審計技術與實務教材系列-期中審計(ppt55)-審計-資料下載頁
2025-08-09 17:43本頁面
【導讀】期中審計與中期審計。計、半年審計等。定某段時間提前進行的部分審計工作。確定是否接受或繼續(xù)接受委托。增進對審計對象的了解。幫助組建適合的審計團隊。協(xié)助確定審計重點領域。為管理建議提供證據、資料。審計報告的使用者。搜集整理有關證明文件和資料。主要工作及需搜集的證據。獲得客戶的聘任書面承諾及相關會議決議。發(fā)出接管函及獲取回函。請求授權范圍并得到客戶的同意?；卮鹫畬徲嬋藛T的詢問?？蛻舴ǘQ、地址、聯絡人、電話、會計年度等。組織形式、股本構成及重要股東。關聯方及其關聯關系。員工報酬、福利及保險。復核以前年度工作底稿。查閱權威刊物、政府公布的經濟數據及相關規(guī)章。主要供應商的供貨量、供貨金額及其所占全部采購。月度、季度經營業(yè)績。對后續(xù)審計程序的增減作出判斷。對審定數進行初步分析性復核，初步風險評估備忘錄。與風險有關的判斷因素。是否存在差錯（帳戶余額、錯誤表述、決議。是否存在重要利潤項目、關聯交易、訴訟事
【正文】 控制系統(tǒng)的有效性，借以判斷控制風險，指導實質性測試程序的設計。 ? 符合性測試一般也按業(yè)務循環(huán)進行，通常采用調查問卷的方式進行，基本上使用觀察、詢問的方法。 ? 符合性測試后，應對擬依賴的內部控制系統(tǒng)補充進行交易測試。 期中審計 — 內部控制復核 ?符合性測試要點： o 業(yè)務文件的種類、使用及有關部門間的傳遞 o 授權批準記錄 o 帳務處理 o 不相容職務的分離 o 復核、查證及核對 期中審計 — 內部控制復核 ?銷售和收款循環(huán)的符合性測試要點： ? 訂貨單、提貨單、銷售發(fā)票的使用，及各部門間的傳遞，是否預先編號； ? 價格、折扣、裝運及信用的確定和批準； ? 銷售發(fā)票的開具、銷售日記帳的登記及應收帳款的記錄職責是否分開 ? 與顧客對帳 ? 銷售業(yè)務的分類 ? 對上述工作的獨立復核及檢查 期中審計 — 內部控制復核 ? 購貨和付款循環(huán)的符合性測試要點： ? 請購單、驗收單的簽發(fā)，及其與賣方發(fā)票的匹配； ? 訂貨單的授權批準； ? 相關憑證的編號； ? 帳務處理的及時性； ? 復核和檢查購貨業(yè)務涉及的金額及計算、業(yè)務分類、現金支付業(yè)務、應付帳款明細帳和存貨明細帳過帳過程的適當性、及現金支付金額的計算和數量； ? 支票的簽發(fā)、付款授權； ? 已簽發(fā)支票的保管與應付帳款記錄、銀行存款帳戶的核對和現金支付職能相分離； ? 與銀行核對并編制調節(jié)表 期中審計 — 內部控制復核 ?工資和人事循環(huán)的符合性測試要點： ? 人事政策及管理制度； ? 人事、工時記錄和工資發(fā)放之間的職責分工； ? 雇傭、付薪、加班的授權批準； ? 銀行存款核對職能和工資發(fā)放職能的分開； ? 復核檢查工資計算、金額及相關成本費用帳戶的結轉； ? 有關帳務處理的及時性。 期中審計 — 內部控制復核 ?存貨和生產循環(huán)的符合性測試要點： ? 實物的具體管理方法、制度和措施（驗收、領用、產成品入庫與發(fā)出、庫房管理）； ? 實物盤點制度的存在和有效執(zhí)行； ? 存貨記錄及記錄保存的職能與存貨保管職能相分離； ? 復核檢查成本核算、生產報告、存貨記錄； ? 實物領用、發(fā)出的授權； ? 帳務處理的及時性。 期中審計 — 內部控制復核 ?籌資和還款循環(huán)的符合性測試要點： ? 應有債務合同等有關證明文件； ? 董事會的授權（籌資、分紅等）； ? 償還債務的適當授權； ? 股權記錄與股權證制作職能分離、未償付債務的核對職能與現金支付職能分離； ? 與債權人對帳； ? 復核檢查利息支付和債務支付的計算和金額； ? 相關的帳務處理。 期中審計 — 內部控制復核 ?符合性測試的程序設計： ?適用于客戶的業(yè)務特點 ?符合內部控制的一般要求 ?突出重點，便于作出有關結論 ?建議按行業(yè)設計通用程序 期中審計 ? 內部控制調查的結果，尤其是符合性測試的結果，影響著具體審計計劃的制定。 ? 審計計劃主要內容： ? 審計策略（直接實質性測試、依賴內控的測試） ? 審計重點領域 ? 審計人員和時間安排（項目管理法） ? 經費預算 ? 重要（主要）審計程序 ? 其他 期中審計 ?期中審計的具體工作內容 o 接受委托調查 o 首次受托后調查 o 客戶概況調查 o 內部控制復核 o 編制計劃和預算 o 交易測試 提問和解答 本幻燈片版權歸主講老師所有，未經許可不得用于商業(yè)目的 本幻燈片由 中國會計視野網站 提供下載
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