審計組織與審計人員(完整版)
【正文】 成員 ， 但擁有 XYZ公司大量股票 ， 所以可能影響注冊會計師的獨立性 。 （ 3） ABC事務所與 XYZ公司之間存在除業(yè)務費之外的其他經濟利益 ， 可能會影響會計師事務所的獨立性 。 （ 4） XYZ公司的董事是 ABC會計師事務所的前高級管理人員。 第二章 審計組織與審計人員 對 同行的 責任 （ 1）會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制，可以跨地區(qū)跨行業(yè)執(zhí)業(yè)； （ 2）委托單位在變更委托情況下，后任注冊會計師應與前任注冊會計師取得聯(lián)系，相互了解和介紹變更委托的情況的原因； （ 3）應與同行保持良好的工作關系、配合同行；不得詆毀同行，不損害同行利益；不雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；不得以非正當手段與同行爭攬業(yè)務等。 第二章 審計組織與審計人員 ? 鑒證業(yè)務項目成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益； ? 會計事務所過分依賴向某一客戶的收費； ? 鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的商業(yè)關系； ? 會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶； ? 審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商； ? 會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排； ? 在評價其所在所的人員以前提供專業(yè)服務的結果時，發(fā)現(xiàn)重大錯誤。 （ 4）歷史財務之外的其他鑒證業(yè)務 對預期財務報表鑒證業(yè)務、對非財務信息鑒證業(yè)務、對系統(tǒng) 和流程的鑒證業(yè)務和對某一行為鑒證業(yè)務。無過失的合伙人對于 其他合伙人的過失或不當執(zhí)業(yè)行為不承擔責任，除非他參與 了過失或不當執(zhí)業(yè)行為。 缺點：融資困難，無力承擔大型業(yè)務，缺乏發(fā)展后勁。 （三）我國政府審計機關的構成 第二章 審計組織與審計人員 （一）概念 內部審計機構是在部門、單位內部設置的相對獨立的 從事審計業(yè)務的機構。與立法模式相 比，司法模式特別強調國家審計機關的權威性并以法 律形式來強化這種權威性，如法國、意大利等。 （二）政府審計機關的模式 立法模式、司法模式、行政模式和獨立模式 第二章 審計組織與審計人員 立法模式 立法模式下的審計機關隸屬于立法機關，依照國家法律 賦予的權利獨立地進行審計監(jiān)督，直接對議會和國會負 責，并向議會或國會報告工作。 （二）政府審計機關的模式 第二章 審計組織與審計人員 最高審計機關 審計署在國務院總理的領導下，主管全國的審計工作， 對國務院負責并報告工作。 權限 第二章 審計組織與審計人員 三、民間審計組織 （一）概念 民間審計組織，是指 根據(jù)國家法律或條例 規(guī)定，經 政府有關 部門審核、注冊登記 的 會計師事務所 ，它由注冊會計師組 成，是其承辦法定審計業(yè)務和會計咨詢業(yè)務的工作機構。 優(yōu)點：可以迅速組建規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務。（如財務報表反映的財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量） ? 鑒證業(yè)務的五要素： （ 1）三方關系，注冊會計師、責任方和預期使用者 （ 2）鑒證對象 （ 3）標準 （ 4）證據(jù) （ 5）鑒證報告 第二章 審計組織與審計人員 （ 1）財務報表審計業(yè)務 審計師對財務報表是否在所有重大方面符合既定的財務報表框 架發(fā)表意見，其目的是增強潛在報表使用者對企業(yè)歷史財務報 表的信任度。民間審計人員應遵循中國注冊會計師協(xié)會發(fā) 布的 《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則 》 中關于 “ 一般原 則、專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范 、 對客戶（或委托單位）的責 任、對同行的責任、業(yè)務承接中的責任 ” 等五個方面的具體 規(guī)定。 第二章 審計組織與審計人員 注冊會計師的業(yè)務能力和技術守則 （ 1）業(yè)務能力 工作經歷； ，不斷接 受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識，充實和發(fā)展專業(yè)技能； ； ，須經過專門培訓。 （ 1） ABC會計師事務所收費主要來源于 XYZ公司 。 （ 9） 注冊會計師 A的外甥擁有 XYZ公司大量股票 。 A注冊會計師目前擔任的獨立董事必然影響會計師事務所和注冊會計師的獨立性 。 。 第二章 審計組織與審計人員
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