最佳實務(wù)中所指的內(nèi)部審計實施與管理的所有方面。使利益相關(guān)方認為內(nèi)部審計工作可以增加價值，并改善組織的運營狀況。根據(jù)內(nèi)部審計章程開展工作，該章程與“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》一致；為確保該工作的實施，《標準》第1300條要求首席審計執(zhí)行官建立并維護質(zhì)量保證與改進程序（QAIP）。釋義質(zhì)量保證與改進程序旨在對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”和《標準》以及內(nèi)部審計師是否遵守《職業(yè)道德規(guī)范》進行評估，還可以用來評價內(nèi)部審計活動的效率和效果，并識別改進的機會。（如信息技術(shù)、稅務(wù)、精算或者系統(tǒng)設(shè)計等）的內(nèi)部審計師，可以接受專門的繼續(xù)職業(yè)教育，保證其在內(nèi)部審計工作中的職業(yè)能力。，例如國際內(nèi)部審計師協(xié)會授予的國際內(nèi)部審計師和其他的資格來證明其專業(yè)能力。內(nèi)部審計師需要了解內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)的改進和發(fā)展包括國際內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》。實務(wù)公告1230—1持續(xù)職業(yè)發(fā)展主要相關(guān)標準：1230—持續(xù)職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識、提高技能和其他能力。同樣地，內(nèi)部審計師不能絕對保證組織不存在違規(guī)或違法現(xiàn)象。，而不是絕無差錯或者業(yè)績優(yōu)異。在行使應(yīng)有的職業(yè)審慎時，內(nèi)部審計師應(yīng)該警惕故意不當行為、錯誤和遺漏、怠工、浪費、無效工作和利益沖突等情況存在的可能性，還應(yīng)該警惕最可能發(fā)生的違法亂紀現(xiàn)象的情形和活動?！崉?wù)公告1220—1應(yīng)有的職業(yè)審慎主要相關(guān)標準：1220—應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹慎和技能。，他可以引用后者所提供的具體服務(wù)，并將此引用告知外部服務(wù)提供者。適當時，對《標準》和內(nèi)部審計部門工作規(guī)范的遵循情況。適當時，審計業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)和保管權(quán)；對相關(guān)記錄、人員和實物資產(chǎn)的接觸；工作的目標和范圍，包括可提交結(jié)果及時間表；比較謹慎的做法是以業(yè)務(wù)函或合同的形式記錄這些事項和其他有關(guān)事項。此外，外部審計師可以為組織提供諸如稅收和咨詢等其他服務(wù)，應(yīng)該從外部服務(wù)提供者為組織提供的所有服務(wù)來全面評估其獨立性。拓展審計業(yè)務(wù)指外部審計師從事的一般公認審計標準要求范圍以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。外部服務(wù)提供者可能獲得的津貼或其他獎勵。外部服務(wù)提供者可能已經(jīng)與組織或被審計工作發(fā)生的關(guān)系；外部服務(wù)提供者可能在組織內(nèi)擁有經(jīng)濟利益；在評估過程中，首席審計執(zhí)行官應(yīng)核實，不存在任何妨礙外部服務(wù)提供者在開展業(yè)務(wù)或提交工作報告時作出公正判斷和結(jié)論的財務(wù)、組織或私人關(guān)系。外部服務(wù)提供者對組織所在行業(yè)的知識和經(jīng)驗。外部服務(wù)提供者在被要求提供服務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)驗；外部服務(wù)提供者在有關(guān)專業(yè)機構(gòu)的會員資格和對這些機構(gòu)執(zhí)業(yè)道德規(guī)范的遵守情況；、技能和其他能力時，需要考慮：當高級管理層或董事會選擇聘用外部服務(wù)提供者，且首席審計執(zhí)行官希望利用并依賴所選外部服務(wù)提供者的工作時，也應(yīng)該開展這種評價工作。風險管理和其他事項的咨詢。根據(jù)《標準》評估內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保證與改進程序；通過專門方式來確定有關(guān)金額，例如應(yīng)用精算確定職員福利欠款等；衡量根據(jù)正在履行的合同而完成的和即將完成的工作；對土地、建筑物、藝術(shù)品、寶石、投資和復合金融工具等資產(chǎn)的評估；實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作安排的目標；可以由董事會、高級管理層或者首席審計執(zhí)行官聘用外部服務(wù)提供者。，擁有某一學科或領(lǐng)域的專門知識、技能和經(jīng)驗的個人或公司?！?。，對內(nèi)部審計薄弱領(lǐng)域給予支持或補充。