會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防范與控制三篇-資料下載頁(yè)
2025-04-05 12:36本頁(yè)面
【正文】 四)容易受到各種環(huán)境的影響
審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用不容忽視，現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的有序進(jìn)行離不開審計(jì)，而且要在法律的范圍內(nèi)開展審計(jì)，如果背離了相關(guān)法律體系的制定，就會(huì)大大加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展比較滯緩，在行業(yè)監(jiān)督與管理中，重復(fù)管理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)以及相關(guān)稅務(wù)部門都會(huì)參與到年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于被反復(fù)監(jiān)督的氛圍之中，也造成了監(jiān)督成本的大量流失與浪費(fèi)。同時(shí)，行業(yè)監(jiān)管也沒有發(fā)揮出自身的作用，尚未形成較為完善的行業(yè)監(jiān)管體系，而且行業(yè)權(quán)威性有待于進(jìn)一步提升。
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控建議闡述
(一)賦予會(huì)計(jì)師事務(wù)所高度的獨(dú)立性
獨(dú)立性是審計(jì)獨(dú)有的特征，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展審計(jì)活動(dòng)之前，要進(jìn)行獨(dú)立性的評(píng)價(jià)，適度改變事務(wù)所承接的業(yè)務(wù)類型，審計(jì)客戶要及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申請(qǐng)，利用公開招標(biāo)形式來對(duì)承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所加以確定。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)存在于審計(jì)客戶與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間，事務(wù)所要保持高度的獨(dú)立性以免受到審計(jì)客戶過多的影響，有效提升審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式
有限責(zé)任制組織形式在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)用地問題越來越突出，要積極推行合伙制。因此，在對(duì)客戶審計(jì)時(shí)，要給予高度的職業(yè)關(guān)注度，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可執(zhí)行性與可針對(duì)性。除此之外，在合伙制演變過程中，可以將有限責(zé)任制與合伙制等組織形式充分結(jié)合在一起，形成特殊普通合伙制模式[3]，由直接違規(guī)的簽字合伙人來承擔(dān)無限責(zé)任，其他和合伙人負(fù)責(zé)有限責(zé)任的承擔(dān)，這種方式可以有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(三)完善事務(wù)所質(zhì)量控制制度，注重質(zhì)量控制制度的轉(zhuǎn)變過程
、職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)要求。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定來分析事務(wù)所要將業(yè)務(wù)承擔(dān)的職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系、人力資源以及業(yè)務(wù)監(jiān)控等融入進(jìn)質(zhì)量控制制度建設(shè)中去，加快構(gòu)建以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化環(huán)境，規(guī)避事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
，在大型事務(wù)所中，主要形成了五級(jí)復(fù)核體系，主要包括外勤主管復(fù)核、項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核、項(xiàng)目合伙人復(fù)核、質(zhì)控經(jīng)理復(fù)核以及質(zhì)控合伙人復(fù)核等，可以有效防范事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。而對(duì)于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，要不斷完善三級(jí)復(fù)核制度。在三級(jí)復(fù)核制度中，第一級(jí)復(fù)核就在于項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，項(xiàng)目經(jīng)理必須要對(duì)下屬審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行細(xì)致的復(fù)核，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時(shí)提出來，并且采取相應(yīng)的治理辦法。而二級(jí)、三級(jí)復(fù)核就在于部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師[4]，在這種多級(jí)復(fù)核制度中，可以有效提升防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保審計(jì)水平的穩(wěn)步提升。
(四)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化信息溝通機(jī)制
事務(wù)所項(xiàng)目合伙人的審計(jì)人員，在審計(jì)工作開始之前要綜合考量被審計(jì)單位的實(shí)際情況，尤其在經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)規(guī)劃以及財(cái)務(wù)狀況等方面，要善于借助于以往實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)案例來確定更為完善的審查規(guī)劃方案，通過有效地審計(jì)方法來避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與被審計(jì)單位保持密切的交流與溝通，明確審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)流程等方面。
與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要形成高效的信息溝通機(jī)制，其他員工要積極向上級(jí)審計(jì)人員舉報(bào)違反獨(dú)立性的案例。對(duì)于同一個(gè)審計(jì)小組而言，必須要構(gòu)建良好的信息溝通渠道，可以利用工作底稿來進(jìn)行交流。
(五)完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部環(huán)境
不斷完善法制體系，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要不斷進(jìn)行修訂和調(diào)整，更好地適應(yīng)審計(jì)職業(yè)的發(fā)展需求?？梢詫F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想融入進(jìn)新準(zhǔn)則的制定中，將事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。開大行業(yè)環(huán)境的治理力度，避免我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)外部重復(fù)管理現(xiàn)象的發(fā)生，可以設(shè)立行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)，賦予其高度的獨(dú)立性，作用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)域之中。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控建設(shè)勢(shì)在必行，可以更好地順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，確保事務(wù)所能夠在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中永葆生機(jī)與活力。因此，要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，政府部門、社會(huì)公眾也可以積極參與到審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督工作中，進(jìn)而最大程度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
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(單位：中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)浙江分所)endprint
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