國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建doc12-資產(chǎn)管理-資料下載頁
2025-08-09 18:43本頁面
【導(dǎo)讀】層次的內(nèi)部控制框架的建立和完善，其二，產(chǎn)權(quán)管理部門如何通過合法地行使出資人權(quán)力，慮實施策略，分步實施方可見效。國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整，防止國有資產(chǎn)流失。個共擔(dān)成本的階段；三是國資改革將進一步聚焦在重組和改制。一般說來，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)包括了國有資產(chǎn)的占有、使用、處分和收益等四項基本權(quán)力。等游戲規(guī)則構(gòu)成的有機整體。截至2020年12月1日，國務(wù)院國資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)。在這些中央企業(yè)中尚未完全成立董事會，集團一級實現(xiàn)投資主體多元化的只。資料顯示，2020年國有大企業(yè)改制工作取得明顯進展。截至2020年底，中央企業(yè)所屬15546戶三級以上子企業(yè)中，48%進行了投資。企業(yè)都先后在境內(nèi)外上市?？刂浦贫然蛘咝瓮撛O(shè)，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。2020年11月25日，國務(wù)院國資委又頒布《中央企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》，2020年1月10日，國資委統(tǒng)計。資產(chǎn)損失超過了20%。有相當(dāng)部分的財務(wù)狀況沒有進入財務(wù)審計報告，有30家企業(yè)的財務(wù)審計不全面或不深入，
【正文】 計和執(zhí)行時的適用性；二是指內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行時的經(jīng)濟性 ； 內(nèi)部控制的有效性也有兩層涵義：一是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施沒有與國家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指是指設(shè)計完整、合理的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財務(wù)報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標。 我們認為，應(yīng)進一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計部門的職責(zé)，對產(chǎn)權(quán)管理活動中的內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進行定時、定點的檢查、評價并及時提出改進意見。 中央企業(yè)下屬企業(yè)層次 的內(nèi)部控制框架 中央企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理部門作為 本企業(yè) 國有資產(chǎn) 職能 管理部門，應(yīng)依法對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)行使權(quán)力。 就目前我國的現(xiàn)實情況而言，國有經(jīng)濟 在社會經(jīng)濟活動中占有主導(dǎo)地位，從而，國簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 11 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 有資產(chǎn)的保值增值對國家和社會穩(wěn)定影響較大，產(chǎn)權(quán)管理從某種意義上說已經(jīng)不僅僅是一個經(jīng)濟學(xué)上的問題。鑒于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的特殊性，產(chǎn)權(quán)管理部門同樣負有督促下屬企業(yè)中建立和健全內(nèi)部控制框架的職責(zé)。 我們認為，對中央企業(yè)下屬企業(yè)內(nèi)部控制框架的建設(shè)，可以從以下幾方面入手： 其 一，打造以董事會為核心的公司治理結(jié)構(gòu) 在我國的《公司法》中明確制定了股東會 —— 董事會 —— 經(jīng)理的決策權(quán) —— 管理權(quán) ——執(zhí)行權(quán)的三級管理體制，但是從管理實踐中反應(yīng)，董事會是企業(yè)重大決策的策源地和實際決策機構(gòu)，這主要 是由于我國企業(yè)的董事會充其量是“股東代表會”，而大股東則實際操縱著董事會做出有利于大股東的“公司決策”。 有鑒于此，首先，應(yīng)努力打造由專業(yè)委員會組成的公司董事會，從“股東治理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩＜抑卫怼?；其次?應(yīng)建立以董事會為核心的公司治理結(jié)構(gòu)，著名會計學(xué)家閻達五、楊有紅提出， 董事會應(yīng)該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負責(zé)。 