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會計師事務所風險防范與控制三篇-資料下載頁

2025-04-05 12:36本頁面
  

【正文】 四)容易受到各種環(huán)境的影響



審計在社會經(jīng)濟生活中的作用不容忽視,現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活的有序進行離不開審計,而且要在法律的范圍內(nèi)開展審計,如果背離了相關法律體系的制定,就會大大加劇審計風險的發(fā)生。



我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展比較滯緩,在行業(yè)監(jiān)督與管理中,重復管理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生,財政部門、證監(jiān)會以及相關稅務部門都會參與到年度財務報表的審計報告中,使會計師事務所處于被反復監(jiān)督的氛圍之中,也造成了監(jiān)督成本的大量流失與浪費。同時,行業(yè)監(jiān)管也沒有發(fā)揮出自身的作用,尚未形成較為完善的行業(yè)監(jiān)管體系,而且行業(yè)權威性有待于進一步提升。

三、會計師事務所審計風險的防控建議闡述

(一)賦予會計師事務所高度的獨立性

獨立性是審計獨有的特征,會計師事務所在開展審計活動之前,要進行獨立性的評價,適度改變事務所承接的業(yè)務類型,審計客戶要及時向審計委員會提出申請,利用公開招標形式來對承接審計業(yè)務的事務所加以確定。同時,審計委員會存在于審計客戶與會計師事務所之間,事務所要保持高度的獨立性以免受到審計客戶過多的影響,有效提升審計質(zhì)量,規(guī)避審計風險的發(fā)生。

(二)設置合理的會計師事務所組織形式

有限責任制組織形式在會計師事務所中應用地問題越來越突出,要積極推行合伙制。因此,在對客戶審計時,要給予高度的職業(yè)關注度,增強審計結果的可執(zhí)行性與可針對性。除此之外,在合伙制演變過程中,可以將有限責任制與合伙制等組織形式充分結合在一起,形成特殊普通合伙制模式[3],由直接違規(guī)的簽字合伙人來承擔無限責任,其他和合伙人負責有限責任的承擔,這種方式可以有效避免審計風險的發(fā)生。

(三)完善事務所質(zhì)量控制制度,注重質(zhì)量控制制度的轉變過程

、職業(yè)道德規(guī)范的相關要求。結合我國現(xiàn)行準則的相關規(guī)定來分析事務所要將業(yè)務承擔的職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系、人力資源以及業(yè)務監(jiān)控等融入進質(zhì)量控制制度建設中去,加快構建以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化環(huán)境,規(guī)避事務所審計風險的發(fā)生。

,在大型事務所中,主要形成了五級復核體系,主要包括外勤主管復核、項目經(jīng)理復核、項目合伙人復核、質(zhì)控經(jīng)理復核以及質(zhì)控合伙人復核等,可以有效防范事務所審計風險的蔓延。而對于中小型會計師事務所而言,要不斷完善三級復核制度。在三級復核制度中,第一級復核就在于項目經(jīng)理復核,項目經(jīng)理必須要對下屬審計人員的審計工作底稿進行細致的復核,一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時提出來,并且采取相應的治理辦法。而二級、三級復核就在于部門經(jīng)理和主任會計師[4],在這種多級復核制度中,可以有效提升防范審計風險的能力,確保審計水平的穩(wěn)步提升。

(四)建立風險評估機制,強化信息溝通機制

事務所項目合伙人的審計人員,在審計工作開始之前要綜合考量被審計單位的實際情況,尤其在經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)規(guī)劃以及財務狀況等方面,要善于借助于以往實際管理經(jīng)驗和相關案例來確定更為完善的審查規(guī)劃方案,通過有效地審計方法來避免審計風險。與被審計單位保持密切的交流與溝通,明確審計范圍、審計重點、審計流程等方面。

與此同時,會計師事務所要形成高效的信息溝通機制,其他員工要積極向上級審計人員舉報違反獨立性的案例。對于同一個審計小組而言,必須要構建良好的信息溝通渠道,可以利用工作底稿來進行交流。

(五)完善會計師事務所外部環(huán)境

不斷完善法制體系,推動注冊會計師行業(yè)的高效運轉,避免審計風險的蔓延。獨立審計準則要不斷進行修訂和調(diào)整,更好地適應審計職業(yè)的發(fā)展需求??梢詫F(xiàn)代風險導向審計思想融入進新準則的制定中,將事務所審計風險降至最低。開大行業(yè)環(huán)境的治理力度,避免我國注冊會計師行業(yè)外部重復管理現(xiàn)象的發(fā)生,可以設立行業(yè)監(jiān)管委員會,賦予其高度的獨立性,作用于注冊會計師行業(yè)領域之中。

四、結束語

綜上所述,加強會計師事務所審計風險的防控建設勢在必行,可以更好地順應市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢,確保事務所能夠在激烈的行業(yè)競爭中永葆生機與活力。因此,要嚴格遵守相應的法律法規(guī),加強對審計工作的監(jiān)督與管理,政府部門、社會公眾也可以積極參與到審計行業(yè)的監(jiān)督工作中,進而最大程度地規(guī)避審計風險的發(fā)生。

參考文獻:

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[2][J].時代金融,2021(18):179+181.

[3][J].財經(jīng)界(學術版),2021(09):294.

[4]張帆,[J].商業(yè)會計,2021(08):3032.

(單位:中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)浙江分所)endprint
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