國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建doc12-資產(chǎn)管理(已修改)
2025-08-29 18:43 本頁面
【正文】 簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 1 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 簡論 中央企業(yè) 國有 資產(chǎn) 產(chǎn)權(quán)管理 內(nèi)部控制框架 的構(gòu)建 [摘要 ] 國有企業(yè)改革將真正從企業(yè)、結(jié)構(gòu)、體制三方面深化推進 ；國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理面臨許多困難和問題，問題的產(chǎn)生與內(nèi)部控制框架的缺失與失效相關(guān)；內(nèi)部控制框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等五要素組成 ； 中央企業(yè)建立健全國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架存在著兩個層面的關(guān)系，其一，是中央企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理相關(guān)管理部門自身層次的內(nèi)部控制框架的建立和完善，其二，產(chǎn)權(quán)管理部門如何通過合法地行使出資人權(quán)力，督促下屬企業(yè)建立下屬企業(yè)層次的內(nèi)部控制框架，以使中央企業(yè)產(chǎn)權(quán) 管理部門層的內(nèi)部控制框架得以有效實施 ，故此在構(gòu)建內(nèi)部控制框架時也要分層次實施；內(nèi)部控制框架的建設(shè)要考慮 實施策略，分步實施方可見效。 [關(guān)鍵詞 ] 中央企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理 內(nèi)部控制框架 構(gòu)建 前言 在 2020 年末的中央經(jīng)濟工作會議中，溫家寶總理的講話意味深長，他明確指出， 2020年的經(jīng)濟任務(wù)之一就是完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，加快建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，積極推進國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整，防止國有資產(chǎn)流失。 國務(wù)院國資委研究中心副主任、國資問題專家白津夫認為 ， 2020 年新一輪的國企改革將真正從企業(yè)、結(jié)構(gòu)、體制三方面深化 推進，其中體制改革的核心就是產(chǎn)權(quán)制度的推動；新一輪的國資改革將體現(xiàn)三大特征：一是真正出資人主導(dǎo)的改革；二是國企改革已經(jīng)推進到一個共擔(dān)成本的階段；三是國資改革將進一步聚焦在重組和改制。 一般說來，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)包括了國有資產(chǎn)的占有、使用、處分和收益等四項基本權(quán)力。目前 ， 中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理職能主要包括 ：本企業(yè)產(chǎn)權(quán)資源優(yōu)化配置戰(zhàn)略的制定、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、價值評估結(jié)果認定、資產(chǎn)處置（對外投資、受讓和轉(zhuǎn)讓、收購兼并、清算等）的決策和審批等關(guān)乎國有資本經(jīng)營與運作的重要工作。 中央企業(yè)建立 健全 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控 制框架 就是 分別 從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息 與 溝通和監(jiān) 督 等五個要素方面， 它的目標是 保護國有資產(chǎn)安全、保護會計記錄簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 2 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 可靠、及時提供可靠財務(wù)信息、減少和避免無意識的風(fēng)險、預(yù)防查核和糾正錯誤和弊端，以及保證正確履行所授予的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的職責(zé)的基礎(chǔ)保證。 一、 中央企業(yè)國有 資產(chǎn) 產(chǎn)權(quán)管理 現(xiàn)狀及 存在的主要問題 分析 根據(jù)我們的調(diào)查和實務(wù)工作經(jīng)驗，中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理現(xiàn)狀尚存在如下問題： （一） 企業(yè) 法人治理結(jié)構(gòu)初步建立，但控制結(jié)構(gòu)亟待完善 企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) 是由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層等 “物理層次 ”的組織架構(gòu)，及聯(lián)結(jié)上述組織架構(gòu)的責(zé)權(quán)利劃分、制衡關(guān)系和配套機制（決策、指揮、激勵、約束機制等）等游戲規(guī)則構(gòu)成的有機整體。截至 2020 年 12 月 1日，國務(wù)院國資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)總數(shù)為 181 戶。在 這些 中央企業(yè)中尚未完全成立董事會， 集團一級實現(xiàn)投資主體多元化的 只占少數(shù)，其他都是單一投資主體，實行的都是總經(jīng)理負責(zé)制 。 企業(yè)的整體控制環(huán)境未能充分健全。 （二） 投資企業(yè)股權(quán)多元化結(jié)構(gòu)基本實現(xiàn)，但投資鏈條過長而資源配置效率不佳 資料顯示， 2020 年國有大企業(yè)改制工作取得明顯進展。凈資產(chǎn)占全國國有企業(yè) %的 2903 家國有及國有 控股大型骨干企業(yè)，已有 1464 家改制為多元股東的公司制企業(yè)，改制面達 %。截至 2020 年底，中央企業(yè)所屬 15546 戶三級以上子企業(yè)中， 48%進行了投資主體多元化的股份制改革，其凈資產(chǎn)占全部中央企業(yè)凈資產(chǎn)的 %，實現(xiàn)利潤占中央企業(yè)的 %。中石油、中石化、中海油、中國移動、中國聯(lián)通。中國電信、上海寶鋼、中國鋁業(yè)、中航科技、中電國際、中海集運、中國網(wǎng)通等一批資產(chǎn)達數(shù)百億 、數(shù)千億的特大型國有企業(yè)都先后在境內(nèi)外上市。 然而，中央企業(yè)由于歷史原因，內(nèi)部控制框架要求控制程序未得到有效執(zhí)行， 普遍存 在著投資鏈條過長、投資效果不佳等現(xiàn)象，一間規(guī)模較大的中央企業(yè)往往有 6 級甚至 10 級的投資子公司、子企業(yè)，投資資金分散、經(jīng)營風(fēng)險加大、很難形成有效的企業(yè)核心競爭能力。 （三） 各級企業(yè)財務(wù)風(fēng)險過高，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象未能徹底遏制 近些年來，國有有關(guān)部門不斷 出臺了一些加強國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的法規(guī)和規(guī)定，但是，在國有資產(chǎn)經(jīng)營 管理活動中， 還普遍存在著監(jiān)控不利、財務(wù)風(fēng)險過高等現(xiàn)象 。 企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于投資資源配置效率不高，加之控制不利，大量舉債、亂擔(dān)保，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險據(jù)高不下，反過來嚴重影響了企業(yè)信譽和融資能力。 簡論中央企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 3 頁 共 12 頁 岳華會計師事務(wù)所 例如中央企業(yè) 負債率普遍超過 70％、對外擔(dān)保金額巨大， 加之在資本運作中缺乏內(nèi)部控制制度或者形同虛設(shè)，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重 。近期發(fā)生的中國電子 負責(zé)財務(wù)公司的 副總裁張玉堂 由于涉及經(jīng)濟問題 被刑事拘留、 中航油 境外 石油 衍生品交 易實際損失和潛在損失總計約 億美元以及四川長虹集團應(yīng)收賬款海外損失 億美元等，無不為我們敲響警種。 （四） 企業(yè)負責(zé)人效績評價體系初步建立，但激勵效果未能充分顯現(xiàn) 1999 年 6 月， 國家 財政部、前國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、前國家計委聯(lián)合頒布了針對國有企業(yè)的企業(yè)效績評價體系 ； 2020 年，財政部修訂了 《 企業(yè)效
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