【導(dǎo)讀】第五章基礎(chǔ)制度……本版本為與康緣藥業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)交流稿，經(jīng)康緣藥業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)審閱、修改、確認(rèn)后，作為康緣藥業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的綱領(lǐng)性文件；系和母子公司管理模式。部銀行）、基礎(chǔ)制度、流程管理六部分組成。本報(bào)告為咨詢報(bào)告的演示版，內(nèi)容實(shí)施以咨詢報(bào)告文字版為準(zhǔn)。股東方與經(jīng)營(yíng)者責(zé)權(quán)不清，越位管理。風(fēng)險(xiǎn)控制體系嚴(yán)重缺乏。董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者授權(quán)體系未建立。投資重心下移后的扁平化管理方式需確立。天業(yè)與哈慈溝通不暢，文化有待融合。部分企業(yè)負(fù)責(zé)人市場(chǎng)意識(shí)淡薄，易于小富。部分企業(yè)缺少大股東支持。追求利潤(rùn)最大化。生產(chǎn)和銷售的職能。的貢獻(xiàn)明顯提升。集中管理與監(jiān)控不力現(xiàn)象同時(shí)并存：。如天業(yè)氣相、天業(yè)電子、天業(yè)生態(tài)等企業(yè)的經(jīng)。營(yíng)者的積極性、創(chuàng)造力尚未調(diào)動(dòng)起來(lái)；權(quán)的執(zhí)行、組織的保證、人員的安排等方面發(fā)現(xiàn)問題，反映風(fēng)險(xiǎn)控制是否失衡；被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資金流轉(zhuǎn)

　　

【正文】 超出預(yù)算的審批 。?建立預(yù)算管理的實(shí)施細(xì)則及管理體系 相關(guān)措施設(shè)計(jì)推行費(fèi)用不可突破法 。增加分廠 、 部門自主權(quán) 。實(shí)行定期報(bào)告制度 。以利潤(rùn)為主線 ， 建立嚴(yán)格 、 科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度 。超出預(yù)算的審批 。建立預(yù)算管理的實(shí)施細(xì)則及管理體系?好預(yù)算的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ?相關(guān)措施設(shè)計(jì) 推行費(fèi)用不可突破法 。 增加分廠 、 部門自主權(quán) 。 實(shí)行定期報(bào)告制度 。 以利潤(rùn)為主線 ， 建立嚴(yán)格 、 科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度 。 超出預(yù)算的審批 。 ?建立預(yù)算管理的實(shí)施細(xì)則及管理體系 ?好預(yù)算的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ?財(cái)務(wù)經(jīng)理的責(zé)任 七、預(yù)算編制應(yīng)注意 問題 65 ?管理戰(zhàn)略 管理戰(zhàn)略?考核績(jī)效 管理戰(zhàn)略考核績(jī)效?分配資源 管理戰(zhàn)略考核績(jī)效分配資源?控制風(fēng)險(xiǎn) ?管理戰(zhàn)略 ?考核績(jī)效 ?分配資源 ?控制風(fēng)險(xiǎn) ?提升收入與節(jié)約成本 八、預(yù)算管理的效果 康緣藥業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)告 第四部分 資金管理 67 ? 對(duì)于強(qiáng)化執(zhí)行企業(yè)資金計(jì)劃 ， 加快集團(tuán)整體的資金周轉(zhuǎn) ， 發(fā)揮集團(tuán)資金聯(lián)合的優(yōu)勢(shì) ，提高企業(yè)信用等級(jí)和資金運(yùn)行效率 ， 起到了關(guān)鍵作用 。 ? 對(duì)于強(qiáng)化執(zhí)行企業(yè)資金計(jì)劃 ， 加快集團(tuán)整體的資金周轉(zhuǎn) ， 發(fā)揮集團(tuán)資金聯(lián)合的優(yōu)勢(shì) ，提高企業(yè)信用等級(jí)和資金運(yùn)行效率 ， 起到了關(guān)鍵作用 。 ? 有助于集團(tuán)建立基于信息通暢的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 ， 強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)控 。 一、資金管理體系的必要性 68 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理 資金管理 現(xiàn)金流量管理 二、資金管理體系設(shè)計(jì)依據(jù) 69 ? 設(shè)立康緣藥業(yè) .，按照企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系。適應(yīng)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，實(shí)行適當(dāng)集權(quán)管理和分權(quán)經(jīng)營(yíng)，合理劃小核算單位，真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的業(yè)績(jī)。 