國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建doc12-資產(chǎn)管理-wenkub.com
2024-08-14 18:43 本頁面
【正文】 內(nèi)部牽制、班組（柜組）核算 、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作做得較好的企業(yè)可以直接按效益性要求構(gòu)建內(nèi)部控制框架。 孔子說：工欲善其事，必先利其器。 其四，完善企業(yè)負(fù) 責(zé)人的效績評價體系 ，建立有效的激勵機(jī)制 效績評價體系包括效績評價制度、效績評價指標(biāo)體系和效績評價指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)值三部分組成，目前國家頒布的企業(yè)效績評價制度針對性不強(qiáng)，忽略了經(jīng)營體制、地區(qū)性和市場差異，只在具有一定的參考價值。 閻達(dá)五、楊有紅提出， 在現(xiàn)實(shí)條件下，預(yù)算之所以成為內(nèi)部控制的重要方式，原因就在于在復(fù)雜的層級結(jié)構(gòu)組成的企業(yè) 中，由于信息不對稱而引起企業(yè)目標(biāo)在各層級間的分解以及決策權(quán)在各層級間的分享。 其二，建立以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)經(jīng)營管理體系 按照道格拉斯。鑒于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的特殊性，產(chǎn)權(quán)管理部門同樣負(fù)有督促下屬企業(yè)中建立和健全內(nèi)部控制框架的職責(zé)。內(nèi)部控制的合理性同樣包括兩層涵義：一是指內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行時的適用性；二是指內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行時的經(jīng)濟(jì)性 ； 內(nèi)部控制的有效性也有兩層涵義：一是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施沒有與國家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指是指設(shè)計完整、合理的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財務(wù)報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。國有企業(yè)中習(xí)慣于上級提出要求，下級報送材料和提供信息，溝通方式較為單一。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。在相關(guān)職能部門內(nèi)部建立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，對本企業(yè)具體的高風(fēng)險業(yè)務(wù)，如對外擔(dān)保、證券和期貨業(yè)務(wù)、經(jīng)營性投資、海外市場拓展等領(lǐng)域，建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的認(rèn)真、嚴(yán)肅的風(fēng)險評估制度 、財務(wù)預(yù)警機(jī)制和宏觀環(huán)境與行業(yè)、市場環(huán)境的風(fēng)險評估體系， 并嚴(yán)格按照風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行相關(guān)決策。 我們認(rèn)為，建立和健全國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架應(yīng)從兩個層面分別展開，在此過程中應(yīng)分別把握各自的基本要素： 中央企 業(yè)產(chǎn)權(quán)管理 部門層次 的內(nèi)部控制框架 目前而言，中央企業(yè)基本建立了國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)，如前文所述，其管理職能普遍集中在 本企業(yè)產(chǎn)權(quán)資源優(yōu)化配置戰(zhàn)略的制定、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、價值評估結(jié)果認(rèn)定、資產(chǎn)處置（對外投資、受讓和轉(zhuǎn)讓、收購兼并、清算等）的決策和審批等關(guān)乎國有資本經(jīng)營簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 9 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 與運(yùn)作的重要工作。 管理當(dāng)局濫于授權(quán)。 內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 8 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 制的一種特殊形式。企業(yè)常見的預(yù)算有：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、錄用、培訓(xùn)、晉升等方面對職工素質(zhì)的控制。 實(shí)物保護(hù) 實(shí)物保護(hù) （ Physical safeguard）是指實(shí)物資產(chǎn)的安全保護(hù)，它又稱為“附加保護(hù)控制”。企業(yè)每一層次的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。 （ 三 ） 內(nèi)部控制的基本方式 組織規(guī)劃控制 組織規(guī)劃（ Organization Plan）是對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 7 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 進(jìn)行的控制。 監(jiān)督 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督?？刂苹顒?，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。 風(fēng)險評估 每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。 （二） 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸恨結(jié)底是由基本要素組成的。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。 2020 年 2月和 8 月間， 國家國資委接連發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)重大投資項目管理有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)收購活動監(jiān)管有關(guān)事項的通知》等文件，從產(chǎn)權(quán)管理、重大投資項目和收購活動等方面的管理控制均作出了明確規(guī)定、提出了具體要求。母公司編制執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算以及預(yù)算調(diào)整方案 ，應(yīng)當(dāng)報主管財政機(jī)關(guān)備案。 中央企業(yè)的內(nèi) 部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制 ——內(nèi)部審計職能尚主要集中于企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 4 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 任審計、內(nèi)部財務(wù)稽核、工程決算審計等事后監(jiān)督 工作 ，而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制框架的建立、監(jiān)督實(shí)施和改進(jìn)等更為重要的工作。 （五） 財務(wù)信息質(zhì)量不高，內(nèi) 部監(jiān)督 職能未能充分發(fā)揮 1999 年 10 月 31 日，全國人大重新修訂了并通過了《公司法》、 1999 年末國家財政部頒布了《企業(yè)會計制度》、 2020 年 6 月頒布了《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，雖有，具體會計準(zhǔn)則又接連出臺，為建立和健全中央企業(yè)的會計核算制度奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。該等效績評價體系是由一系列于效績評價相關(guān)的評價制度、評價指標(biāo)體系、評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)以及評價機(jī)構(gòu)等形成的有機(jī)整體。 企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于投資資源配置效率不高，加之控制不利，大量舉債、亂擔(dān)保，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險據(jù)高不下，反過來嚴(yán)重影響了企業(yè)信譽(yù)和融資能力。中石油、中石化、中海油、中國移動、中國聯(lián)通。 企業(yè)的整體控制環(huán)境未能充分健全。 中央企業(yè)建立 健全 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控 制框架 就是 分別
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