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國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建doc12-資產(chǎn)管理(參考版)

2024-08-22 18:43本頁(yè)面
  

【正文】 。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中,應(yīng)采取分步走的策略:對(duì)于會(huì)計(jì)核算混亂、管理基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè),應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手,按照合規(guī)經(jīng)營(yíng)的要求建立內(nèi)部控制框架,做到財(cái)產(chǎn)管理制度健全、會(huì)計(jì)信息真實(shí);在此基礎(chǔ)上,逐步按效益性要求建立內(nèi)部控制框架。國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的企業(yè) 一般 “內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重,母公司、董事會(huì)與管理者信息嚴(yán)重不對(duì)稱,造成的損失往往 也 不可挽回,故此,應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立健全有效的內(nèi)部控制框架,先堵住國(guó)有資產(chǎn)流失的部分缺口 —— 使其不能違規(guī)經(jīng)營(yíng),其次, 迅速 建立企業(yè)負(fù)責(zé)人效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制,堵住國(guó)有資產(chǎn)流失的絕大部分缺口 —— 使其不愿違規(guī)經(jīng)營(yíng),最后,隨著社會(huì)法律環(huán)境的改善,最終堵住國(guó)有資產(chǎn)流失的全部缺口 —— 使其不敢違規(guī)經(jīng)營(yíng)。因此,我們應(yīng)該抓住關(guān)鍵因素,有步驟、分重點(diǎn)地構(gòu)建內(nèi)部控制體系。故此,中央企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況,分別支隊(duì)針對(duì)不同企業(yè)的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,確立明確的企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲辦法,完善企業(yè)負(fù)責(zé)人的激勵(lì)機(jī)制,從根本上杜絕“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。另外,在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)能夠在一定程度上產(chǎn)生對(duì)董事會(huì)的制衡。 其三,重設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的作用 在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中 ,內(nèi)部審計(jì)的作用在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制框架的要求,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算方式加以量化,并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)或過(guò)程的總稱。 R 原因在于:( 1)對(duì)于董事會(huì)而言,建立內(nèi)部控制框架是為了通過(guò)“不喪失控制的授權(quán)”來(lái)保證公司有效運(yùn)行、完成公司的目標(biāo);( 2)內(nèi)部控制是董事會(huì)抑制管理人員在獲取短期盈利機(jī)會(huì)中的機(jī)會(huì)主義傾向,保證法 律、公司政策及董事會(huì)決議切實(shí)貫徹實(shí)施的手段;( 3)內(nèi)部控制以及涉及內(nèi)部控制的信息流動(dòng)構(gòu)成解決信息不對(duì)稱、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段,而確保信息質(zhì)量是董事會(huì)不可推卸的責(zé)任。 我們認(rèn)為,對(duì)中央企業(yè)下屬企業(yè)內(nèi)部控制框架的建設(shè),可以從以下幾方面入手: 其 一,打造以董事會(huì)為核心的公司治理結(jié)構(gòu) 在我國(guó)的《公司法》中明確制定了股東會(huì) —— 董事會(huì) —— 經(jīng)理的決策權(quán) —— 管理權(quán) ——執(zhí)行權(quán)的三級(jí)管理體制,但是從管理實(shí)踐中反應(yīng),董事會(huì)是企業(yè)重大決策的策源地和實(shí)際決策機(jī)構(gòu),這主要 是由于我國(guó)企業(yè)的董事會(huì)充其量是“股東代表會(huì)”,而大股東則實(shí)際操縱著董事會(huì)做出有利于大股東的“公司決策”。 就目前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況而言,國(guó)有經(jīng)濟(jì) 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占有主導(dǎo)地位,從而,國(guó)簡(jiǎn)論中央企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 11 頁(yè) 共 12 頁(yè) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有資產(chǎn)的保值增值對(duì)國(guó)家和社會(huì)穩(wěn)定影響較大,產(chǎn)權(quán)管理從某種意義上說(shuō)已經(jīng)不僅僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)上的問(wèn)題。 我們認(rèn)為,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé),對(duì)產(chǎn)權(quán)管理活動(dòng)中的內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進(jìn)行定時(shí)、定點(diǎn)的檢查、評(píng)價(jià)并及時(shí)提出改進(jìn)意見。 王會(huì)杰指出: 內(nèi)部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都已設(shè)置;另一方面是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的控制。建立信息溝通渠道 —— 信息化的辦公平臺(tái),不僅僅是建立方便、快捷的溝通渠道,更主要的意義在于產(chǎn)權(quán)管理部門具備了實(shí)時(shí)管理自身及下屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)管 理信息的手段和方法,將提出要求 —— 被動(dòng)提供,實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)掌握 —— 互動(dòng)溝通的方式變革。 其二,溝通方式, 從某種意義上說(shuō),溝通方式?jīng)Q定了溝通的效果。 在產(chǎn)權(quán)管理活 動(dòng)中,面臨著建立信息溝通渠道和溝通 方式兩個(gè) 問(wèn)題。 簡(jiǎn)論中央企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 第 10 頁(yè) 共 12 頁(yè) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( 4)信息與溝通 圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。 ( 3)控制程序 產(chǎn)權(quán)管理部門及其相關(guān)部門,包括財(cái)務(wù)管理 部門、內(nèi)部審計(jì)部門、法律實(shí)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本部門目前所從事的主要業(yè)務(wù), 遵照內(nèi)部控制框架的要求,建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度、 制定規(guī)范統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程控制制度 和加強(qiáng)業(yè)務(wù)執(zhí)行前的驗(yàn)證和復(fù)核制度等,努力使業(yè)務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。 ( 2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 建立本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,包括投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。 在進(jìn)一步完善國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架 要求下 ,應(yīng)注重以下要素: ( 1)控制環(huán)境 首先,應(yīng) 在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)和推行依法經(jīng)營(yíng)理念, 注重職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè); 其次, 鑒于前些年各級(jí)企業(yè)投資過(guò)多、過(guò)濫,缺乏有效的監(jiān)管 而致使國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重,建議繼續(xù)推進(jìn)適度集權(quán)的投資管理理念,限期縮短投資鏈條,簡(jiǎn)化管理層級(jí)、逐步消除信息溝通的障礙; 第三,在產(chǎn)權(quán)集中管理、管理效率提高的前提下,逐步建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理的專家團(tuán)隊(duì),倡導(dǎo)“專家治理”的管理理念 ,如此,在控制權(quán)集中的條件下,可以通過(guò)科學(xué)管理、科學(xué)發(fā)展的手段形成企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)一、控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。 三、 建立 健全 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理 內(nèi)部控制框架的建議 (一)建立 健全 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架的基本要素 我們認(rèn)為,中央企業(yè)建立健全國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理內(nèi)部控制框架存在著兩個(gè)層面的關(guān)系,其一,是中央企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理相關(guān)管理部門自身層次的內(nèi)部控制框架的建立和完善,其二,產(chǎn)權(quán)管理部門如何通過(guò)合法地行使出資人權(quán)力,督促下屬企業(yè)建立下屬企業(yè)層次的內(nèi)部控制框架,以使中央企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理部門層的內(nèi)部控制框架得以有效實(shí)施。如果負(fù)有授權(quán)權(quán)力的管理者缺乏控制意識(shí),濫
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