國有資產產權管理內部控制框架的構建doc12-資產管理-資料下載頁
2025-08-09 18:43本頁面
【導讀】層次的內部控制框架的建立和完善，其二，產權管理部門如何通過合法地行使出資人權力，慮實施策略，分步實施方可見效。國有經濟布局和結構調整，防止國有資產流失。個共擔成本的階段；三是國資改革將進一步聚焦在重組和改制。一般說來，國有資產產權包括了國有資產的占有、使用、處分和收益等四項基本權力。等游戲規(guī)則構成的有機整體。截至2020年12月1日，國務院國資委履行出資人職責的企業(yè)。在這些中央企業(yè)中尚未完全成立董事會，集團一級實現(xiàn)投資主體多元化的只。資料顯示，2020年國有大企業(yè)改制工作取得明顯進展。截至2020年底，中央企業(yè)所屬15546戶三級以上子企業(yè)中，48%進行了投資。企業(yè)都先后在境內外上市。控制制度或者形同虛設，國有資產流失現(xiàn)象嚴重。2020年11月25日，國務院國資委又頒布《中央企業(yè)負責人經營業(yè)績考核暫行辦法》，2020年1月10日，國資委統(tǒng)計。資產損失超過了20%。有相當部分的財務狀況沒有進入財務審計報告，有30家企業(yè)的財務審計不全面或不深入，
【正文】 計和執(zhí)行時的適用性；二是指內部控制設計和執(zhí)行時的經濟性 ； 內部控制的有效性也有兩層涵義：一是指企業(yè)的內部控制政策和措施沒有與國家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指是指設計完整、合理的內部控制在企業(yè)的生產經營過程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實現(xiàn)其為提高經營效率效果、提供可靠財務報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標。 我們認為，應進一步加強中央企業(yè)內部審計部門的職責，對產權管理活動中的內部控制的完整性、合理性和有效性進行定時、定點的檢查、評價并及時提出改進意見。 中央企業(yè)下屬企業(yè)層次 的內部控制框架 中央企業(yè)的產權管理部門作為 本企業(yè) 國有資產 職能 管理部門，應依法對國有資產產權行使權力。 就目前我國的現(xiàn)實情況而言，國有經濟 在社會經濟活動中占有主導地位，從而，國簡論中央企業(yè)國有資產產權管理內部控制框架的構建 第 11 頁 共 12 頁 岳華會計師事務所 有資產的保值增值對國家和社會穩(wěn)定影響較大，產權管理從某種意義上說已經不僅僅是一個經濟學上的問題。鑒于國有資產產權管理的特殊性，產權管理部門同樣負有督促下屬企業(yè)中建立和健全內部控制框架的職責。 我們認為，對中央企業(yè)下屬企業(yè)內部控制框架的建設，可以從以下幾方面入手： 其 一，打造以董事會為核心的公司治理結構 在我國的《公司法》中明確制定了股東會 —— 董事會 —— 經理的決策權 —— 管理權 ——執(zhí)行權的三級管理體制，但是從管理實踐中反應，董事會是企業(yè)重大決策的策源地和實際決策機構，這主要 是由于我國企業(yè)的董事會充其量是“股東代表會”，而大股東則實際操縱著董事會做出有利于大股東的“公司決策”。 有鑒于此，首先，應努力打造由專業(yè)委員會組成的公司董事會，從“股東治理”轉變?yōu)椤皩＜抑卫怼保黄浯危?應建立以董事會為核心的公司治理結構，著名會計學家閻達五、楊有紅提出， 董事會應該對公司內部控制的建立、完善和有效運行負責。 原因在于：（ 1）對于董事會而言，建立內部控制框架是為了通過“不喪失控制的授權”來保證公司有效運行、完成公司的目標；（ 2）內部控制是董事會抑制管理人員在獲取短期盈利機會中的機會主義傾向，保證法 律、公司政策及董事會決議切實貫徹實施的手段；（ 3）內部控制以及涉及內部控制的信息流動構成解決信息不對稱、保證會計信息真實可靠的重要手段，而確保信息質量是董事會不可推卸的責任。 