【導(dǎo)讀】基本規(guī)范》，制定本指引。關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。際情況，對辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。據(jù)實(shí)際情況確定并在內(nèi)部公布。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡?。對不符合?guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報(bào)告有關(guān)部門。復(fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。第十一條企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理。按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以。當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，

　　

【正文】 形資產(chǎn)業(yè)務(wù) 未經(jīng) 適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失 。 （三）無形資產(chǎn)購買決策失誤，可能導(dǎo)致不必要的成本支出 。 46 （四）無 形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)。 （五）無形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損 。 （六）無形資產(chǎn) 的會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施無形資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列 關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一） 職責(zé)分工、 權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）無形資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策 過程 應(yīng)當(dāng) 科學(xué) 規(guī)范 。 （三）無形資產(chǎn)取得、自行開發(fā)并取得、使用及保護(hù)、處置報(bào)廢等環(huán)節(jié)的控制流程 清晰 嚴(yán)密。 （四）無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告符合 國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批 。 （二）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行 。 （三）無形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付 。 47 （四）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 。 （五）無形資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄 。 （六）無形資產(chǎn)的使用、保管與會計(jì)處理。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng) 具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報(bào)告。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確無形資產(chǎn) 投資預(yù)算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。 第三章 取得與驗(yàn)收控制 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度。 48 企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制無形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。 對于重大的無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行 可行性研究與評價，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行無形資產(chǎn)投資預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由無形資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請， 經(jīng) 審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。 第十二條 企業(yè)對于外購的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。 無形資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對于一般無形資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握產(chǎn) 品及供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應(yīng)商；對于重大的無形資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行；對于非專有技術(shù)等具有非公開性的無形資產(chǎn)，還應(yīng)注意采購過程中的保密保全措施。 第十三條 無形資產(chǎn)采購 合同協(xié)議 的簽訂應(yīng)遵循企業(yè) 合同協(xié)議管理內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。 第十四條 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保無形資產(chǎn) 符合使用要求。無形資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由無形資產(chǎn) 49 管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。 企業(yè) 外購無形資產(chǎn)， 必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細(xì)審核有關(guān) 合同協(xié)議 等法律文件，必要時應(yīng)聽取專業(yè)人 員或法律顧問的意見。 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。 企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。除已經(jīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 合同協(xié)議 、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)。 企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。 對驗(yàn)收合格的無形資產(chǎn)應(yīng)及時辦 理編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。 第十五條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理。 第四章 使用與保全控制 第十六條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的日常使用與保全管理，保證無形資產(chǎn)的安全與完整。 第十七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的 50 需要，確定無形資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施無形資產(chǎn)目錄制度。 第十八條 企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定無形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。 攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更 。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟? 第十九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)性質(zhì)確定無形資產(chǎn)保全范圍和政策。保全范圍和政策應(yīng)當(dāng)足以應(yīng)對無形資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)；對技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄；對重要的無形資產(chǎn)應(yīng)及時申請法律保護(hù)。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和財(cái)會部門對無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析，預(yù)計(jì)其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力。檢查分析應(yīng)包括定期核對無形資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。 無形資產(chǎn)存在可 能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額 ?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照 國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度 的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。 第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定無形 51 資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分無形資產(chǎn)不同的處置方式 ,采取相應(yīng)控制措施。 對使用期滿、正常報(bào)廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門或管理部門填制無形資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該無形資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。 對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn) 使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。 對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 第二十三條 無形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。無形資產(chǎn)處置價格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對于重大的無形資產(chǎn)處置，無形資產(chǎn)處置價格應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。 對于重大無形資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。 第二十四條 無形資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。 52 第二十五條 企業(yè)出租、出借無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)管理部門會同財(cái)會部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂 合同協(xié)議 ，對無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保全、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。 第二十六條 對無形資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。 第二十七條 企業(yè)對于無形資產(chǎn)的內(nèi) 部調(diào)撥，應(yīng)填制無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確無形資產(chǎn)名稱、編號、調(diào)撥時間 等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。 無形資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會部門審核 批準(zhǔn) 。 53 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 xx 號 —— 長期股權(quán)投資 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制，規(guī)范投資行為，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證 投資安全，提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱長期股權(quán)投資，包括對子公司投資、對聯(lián)營企業(yè)投資和對合營 企業(yè)投資及投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。 第三條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的 下列 風(fēng)險(xiǎn)： （一）投資行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 （二）投資業(yè)務(wù) 未經(jīng) 適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失 。 （三）投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評估和論證，可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失 。 （四 ）投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失 。 （五 ）投資項(xiàng)目處置的決 策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損。 54 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列 關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、 權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，支持投資建議和可行性的依據(jù) 與理由應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)，投資 合同 或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見。 （三）投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，對投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，計(jì)提投資減值準(zhǔn)備的依 據(jù)應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng) 。 （四）投資處置的方式和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）投資項(xiàng)目的可行性研究與評估 。 （二）投資的決策與執(zhí)行 。 （三）投資處置的審批與執(zhí)行 。 （四）投資績效評估與執(zhí)行。 55 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德 ，掌握金融、投資、財(cái)會、法律等方面的專業(yè)知識。 第七 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。 第 八 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的開展情況。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種與投資業(yè)務(wù)相關(guān)文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。 第三章 投資可行性研究、評估與決策控制 第 九 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資項(xiàng)目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。 企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原投資基礎(chǔ)上追加投資的，仍應(yīng)嚴(yán)格履行控制程序。 第十 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制投資項(xiàng)目建議書，由相關(guān)部門或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾欤㈥P(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。投資項(xiàng)目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進(jìn) 56 行了解或調(diào)查。 第十 一 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究， 編制可行性研究報(bào)告，重點(diǎn)對投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評價。 第十二 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估，形成評估報(bào)告。對重大投資項(xiàng)目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估。 第十三 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會或董事會（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)。 企業(yè)可以設(shè)立投資審查委員會或者類似機(jī)構(gòu)，對達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行初審。在初審過程中，應(yīng)當(dāng)審查 下列 內(nèi)容： （一）擬投資項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否 符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求，是否有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。 （二）擬訂的投資方案是否可行，主要的風(fēng)險(xiǎn)是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施 。 （三）企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項(xiàng)目監(jiān)管能力 。 （四）擬投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)營目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否 按時 收回。