淺談如何提高稅務(wù)協(xié)查質(zhì)量-資料下載頁(yè)
2025-08-12 20:08本頁(yè)面
【正文】 貨款項(xiàng),是借出款項(xiàng)還是購(gòu)貨款項(xiàng),僅有資金流的證據(jù)是不能對(duì)案件進(jìn)行定性的,通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實(shí),鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)用戶(hù)相對(duì)單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過(guò)檢查有疑點(diǎn)的幾筆業(yè)務(wù),即可起到去偽存真的效果.銷(xiāo)售貨物的查證,需要調(diào)查落實(shí)以下內(nèi)容:所售貨物的名稱(chēng),數(shù)量,金額,開(kāi)具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購(gòu)貨方的付款憑證,購(gòu)貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應(yīng)注意購(gòu)貨方的所支付的貨款是否與通過(guò)銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應(yīng)根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實(shí).在購(gòu)貨方也無(wú)帳,無(wú)任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭(zhēng)取當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時(shí)掌握的賬戶(hù)情況到購(gòu)貨方開(kāi)戶(hù)銀行調(diào)查落實(shí),掌握購(gòu)貨方匯款的證據(jù),由當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查部門(mén)進(jìn)行詢(xún)問(wèn),制作《詢(xún)問(wèn)筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來(lái)情況,重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)所購(gòu)貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,制作《詢(xún)問(wèn)筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來(lái)情況,重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)所購(gòu)貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷(xiāo)售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)往來(lái)證明,就可以對(duì)銷(xiāo)售方的行為進(jìn)行認(rèn)性定案,作出處理.購(gòu)進(jìn)貨物和支付費(fèi)用的查證,也應(yīng)從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個(gè)鏈條關(guān)系.帳外這種檢查方法對(duì)帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題. 例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報(bào)案時(shí),該企業(yè)賬面無(wú)任何問(wèn)題,檢查人員于是到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查實(shí)企業(yè)設(shè)立銀行賬戶(hù)情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當(dāng)?shù)剞r(nóng)行開(kāi)設(shè)了三個(gè)銀行賬戶(hù)。在建行開(kāi)設(shè)了兩個(gè)銀行賬戶(hù)。,只入賬核算了四個(gè)銀行賬戶(hù),統(tǒng)計(jì)出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬(wàn)元,資金支出額二千八百余萬(wàn)元,兵分兩路,一組落實(shí)資金收入部分,認(rèn)定三千余萬(wàn)元的資金收入均是企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬(wàn)元資金支出既有購(gòu)進(jìn)原材料的支出,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進(jìn)行偷稅的事實(shí).此種方法適用于對(duì)所有被查對(duì)象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對(duì)所調(diào)查的問(wèn)題進(jìn)行分析,對(duì)需要調(diào)查落實(shí)哪些內(nèi)容才能將問(wèn)題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,解決的辦法等要估計(jì)到位,制定外圍調(diào)查方案,爭(zhēng)取外圍調(diào)查的成功.以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應(yīng)根據(jù)不同的企業(yè),不同的會(huì)計(jì)核算,總的說(shuō)來(lái),對(duì)帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個(gè)方面來(lái)搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過(guò)程中,應(yīng)特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認(rèn)證,形成一個(gè)嚴(yán)密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點(diǎn),才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
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