審計(jì)組織與審計(jì)人員-資料下載頁
2025-05-15 01:50本頁面
【正文】 員 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 XYZ公司委托 ， 對其 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表 進(jìn)行審計(jì) 。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備委派注冊會(huì)計(jì)師 A和 B執(zhí)行 審計(jì) ， 若存在下列情況 ， 判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊會(huì)計(jì)師 A和 B的獨(dú)立性是否可能會(huì)受到影響 ， 逐一分析說明情況 。 （ 1） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于 XYZ公司 。 （ 2） 注冊會(huì)計(jì)師 A的妻子是 XYZ公司的一名普通銷售員 。 （ 3） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所租賃 XYZ公司的辦公樓作為辦公場所 。 （ 4） XYZ公司的董事是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員。 課堂思考？？ 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （ 5） 注冊會(huì)計(jì)師 B的哥哥擁有 XYZ公司少量股票 。 （ 6） 在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問題上與 XYZ公司存在意見分歧 ，XYZ公司就是由于該問題與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見無法達(dá)成一致而變更委托的 。 （ 7） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任 XYZ公司的獨(dú)立董事 。 （ 8） 注冊會(huì)計(jì)師 B的女兒自 2021年度起一直擔(dān)任 XYZ公司的統(tǒng)計(jì)員 。 （ 9） 注冊會(huì)計(jì)師 A的外甥擁有 XYZ公司大量股票 。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （ 1） 由于 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于 XYZ公司 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害 ， 可能損害獨(dú)立性 。 （ 2） 不會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 ， 原因是注冊會(huì)計(jì)師 A的妻子僅為 XYZ公司的普通職員 ， 則不會(huì)影響其獨(dú)立性 。 （ 3） ABC事務(wù)所與 XYZ公司之間存在除業(yè)務(wù)費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益 ， 可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性 。 （ 4） 鑒證客戶的董事 、 經(jīng)理 、 其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員 ， 這樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性 。 分析如下 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （ 5） 注冊會(huì)計(jì)師 B的哥哥雖然與注冊會(huì)計(jì)師 B屬于近親關(guān)系 ， 但是在 XYZ公司沒有重大經(jīng)濟(jì)利益 ， 一般不會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 。 （ 6） 因前任由于在重大會(huì)計(jì) 、 審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘 ， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師會(huì)有一定的威脅 ， 可能損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性 。 （ 7） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶 XYZ公司的董事 (包括獨(dú)立董事 )、 經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù) 。 A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任的獨(dú)立董事必然影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 。 所以影響 A注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （ 8） 由于其女兒不是被審單位的關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 ， 所以不影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 。 （ 9） 注冊會(huì)計(jì)師 A的外甥雖不屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員 ， 但擁有 XYZ公司大量股票 ， 所以可能影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （ 二 ） 注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 工作責(zé)任 法律責(zé)任 法律責(zé)任的預(yù)防 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 工作責(zé)任 （ 1） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人對形成的審計(jì)結(jié)論和整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作成果負(fù)有直接責(zé)任； （ 2） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要工作人員對確定審計(jì)項(xiàng)目 ， 制定審計(jì)工作計(jì)劃 ， 確定審計(jì)工作程序和形成審計(jì)報(bào)告負(fù)有直接責(zé)任； （ 3） 所有現(xiàn)場審計(jì)工作人員都對自己負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)區(qū)域的工作質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任 。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 法律責(zé)任 （ 1）過失責(zé)任 指專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時(shí)未恪盡職守，未能保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真與謹(jǐn)慎，以致給他造成損失。 （ 2）欺詐責(zé)任 欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 法律責(zé)任的預(yù)防 （ 1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求； （ 2）謹(jǐn)慎選擇委托單位； （ 3）招收合格的注冊會(huì)計(jì)師助理人員； （ 4）嚴(yán)格簽訂審計(jì)約定書； （ 5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)； （ 6）聘請懂行的律師。
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