會(huì)計(jì)憑證的調(diào)制與審核-資料下載頁
2025-04-05 07:05本頁面
【正文】 目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有錯(cuò)差或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，責(zé)任更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的審核內(nèi)容，在這個(gè)審核的過程中，也暴露了很多問題的存在，個(gè)人認(rèn)為存在如下問題。 在原始憑證的審核中出現(xiàn)了許許多多的問題，主要有以下幾點(diǎn)：原始憑證填制內(nèi)容不完整性。譬如購買文具，不填寫品名、單價(jià)、數(shù)量等，只填寫“辦公用品”，有的原始憑證只有大小寫金額，無任何內(nèi)容等問題，都不符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。原始憑證填制上的錯(cuò)誤。原始憑證大小寫金額不一致，涂改大小金額；發(fā)票各聯(lián)次縱橫排列嚴(yán)重移位，是否存在問題？或者根本不進(jìn)行一次性套寫發(fā)票，而是撕下發(fā)票聯(lián)由取得發(fā)票人自己填寫等等問題。原始憑證的時(shí)效性。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)信息都有時(shí)效性，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)取得的原始憑證，必須及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門辦理報(bào)銷手續(xù)；但實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)過時(shí)的原始憑證，甚至幾年前的，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，一旦出現(xiàn)問題，時(shí)間長了也不便查找責(zé)任。原始憑證的遺失。報(bào)銷人由于保管不慎，常出現(xiàn)遺失票據(jù)現(xiàn)象，如火車票等，由于無法彌補(bǔ)，只能以白條加證明人、批準(zhǔn)人代替發(fā)票。 在記賬憑證中出現(xiàn)的問題有些也和原始憑證中出現(xiàn)的問題相同，在記賬憑證中出現(xiàn)最為嚴(yán)重的問題是會(huì)計(jì)造假，在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)造假方式主要有一下幾種：“假賬真做”，即指無原始憑證而以行為人的意志憑空填制記賬憑證，或在填制記賬憑時(shí)，讓其金額與原始憑證不符，并將原始憑證與記賬憑證不符的憑證混雜于眾多憑證之中?！罢尜~假做”，即造假者估計(jì)錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目或忽略某些業(yè)務(wù)中涉及到的中間科目，來混淆記賬憑證對應(yīng)關(guān)系，打亂查閱人的視線?！罢涎鄯ā?，就是對記賬憑證的摘要欄進(jìn)行略寫或錯(cuò)寫，使人看不清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目。造假者采用這種手法使記賬憑證的摘要往往與原始憑證所反映的真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符，或讓摘要空出不寫，或者粗粗寫上讓人不得要領(lǐng)的幾個(gè)字，以達(dá)到掩飾和弄虛作假的目的。 會(huì)計(jì)憑證的審核中出現(xiàn)大大小小的問題，不僅會(huì)造成公司的財(cái)務(wù)部門對該單位部分資金失控歐冠，為鋪張浪費(fèi)提供了可能的條件，也為貪污、行賄等犯罪活動(dòng)提供可趁之機(jī)等等各種危害公司利益的行為的發(fā)生，譬如說由于不正規(guī)的原始憑證的存在，形成了帳外，此項(xiàng)資金主要用于單位不合理的各項(xiàng)開支，而且只需某些領(lǐng)導(dǎo)的同意即可支取，帶有很大的隨意性；帳外資金大都管理不善，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，沒有相應(yīng)的傳遞手續(xù)，在一定程度上很容易被不法分子所利用，變公有為私有；原始憑證的印鑒錯(cuò)誤會(huì)使單位財(cái)會(huì)人員對其真實(shí)性和合法性產(chǎn)生懷疑；原始憑證的金額，計(jì)量單位錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致多付或少付貨幣；錯(cuò)誤日期會(huì)影響該項(xiàng)業(yè)務(wù)的正確歸屬期等等。原始憑證是填制記賬憑證和登記明細(xì)賬的依據(jù)，其作用在于正確、及時(shí)、完整地反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，以便據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并檢查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性；記賬憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)，在于對審核無誤的原始憑證進(jìn)行填制，并對其進(jìn)行歸類、整理。如果原始憑證或記賬憑證失真，就不能正確地反映微觀經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，從而影響國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策，甚至造成國家稅收的減少，國有資產(chǎn)的流失，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。因此，作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的原始憑證的審核，尤其重要和關(guān)鍵。 7會(huì)計(jì)憑證審核后的保管 會(huì)計(jì)憑證審核完畢后，需要進(jìn)行整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證保管主要下列幾項(xiàng)要求：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)在封面上簽章。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注冊所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附加另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。每年裝訂成冊的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，憑以登記賬簿的書面證明文件。正確、及時(shí)地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以保證賬簿記載真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際完成情況，提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息；可以監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性；可以加強(qiáng)崗位責(zé)任任制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；可以堵塞漏洞，防止不法行為的發(fā)生，保護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)的安全完整。因此審核會(huì)計(jì)憑證變得尤為重要，它是會(huì)計(jì)憑證程序中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，確保憑證的可靠性，是企業(yè)或國家的財(cái)產(chǎn)得到保證的基礎(chǔ)，無論是國家還是企業(yè)都離不開會(huì)計(jì)憑證的審核，如果一個(gè)公司沒有的會(huì)計(jì)憑證審核，那么公司也將進(jìn)行不下去，人人都想著如何去造假去謀取公司的利益，國家更離不開會(huì)計(jì)憑證的審核。
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