審計組織與審計人員(參考版)
2025-05-19 01:50本頁面
【正文】 。 （ 2）欺詐責任 欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。 第二章 審計組織與審計人員 （ 二 ） 注冊會計師法律責任 工作責任 法律責任 法律責任的預防 第二章 審計組織與審計人員 工作責任 （ 1） 會計師事務所負責人對形成的審計結論和整個會計師事務所的工作成果負有直接責任； （ 2） 會計師事務所的主要工作人員對確定審計項目 ， 制定審計工作計劃 ， 確定審計工作程序和形成審計報告負有直接責任； （ 3） 所有現(xiàn)場審計工作人員都對自己負責的審計項目或?qū)徲媴^(qū)域的工作質(zhì)量負有直接責任 。 第二章 審計組織與審計人員 （ 8） 由于其女兒不是被審單位的關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工 ， 所以不影響注冊會計師的獨立性 。 A注冊會計師目前擔任的獨立董事必然影響會計師事務所和注冊會計師的獨立性 。 （ 6） 因前任由于在重大會計 、 審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘 ， ABC會計師事務所及注冊會計師會有一定的威脅 ， 可能損害會計師事務所獨立性 。 （ 4） 鑒證客戶的董事 、 經(jīng)理 、 其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員 ， 這樣的關聯(lián)關系可能會影響會計師事務所的獨立性 。 （ 2） 不會影響注冊會計師的獨立性 ， 原因是注冊會計師 A的妻子僅為 XYZ公司的普通職員 ， 則不會影響其獨立性 。 （ 9） 注冊會計師 A的外甥擁有 XYZ公司大量股票 。 （ 7） ABC會計師事務所的合伙人 A注冊會計師目前擔任 XYZ公司的獨立董事 。 課堂思考？？ 第二章 審計組織與審計人員 （ 5） 注冊會計師 B的哥哥擁有 XYZ公司少量股票 。 （ 3） 會計師事務所租賃 XYZ公司的辦公樓作為辦公場所 。 （ 1） ABC會計師事務所收費主要來源于 XYZ公司 。 第二章 審計組織與審計人員 ABC會計師事務所接受 XYZ公司委托 ， 對其 2021年度財務報表 進行審計 。 第二章 審計組織與審計人員 業(yè)務承接 中的職業(yè)道德 （ 1）執(zhí)行各項業(yè)務，均應由會計師事務所統(tǒng)一接受委托，不 得以個人名義承接業(yè)務； （ 2）業(yè)務承接應實行雙向自愿選擇的原則，不得以任何方式 限定或干預委托單位選擇事務所； （ 3）不得在電臺等新聞媒體上直接或間接地詆毀同行業(yè)或進 行自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告宣傳或散發(fā)函 件； 第二章 審計組織與審計人員 （ 4）不得以任何名義向幫助取得委托業(yè)務的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等或收取介紹費等； （ 5）不得以減低收費的方式招攬業(yè)務； （ 6）對應由注冊會計師從事的法定審計業(yè)務，不得與其他機構進行收益分成式的業(yè)務合作，但事務所事先聘請的除外。 第二章 審計組織與審計人員 注冊會計師對 委托單位 的責任 （ 1）按時按質(zhì)完成委托業(yè)務的責任； （ 2）保密的責任； （ 3）按標準收費的責任。 第二章 審計組織與審計人員 注冊會計師的業(yè)務能力和技術守則 （ 1）業(yè)務能力 工作經(jīng)歷； ，不斷接 受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識，充實和發(fā)展專業(yè)技能； ； ，須經(jīng)過專門培訓。 第二章 審計組織與審計人員 ? 項目組成員與客戶的董事或高級管理人員存在直系親屬或近親屬關系； ? 項目組成員與客戶某員工存在直系親屬或近親屬關系，而該員工所處職位能夠?qū)I(yè)務對象產(chǎn)生重大影響； ? 客戶的董事或管理層，或所處職位能夠?qū)I(yè)務對象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會計師事務所的合伙人； ? 注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價值微?。? ? 會計師事務所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關聯(lián)。 自身利益 對獨立性損害的情形 第二章 審計組織與審計人員 ? 會計師事務所設計或運行財務系統(tǒng)后，對該財務系統(tǒng)運行有效性出具鑒證報告； ? 會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象；
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