其二，建立以全面預算管理為核心的企業(yè)經營管理體系 按照道格拉斯。 R卡邁克爾的觀點，預算是保證內部控制結構運行質量的監(jiān)督手段。預算管理是將企業(yè)的目標及其資源的配置方式以預算方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內部控制活動或過程的總稱。 閻達五、楊有紅提出， 在現(xiàn)實條件下，預算之所以成為內部控制的重要方式，原因就在于在復雜的層級結構組成的企業(yè) 中，由于信息不對稱而引起企業(yè)目標在各層級間的分解以及決策權在各層級間的分享。 其三，重設內部審計機構職能，加強內部審計制度的作用 在內部控制框架構建中 ，內部審計的作用在于監(jiān)督企業(yè)經營業(yè)務符合內部控制框架的要求，評價內部控制的有效性，提供完善內部控制和糾正錯弊的建議。 著名會計學家閻達五、楊有紅提出， 從我國公司治理實踐看，內部審計部門對董事會負責（而不是對總經理負責）簡論中央企業(yè)國有資產產權管理內部控制框架的構建 第 12 頁 共 12 頁 岳華會計師事務所 這一安排，能有效減輕董事會職權弱化、內部人控制現(xiàn)象嚴重的局面。另外，在業(yè)務上接受監(jiān)事會指導能夠在一定程度上產生對董事會的制衡。 其四，完善企業(yè)負 責人的效績評價體系 ，建立有效的激勵機制 效績評價體系包括效績評價制度、效績評價指標體系和效績評價指標 標準值三部分組成，目前國家頒布的企業(yè)效績評價制度針對性不強，忽略了經營體制、地區(qū)性和市場差異，只在具有一定的參考價值。故此，中央企業(yè)產權管理部門應根據企業(yè)的具體情況，分別支隊針對不同企業(yè)的效績評價體系，確立明確的企業(yè)負責人的獎懲標準和獎懲辦法，完善企業(yè)負責人的激勵機制，從根本上杜絕“內部人控制”現(xiàn)象。 （二） 內部控制框架建設的策略 就我國目前 中央 企業(yè) 產權 管理的現(xiàn)狀看，建立和完善 內部控制中 一步到位地完全達到這一 框架的要求是不太可能的。因此，我們應該抓住關鍵因素，有步驟、分重點地構建內部控制體系。 孔子說：工欲善其事，必先利其器。國有資產流失嚴重的企業(yè) 一般 “內部人控制”現(xiàn)象嚴重，母公司、董事會與管理者信息嚴重不對稱，造成的損失往往 也 不可挽回，故此，應在企業(yè)內部建立健全有效的內部控制框架，先堵住國有資產流失的部分缺口 —— 使其不能違規(guī)經營，其次， 迅速 建立企業(yè)負責人效績評價體系和激勵機制，堵住國有資產流失的絕大部分缺口 —— 使其不愿違規(guī)經營，最后，隨著社會法律環(huán)境的改善，最終堵住國有資產流失的全部缺口 —— 使其不敢違規(guī)經營。 閻達五、楊有紅提出，內部控制目標盡管呈多元化趨勢，但概括起來主要涉及以下兩點：一是合規(guī)經營，具體而言，就是保證企業(yè)依法組織經營活動，保證會計信息真實可靠、確保財產安全；二是效益性，即保證企業(yè)管理政策的貫徹實施和效益目標的實現(xiàn)。企業(yè)在構建內部控制體系中，應采取分步走的策略：對于會計核算混亂、管理基礎工作薄弱的企業(yè)，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度著手，按照合規(guī)經營的要求建立內部控制框架，做到財產管理制度健全、會計信息真實；在此基礎上，逐步按效益性要求建立內部控制框架。內部牽制、班組（柜組）核算 、責任中心管理、預算管理等基礎工作做得較好的企業(yè)可以直接按效益性要求構建內部控制框架。
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