【導(dǎo)讀】重點(diǎn)，悉依照本文件之規(guī)范辦理。權(quán)，負(fù)責(zé)本文件之管制，并確保依據(jù)本文件之規(guī)范作業(yè)。（資料1）「銷售及收款循環(huán)圖」。3)訂單處理作業(yè)，另訂之。5)營業(yè)員管理作業(yè)，另訂之。7)發(fā)票開立與作廢作業(yè)，另訂之。8)應(yīng)收帳款作業(yè)，另訂之。11)簽證押匯作業(yè)，另訂之。13)銷貨折讓作業(yè)，另訂之。14)差異分析作業(yè)，另訂之。后，交由權(quán)責(zé)單位頒布公告實(shí)施；修訂或廢止時亦同。次／頁數(shù)等項，見本文件之頁首與頁尾。面著手預(yù)測及了解。威脅等方面擬定未來方向。整體經(jīng)濟(jì)因素之影響。求更符合實(shí)際現(xiàn)況。業(yè)務(wù)人員之增減及異動。本年度營業(yè)方面可能遭遇的困難及其克服對策。1)銷售計劃應(yīng)盡可能數(shù)量化，以利測量。2)編估銷售目標(biāo)應(yīng)考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境之可能影響，并切合實(shí)際，在現(xiàn)有客觀情況下有達(dá)成之可能，同時具有挑戰(zhàn)性及主動性。4)每季結(jié)束后，應(yīng)將實(shí)際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)確實(shí)比較，檢討得失，6)各層面的銷售計劃應(yīng)有根據(jù)資料，不可憑空想象。7)銷售計劃是否定期檢討及修正。

　　

【正文】 明或其它證明文件。 第 3節(jié) 相關(guān)資料 「信用狀」，「銷貨確認(rèn)書」、「出口押匯申請單」、「裝箱單」、「提單」、「訂單」等。 《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》 收款作業(yè) 編號 版本 日期 CS112 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 24/28 頁 第 1節(jié) 作業(yè)程序 1. 預(yù)收貨款 1) 依規(guī)定與「合約」約定辦理，預(yù)收定金成數(shù) 變更時須經(jīng)核準(zhǔn)。 2) 預(yù)收定金之收款程序、核準(zhǔn)等依公司規(guī)定處理。 3) 預(yù)收貨款收訖時，除即開立發(fā)票外，另開二聯(lián)式「收據(jù)」，一聯(lián)交給對方，另一聯(lián)存根據(jù)以入帳。 4) 退還預(yù)收貨款或存貨款時，「發(fā)票」及「收據(jù)」均應(yīng)出示繳回，繳回之「收據(jù)」另存盤保管。 5) 預(yù)收部份或全額貨款后出貨，沖銷預(yù)收貨款時在傳票注明「出貨單」號碼。 6) 發(fā)還定金時權(quán)責(zé)義務(wù)應(yīng)確實(shí)結(jié)清，切不可由經(jīng)辦代領(lǐng)。 2. 預(yù)收收益 1) 預(yù)收收益應(yīng)依照「合約」規(guī)定辦理，其有變動時，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。 2) 預(yù)收收益依規(guī)定比率攤轉(zhuǎn)。 3. 應(yīng)收票據(jù) 1) 收受票據(jù)時應(yīng)檢查下列項目： (A) 到期日。 (B) 發(fā)票人簽章、帳號 。 (C) 支票金額大寫是否錯誤。 (D) 涂改部份應(yīng)有發(fā)票人簽章。 2) 若客戶使用客票時，應(yīng)背書確實(shí)。 3) 應(yīng)收票據(jù)依到期日排列保存，下月份到期之票據(jù)于本月底前與會計帳核對無誤后，送銀行代收。 4) 預(yù)估送存票據(jù)到期日，并查核是否有入帳。 5) 票據(jù)更換或延兌應(yīng)填「更換／延兌票據(jù)報告單」注明理由，須經(jīng)核準(zhǔn)后始可行，追蹤且記錄其兌現(xiàn)情形，如有蓄意拖延或換票之情形應(yīng)特別列入紀(jì)錄。 6) 經(jīng)退票之票據(jù)應(yīng)先轉(zhuǎn)回催收帳款，再予追收，并填寫「退票處 《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》 收款作業(yè) 編號 版本 日期 CS112 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 25/28 頁 理報告單」，立即將退票交與財務(wù)人員處理，并將處理情形記入「退票處理報告單」中，通知征信單位追蹤處理。 7) 附有抵押品 之票據(jù)，應(yīng)加盤點(diǎn)，并確定其價值。 8) 附息票據(jù)計算利息收入及應(yīng)收利息。 第 2節(jié) 控制重點(diǎn) 1) 應(yīng)重視發(fā)貨、開具「發(fā)票」及按期收款等有關(guān)作業(yè)間之密切聯(lián)系，不致產(chǎn)生脫節(jié)或疏漏現(xiàn)象。應(yīng)收帳款之認(rèn)真查核及按期勤于催收極為重要；呆帳發(fā)生情形及增減變動原因應(yīng)實(shí)時查明，并迅速采取必要行動，以期改進(jìn)。 1) 預(yù)收貨款「收據(jù)」存根聯(lián)應(yīng)連續(xù)編號，如有作廢，須兩聯(lián)收回，并蓋『作廢』章。 2) 非銷貨客戶之應(yīng)收票據(jù)，是否留意取得原因；帳務(wù)處理作業(yè)上，應(yīng)與銷貨之應(yīng)收票據(jù)分開。