關(guān)于依法治稅的若干問題的探討-資料下載頁
2025-08-12 10:47本頁面
【正文】 稅是以德治稅的保障。依法治稅重在他律，為實(shí)現(xiàn)稅收職能，完成稅務(wù)機(jī)關(guān)的使命提供最基本的保障，沒有依法治稅作為保障，以德治稅是立不住的。其二，以德治稅是依法治稅的基礎(chǔ)。道德不僅是稅收立法的基礎(chǔ)，因?yàn)槎愂樟⒎ū仨氁缘赖碌幕驹瓌t和基本精神為指導(dǎo)，而且道德是稅收?qǐng)?zhí)法的基礎(chǔ)，因?yàn)槎愂請(qǐng)?zhí)法過程中的自由裁量權(quán)和自由心證權(quán)的正確行使都要以道德作為基礎(chǔ)。道德也是納稅人守法的基礎(chǔ)，因?yàn)榧{稅人守法程度高低與納稅人對(duì)稅法的信仰程度密切相關(guān)，道德還是彌補(bǔ)稅收法律漏洞的手段之一，因?yàn)樵S多涉稅行為難以完全用法律來規(guī)范，只能通過道德來規(guī)范。正確處理依法治稅與組織收入的關(guān)系，由收入導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)法導(dǎo)向。在處理依法治稅與組織收入的關(guān)系上，我們認(rèn)為，重點(diǎn)把握以下三點(diǎn)：（1）必須按照經(jīng)濟(jì)—稅收—經(jīng)濟(jì)的原則處理依法治稅和組織收入關(guān)系。稅收決定于經(jīng)濟(jì)，又反作用于經(jīng)濟(jì)。只要嚴(yán)格地堅(jiān)持依法治稅，就能夠充分發(fā)揮稅收的配置資源和調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能，就能夠在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的有力維護(hù)和國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，將會(huì)為稅收收入的可持續(xù)增長創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)條件。相反，如果我們不顧國民經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，不堅(jiān)持依法治稅，而是片面地強(qiáng)調(diào)以組織收入為中心，使國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展受到影響，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序受到破壞，那么，這樣的組織收入為中心有什么意義？何況，這樣做也不能保證稅收收入的可持續(xù)增長。（2）依法治稅是組織收入的基礎(chǔ)和前提。組織收入的法律依據(jù)是稅法（當(dāng)然，還有其他一些相關(guān)法律），沒有稅法作依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能強(qiáng)制性地組織收入，因此，組織收入必須始終以稅法為依據(jù)，必須始終依法進(jìn)行，依法治稅是組織收入的基礎(chǔ)和前提。（3）組織收入情況是衡量依法治稅水平和力度的重要標(biāo)準(zhǔn)。依法治稅的過程，就是貫徹稅法的過程，也就是組織收入的過程，依法治稅貫穿于組織收入過程始終。因此，從這個(gè)意義上說，組織收入情況是依法治稅的必然結(jié)果。在稅收收入計(jì)劃科學(xué)合理的前提下，只要，也只有堅(jiān)持依法治稅才能圓滿地完成收入計(jì)劃。組織收入任務(wù)沒有完成，或者因?yàn)槭杖胗?jì)劃不科學(xué)，或者因?yàn)橐婪ㄖ味惖乃胶土Χ炔粔?。以上三點(diǎn)歸結(jié)起來，就是稅收工作的指導(dǎo)思想應(yīng)逐步由收入導(dǎo)向轉(zhuǎn)向執(zhí)法導(dǎo)向。正確處理系統(tǒng)規(guī)劃與分步實(shí)施的關(guān)系，堅(jiān)持長期性與階段性相結(jié)合。依法治稅是一項(xiàng)長期性的系統(tǒng)工程，涉及到方方面面，需要全社會(huì)各個(gè)方面的共同努力和配合，因此，必須對(duì)依法治稅進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，明確依法治稅的長期目標(biāo)和整體目標(biāo)，從而明確依法治稅的方向。依法治稅受到各個(gè)方面因素，特別是外部環(huán)境因素的制約，因此，必須在明確依法治稅的長期目標(biāo)和總體目標(biāo)后，進(jìn)一步明確依法治稅的階段目標(biāo)和具體目標(biāo)，并根據(jù)外部環(huán)境等因素的變化對(duì)階段目標(biāo)和具體目標(biāo)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。目標(biāo)明確之后，依法治稅要從具體工作做起，扎扎實(shí)實(shí)地把依法治稅推向前進(jìn)，從而把依法治稅的系統(tǒng)規(guī)劃與分步實(shí)施結(jié)合起來。(本文刊登在國家稅務(wù)總局《稅收研究資料》20xx年第8期)參考文獻(xiàn)：閻秀峰（1998）：稅務(wù)執(zhí)法難點(diǎn)探析及對(duì)策，載《稅務(wù)研究》第10期。高炳立吳西峰（1999）：依法治稅論要，載《稅務(wù)研究》第2期。劉隆亨（1999）：依法治稅是稅務(wù)工作的基本要求，載《稅務(wù)研究》第6期。劉隆亨周紅焰（20xx）：依法治稅的理論和對(duì)策，載《1999年全國稅收理論研討會(huì)論文集》，中國稅務(wù)出版社。龐鳳喜（20xx）：“依法治稅”課題組研討會(huì)觀點(diǎn)綜述，載《1999年全國稅收理論研討會(huì)論文集》，中國稅務(wù)出版社。曾國祥魏志梅（20xx）：關(guān)于依法治稅的理論思考，載國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所《研究報(bào)告》第14期。
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