原因在于：（ 1）對于董事會而言，建立內(nèi)部控制框架是為了通過“不喪失控制的授權(quán)”來保證公司有效運行、完成公司的目標；（ 2）內(nèi)部控制是董事會抑制管理人員在獲取短期盈利機會中的機會主義傾向，保證法 律、公司政策及董事會決議切實貫徹實施的手段；（ 3）內(nèi)部控制以及涉及內(nèi)部控制的信息流動構(gòu)成解決信息不對稱、保證會計信息真實可靠的重要手段，而確保信息質(zhì)量是董事會不可推卸的責(zé)任。 其二，建立以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)經(jīng)營管理體系 按照道格拉斯。 R卡邁克爾的觀點，預(yù)算是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標及其資源的配置方式以預(yù)算方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制活動或過程的總稱。 閻達五、楊有紅提出， 在現(xiàn)實條件下，預(yù)算之所以成為內(nèi)部控制的重要方式，原因就在于在復(fù)雜的層級結(jié)構(gòu)組成的企業(yè) 中，由于信息不對稱而引起企業(yè)目標在各層級間的分解以及決策權(quán)在各層級間的分享。 其三，重設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)職能，加強內(nèi)部審計制度的作用 在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中 ，內(nèi)部審計的作用在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制框架的要求，評價內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議。 著名會計學(xué)家閻達五、楊有紅提出， 從我國公司治理實踐看，內(nèi)部審計部門對董事會負責(zé)（而不是對總經(jīng)理負責(zé)）簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 12 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 這一安排，能有效減輕董事會職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重的局面。另外，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)能夠在一定程度上產(chǎn)生對董事會的制衡。 其四，完善企業(yè)負 責(zé)人的效績評價體系 ，建立有效的激勵機制 效績評價體系包括效績評價制度、效績評價指標體系和效績評價指標 標準值三部分組成，目前國家頒布的企業(yè)效績評價制度針對性不強，忽略了經(jīng)營體制、地區(qū)性和市場差異，只在具有一定的參考價值。故此，中央企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，分別支隊針對不同企業(yè)的效績評價體系，確立明確的企業(yè)負責(zé)人的獎懲標準和獎懲辦法，完善企業(yè)負責(zé)人的激勵機制，從根本上杜絕“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。 （二） 內(nèi)部控制框架建設(shè)的策略 就我國目前 中央 企業(yè) 產(chǎn)權(quán) 管理的現(xiàn)狀看，建立和完善 內(nèi)部控制中 一步到位地完全達到這一 框架的要求是不太可能的。因此，我們應(yīng)該抓住關(guān)鍵因素，有步驟、分重點地構(gòu)建內(nèi)部控制體系。 孔子說：工欲善其事，必先利其器。國有資產(chǎn)流失嚴重的企業(yè) 一般 “內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，母公司、董事會與管理者信息嚴重不對稱，造成的損失往往 也 不可挽回，故此，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立健全有效的內(nèi)部控制框架，先堵住國有資產(chǎn)流失的部分缺口 —— 使其不能違規(guī)經(jīng)營，其次， 迅速 建立企業(yè)負責(zé)人效績評價體系和激勵機制，堵住國有資產(chǎn)流失的絕大部分缺口 —— 使其不愿違規(guī)經(jīng)營，最后，隨著社會法律環(huán)境的改善，最終堵住國有資產(chǎn)流失的全部缺口 —— 使其不敢違規(guī)經(jīng)營。 閻達五、楊有紅提出，內(nèi)部控制目標盡管呈多元化趨勢，但概括起來主要涉及以下兩點：一是合規(guī)經(jīng)營，具體而言，就是保證企業(yè)依法組織經(jīng)營活動，保證會計信息真實可靠、確保財產(chǎn)安全；二是效益性，即保證企業(yè)管理政策的貫徹實施和效益目標的實現(xiàn)。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中，應(yīng)采取分步走的策略：對于會計核算混亂、管理基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè)，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手，按照合規(guī)經(jīng)營的要求建立內(nèi)部控制框架，做到財產(chǎn)管理制度健全、會計信息真實；在此基礎(chǔ)上，逐步按效益性要求建立內(nèi)部控制框架。內(nèi)部牽制、班組（柜組）核算 、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作做得較好的企業(yè)可以直接按效益性要求構(gòu)建內(nèi)部控制框架。
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