如因背書轉(zhuǎn)讓取得者，應(yīng)另行列示。 3) 原始或背書轉(zhuǎn)讓之票據(jù)，應(yīng)注意追索時效。 4) 列為呆帳沖銷 之票據(jù)，應(yīng)注意是否經(jīng)主管核準(zhǔn)。 5) 每月底核對銀行對帳單及送存銀行代收之票據(jù)時，公司帳載應(yīng)與銀行紀(jì)錄相符合，如有不符，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表，列明不符原因；調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納及應(yīng)收帳款人員以外之第三人負(fù)責(zé)編制。 第 3節(jié) 相關(guān)資料 「合約」、「收據(jù)」、「發(fā)票」、「出貨單」、「更換／延兌票據(jù)報告單」、「退票處理報告單」等。 《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》 銷貨折讓作業(yè) 編號 版本 日期 CS113 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 26/28 頁 第 1節(jié) 作業(yè)程序 1) 銷貨折讓依規(guī)定辦理，并在「收款報告單」中注明，且須取得客戶簽章之「折讓證明單」。 2) 折讓金額之核決權(quán)限須合乎規(guī)定。 3) 銷售特案之折讓應(yīng)注明所屬特案條件經(jīng)授權(quán)核準(zhǔn)無誤后，始可予以折讓。 4) 因銷售事故之折讓，應(yīng)再 附「銷售事故報告單」。 第 2節(jié) 控制重點(diǎn) 1) 內(nèi)銷銷貨折讓必須經(jīng)權(quán)責(zé)單位主管核準(zhǔn)后辦理。 2) 內(nèi)銷銷貨折讓應(yīng)取得客戶簽章之「折讓證明單」，并辦理營業(yè)稅之扣抵作業(yè)。 3) 因外銷事故而發(fā)生之銷貨折讓，應(yīng)取得所得稅法規(guī)定之證明文件，如國外客戶索賠文件、公證機(jī)構(gòu)出具之證明等。 第 3節(jié) 相關(guān)資料 「收款報告單」、「折讓證明單」、「銷售事故報告單」等。 《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》 差異分析作業(yè) 編號 版本 日期 CS114 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 27/28 頁 第 1節(jié) 作業(yè)程序 1) 就下列項目分別比較實(shí)際與預(yù)算差異的金額： (A) 售價、數(shù)量及銷貨收入。 (B) 銷貨折扣及折讓。 (C) 銷貨成本。 (D) 銷貨毛利。 (E) 銷售費(fèi)用。 2) 分析各利潤中心，各科目影響利潤目標(biāo)之比例。 3) 就各業(yè)務(wù)人員、地區(qū) 別及產(chǎn)品別分析。 4) 比較業(yè)務(wù)人員、地區(qū)別及產(chǎn)品別之目標(biāo)與實(shí)際之差距。 5) 找出差異原因并改善之。 6) 若原因不明，則針對造成差異影響最大的科目詳加分析，并列出可行方案。 7) 就差異原因，找出對個別業(yè)務(wù)人員之管理重點(diǎn)，若為訓(xùn)練不足，則再加強(qiáng)訓(xùn)練。 8) 業(yè)務(wù)人員對目標(biāo)的差異應(yīng)列入考評。 9) 編制利潤中心之百分比財務(wù)報表，比較其比率變化之情形。 第 2節(jié) 控制重點(diǎn) 1) 分析產(chǎn)品別售價、成本、毛利，檢討產(chǎn)品別經(jīng)營價值。 2) 分析業(yè)務(wù)單位收入之消長，利用前后多期趨勢變化分析數(shù)量、單價、營業(yè)額增減與市場景氣、銷路拓展情形。 3) 計算及核對銷貨成本之計算、表達(dá)，費(fèi) 用分?jǐn)倯?yīng)力求正確。 4) 各項推銷成本歸屬，以及支付之發(fā)票、收據(jù)均須正確。 5) 計算銷貨成本應(yīng)依公司規(guī)定及會計制度確實(shí)執(zhí)行。 6) 編制產(chǎn)品別之「銷貨毛利分析表」時，應(yīng)考慮各項不同交易條件，如 FOB 或 Camp。F，在同一基礎(chǔ)上相互比較；比較分析時應(yīng)計入直接銷售費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。 7) 計算方法之變更、影響損益等因素應(yīng)作一比較，并作必要之充分表達(dá)。 《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》 差異分析作業(yè) 編號 版本 日期 CS114 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 28/28 頁 8) 有關(guān)調(diào)整項目對成本或盤盈（虧）之影響列入本期，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，金額力求合理。 9) 查核貨品交運(yùn)日期、入帳日期、收款日期、結(jié)匯日期，有無拖延異常事項。 10) 銷貨折讓或退回，有無經(jīng)過核準(zhǔn)，并檢討原 因。 11) 比較不同客戶售價、傭金率的差異情形。 12) 比較不同客戶，不同期間傭金之變動情形。 13) 運(yùn)費(fèi)必須合理，并依規(guī)定費(fèi)率支付；查明是否有裝運(yùn)方式不合理，致運(yùn)費(fèi)增加的情形發(fā)生。 第 3節(jié) 相關(guān)資料 「銷貨毛利分析表」等。