內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂實務(wù)公告(參考版)
2025-07-17 17:54本頁面
【正文】 乾坤12 / 12。 ※ 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計報告中意見的分類情況，對于在季度證明或年度內(nèi)部控制報告中可能受到披露的意見，應(yīng)當(dāng)保證向管理層和審計委員會進(jìn)行恰當(dāng)報告。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)保證明確所有參與者的角色、協(xié)調(diào)活動、并與管理層和外部審計師就活動事項達(dá)成一致。有些機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計師的工作可以成為管理層對內(nèi)部控制看法的基礎(chǔ)，其它機(jī)構(gòu)可能會請內(nèi)部審計師評價管理層的評估活動。如果這些過程相似或兼容，將有助于運營效率，減少問題和錯誤發(fā)生或忽視的風(fēng)險或可能性。此類活動的最佳實務(wù)包括以下全部或部分方法和程序，各機(jī)構(gòu)應(yīng)用時可根據(jù)所采用的特定過程加以選擇。其它來源可以包括內(nèi)部自我評估和第三方，如外部審計師和咨詢師。 e. 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核并評估季度報告和披露過程、披露委員會的活動以及相關(guān)文件，向管理層和審計委員會報告對該過程的評估情況，并在整體運作情況及遵守政策與程序情況兩方面提供保證。CAE如果擔(dān)任該委員會主席、一般委員或投票委員，需要注意獨立性問題，他應(yīng)當(dāng)參照IIA《標(biāo)準(zhǔn)》和相關(guān)實務(wù)公告，作為指導(dǎo)并用于強(qiáng)制性的披露工作中。通常情況下，審計執(zhí)行主管（CAE）應(yīng)當(dāng)是披露委員會委員。 d. 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)鼓勵機(jī)構(gòu)成立披露委員會，協(xié)調(diào)此過程并對參與者進(jìn)行監(jiān)督。 b. 所有與季度報告和披露過程相關(guān)的內(nèi)部審計師都應(yīng)遵循適當(dāng)?shù)腎IA咨詢活動和保證工作的標(biāo)準(zhǔn)，遵循相關(guān)實務(wù)公告的指導(dǎo)，明確自己的角色和評估方面的職責(zé)； c. 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)確保機(jī)構(gòu)有正式的政策和程序文件，管理季度財務(wù)報告、相關(guān)披露及法規(guī)對報告的要求這三個過程。對于非上市公司和其他希望采納類似季度財務(wù)報告過程的機(jī)構(gòu)，這些推薦的行動措施也可以作為最佳實務(wù)。 他或她及其他提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人已經(jīng)向發(fā)行機(jī)構(gòu)的審計師和董事會下屬的審計委員會（或履行類似職能的人員）披露以下情況： ※ 內(nèi)部控制（是有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的既有詞匯）的設(shè)計或?qū)嵤┑乃兄卮笕毕?，這些缺陷可能對發(fā)行機(jī)構(gòu)財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、處理、總結(jié)及報告能力造成負(fù)面影響，同時為發(fā)行者的審計師指出內(nèi)部控制的所有重大弱點； ※ 無論重大與否，所有與發(fā)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)的管理層或其他雇員的舞弊行為； ※ 在他們評估之日后，內(nèi)部控制或可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的其它因素是否出現(xiàn)重大變化，包括針對重大缺陷和弱點采取的糾正措施。SEC第13a14和第15d14條規(guī)定要求，簽發(fā)機(jī)構(gòu)的主要執(zhí)行官和主要財務(wù)官、或履行類似職能的人員在報告中應(yīng)該證明： 他或她已審閱了該報告； 根據(jù)他或她的知識，報告中沒有提供重大事項的虛假信息，沒有忽略報告時所須考慮的重大背景事項，沒有對報告期內(nèi)的情況造成誤導(dǎo)； 根據(jù)他或她的知識，報告中的財務(wù)聲明和其它財務(wù)信息正確反映了報告期內(nèi)發(fā)行機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、運營結(jié)果和現(xiàn)金流動情況； 他或她及其他提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人： ※ 負(fù)責(zé)制定并維護(hù)披露控制與程序（這是新詞匯，體現(xiàn)了該法案第302（a）（4）條關(guān)于披露的規(guī)定，反映了控制和程序的概念。 新法案的規(guī)定 3. 《索克斯法案》第302條款列出公司在財務(wù)報告方面的責(zé)任，SEC已經(jīng)頒布了實施該法案的細(xì)則。 2. 該項新法律對公司提出了過程設(shè)計的挑戰(zhàn)，此過程是高級官員對個人證明進(jìn)行必要保證的基礎(chǔ)。作為對這種威脅的回應(yīng)，美國國會和越來越多國家的立法機(jī)構(gòu)和規(guī)章部門都通過了法律和規(guī)定，影響到公司披露和財務(wù)報告。 1. 金融市場的強(qiáng)勁與否依賴于投資者信心。內(nèi)部審計師也可以參考其它的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：:對控制過程的評價和報告。雖然這些規(guī)定是特別針對在SEC注冊的美國機(jī)構(gòu)，但是它同樣適用1300多個外國注冊機(jī)構(gòu)。判斷內(nèi)部和外部審計師的工作有無重復(fù)性，并指出出現(xiàn)重復(fù)的原因。 ※ 復(fù)核提交給審計委員會的信息的完整性和準(zhǔn)確性。 ※ 不斷向?qū)徲嬑瘑T會報告內(nèi)部審計的新趨勢和新的成功實務(wù)。 ※ 針對與確定的審計任務(wù)和范圍相關(guān)的審計活動的結(jié)果，每年提供一個總結(jié)性報告或評估情況。審計執(zhí)行主管應(yīng)該考慮在下列方面與審計委員會進(jìn)行交流。如果要使審計執(zhí)行主管在委員會的眼中成為可信賴的顧問，交流是關(guān)鍵的因素。 與審計委員會的交流 6． 審計執(zhí)行主管和審計委員會關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的交流，這并不是要否定以上所提的所有活動。 ※ 應(yīng)該使審計委員會意識到，為了使審計活動滿足國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求，應(yīng)該每五年開展一次內(nèi)部審計活動的質(zhì)量評估復(fù)核。 ※ 在內(nèi)部審計章程中明確，及時向?qū)徲嬑瘑T會報告與公司內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)管理層或雇員的可疑舞弊行為，是內(nèi)部審計部門的職責(zé)。將計劃呈交審計委員會評估及批準(zhǔn)，并進(jìn)行定期更新。 ※ 報告年度審計計劃情況和結(jié)果，以及部門資源對于高級管理層和審計委
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