應(yīng)當每年對內(nèi)部審計部門的知識、技能和其他能力的構(gòu)成進行分析，這有助于找出那些可以通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展、招聘或資源整合加以改進的領(lǐng)域。，并取得關(guān)于繼任審計師的資格和專業(yè)能力的合理保證。在開展業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)能力。鼓勵內(nèi)部審計師通過取得適當?shù)膶I(yè)資格證書和認證，例如國際內(nèi)部審計師協(xié)會和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊內(nèi)部審計師”和其他認證，以證明其專業(yè)能力。內(nèi)部審計部門整體必須具備或獲得履行其職責所必需的知識、技能和其他能力。這些規(guī)則旨在幫助將上述原則解釋為實際可行的應(yīng)用內(nèi)容，并指導內(nèi)部審計師的道德行為。與內(nèi)部審計職業(yè)和實務(wù)相關(guān)的原則：誠信、客觀、保密、勝任；《職業(yè)道德規(guī)范》、組織的行為規(guī)范以及內(nèi)部審計師持有的其他職業(yè)資格的行為規(guī)范。————————————————————————————————————。披露損害不應(yīng)否認這樣的要求，即確認業(yè)務(wù)涉及首席審計執(zhí)行官負責的職能領(lǐng)域時，必須由獨立于內(nèi)部審計部門的某一方進行監(jiān)督。披露審計師承擔的運營職責、該運營（在收支或其他相關(guān)信息方面）對組織的重要性以及審計師和對該運營職能進行審計的人員的關(guān)系。確保承擔向首席審計執(zhí)行官報告領(lǐng)域的運營職責的人員不參加對該運營項目的審計；，并且審計計劃中涵蓋了該任務(wù)，則首席審計執(zhí)行官需要：如果管理層依然堅持這樣的任務(wù)分配，則有必要與董事會就該事項進行討論。是否存在內(nèi)部審計師的客觀性受到威脅的歷史或其他證據(jù)。該項審計業(yè)務(wù)持續(xù)的時間和職責范圍；內(nèi)部審計師承擔的業(yè)務(wù)審計范圍和職責；內(nèi)部審計章程包含的允許和限制規(guī)定；《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的要求；、首席審計執(zhí)行官或內(nèi)部審計師負責一項，或管理層正在考慮分配他們一項可能受到內(nèi)部審計部門審計的運營性工作，則內(nèi)部審計師的獨立性和客觀性可能受到損害。————————————————————————————————————，內(nèi)部審計師并不承擔其責任?！?，只有在調(diào)入或聘用至少一年以后，才能分配他們參與審計曾經(jīng)負責或運營的領(lǐng)域，否則將被視為有損客觀性，在監(jiān)督審計工作和溝通審計結(jié)果時應(yīng)進一步審議?！u價內(nèi)部審計師以前負責的運營主要相關(guān)標準：—內(nèi)部審計師必須避免評價其以前負責的特定業(yè)務(wù)。接受雇員和一般公眾也可獲得的價值極小的宣傳物品（如鋼筆、日歷或樣品等），不會妨礙內(nèi)部審計師的職業(yè)判斷。這種現(xiàn)象在審計師目前或未來執(zhí)行的業(yè)務(wù)中都有可能出現(xiàn)。在組織、董事會、高級管理層或其他方面發(fā)生變動時，更有必要進行此項溝通。，最好以書面形式與董事會溝通。實施必要的業(yè)務(wù)程序；內(nèi)部審計部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)；審計范圍限制可能包括：如果首席審計執(zhí)行官認定或判斷損害存在，他需要重新分配內(nèi)部審計師。獨立性或客觀性受損的細節(jié)必須披露的適當對象，取決于內(nèi)部審計章程所記載的內(nèi)部審計部門和首席審計執(zhí)行官應(yīng)當對高級管理層和董事會承擔的責任，以及損害的性質(zhì)。披露的性質(zhì)視受損情況而定。但是，管理層和內(nèi)部審計師都應(yīng)當對這種情況認真考慮，以免對內(nèi)部審計師的客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作，就可以認為其客觀性受到損害。，這有助于為此項工作的客觀性提供合理保證。，應(yīng)避免潛在的或現(xiàn)實的利益沖突和偏見?！?。利益沖突可造成不當表象，削弱人們對內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計活動以及整個內(nèi)部審計職業(yè)的信心。這些職業(yè)或個人利益會影響內(nèi)部審計師公正地履行職責。實務(wù)公告1120—1個人客觀性主要相關(guān)標準：1120—個人的客觀性內(nèi)部審計師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。首席審計執(zhí)行官參加此類會議，可以獲取戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)發(fā)展的信息，盡早提出高風險、系統(tǒng)、流程或者控制