設(shè)立康緣藥業(yè) ，按照企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系。適應(yīng)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，實(shí)行適當(dāng)集權(quán)管理和分權(quán)經(jīng)營(yíng)，合理劃小核算單位，真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的業(yè)績(jī)。? 遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)緊密融合，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制作用，達(dá)到對(duì)外能滿足財(cái)稅、工商、金融部門的要求，對(duì)內(nèi)能滿足反映、管理、控制的作用的雙重目的。 設(shè)立康緣藥業(yè) ，按照企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系。適應(yīng)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，實(shí)行適當(dāng)集權(quán)管理和分權(quán)經(jīng)營(yíng)，合理劃小核算單位，真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的業(yè)績(jī)。遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)緊密融合，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制作用，達(dá)到對(duì)外能滿足財(cái)稅、工商、金融部門的要求，對(duì)內(nèi)能滿足反映、管理、控制的作用的雙重? 力求企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和核算方法簡(jiǎn)化、適用。 ? 設(shè)立康緣藥業(yè) .，按照企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系。適應(yīng)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，實(shí)行適當(dāng)集權(quán)管理和分權(quán)經(jīng)營(yíng)，合理劃小核算單位，真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)內(nèi)部單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的業(yè)績(jī)。 ? 遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)緊密融合，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制作用，達(dá)到對(duì)外能滿足財(cái)稅、工商、金融部門的要求，對(duì)內(nèi)能滿足反映、管理、控制的作用的雙重目的。 ? 力求企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和核算方法簡(jiǎn)化、適用。 ? 根據(jù)企業(yè)管理現(xiàn)狀，分階段進(jìn)行。 三、資金管理體系設(shè)計(jì)原則 70 管理和編制現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃 集中管理各成員單位的現(xiàn)金收入，加速實(shí)現(xiàn)銷售貨款的及時(shí)回籠 統(tǒng)一劃付各成員單位的為業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向 辦理各成員單位外的往來(lái)結(jié)算，減少在途資金，提高資金運(yùn)行效率 統(tǒng)一對(duì)外籌措或者組織籌措資金，實(shí)現(xiàn)業(yè)內(nèi)資金調(diào)度融通 財(cái)務(wù)結(jié)算中心 四、財(cái)務(wù)結(jié)算中心職能 71 日常管理 五、財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)轉(zhuǎn)方法 72 下屬企業(yè) 集團(tuán)賬戶 收入賬戶 支出賬戶 集團(tuán)賬戶 付款方 收款方 計(jì)劃撥付 按集團(tuán)計(jì)劃 和指令劃帳 按授權(quán)協(xié)議 自動(dòng)劃帳 超過限額部分 計(jì)劃撥付 （一）、帳戶設(shè)立 73 銀 行 賬 戶 進(jìn)入賬戶 進(jìn)入賬戶 進(jìn)入賬戶 進(jìn)入賬戶 密碼 權(quán)限 密碼 權(quán)限 密碼 權(quán)限 密碼 權(quán)限 … 密碼保護(hù)系統(tǒng)（銀行提供） （二）、資金調(diào)撥程序及控制 74 下屬企業(yè) 收入賬戶 支出賬戶 銀行 銀行 銀行 …… 結(jié)算中心 逐日對(duì)帳，業(yè)務(wù)發(fā)生次日結(jié)清。 月末編制銀行對(duì)帳單并調(diào)整帳務(wù)，與結(jié)算中心對(duì)帳 （三）、日常管理 75 ? 結(jié)算中心單獨(dú)制作資金收付單據(jù) 。 發(fā)生資金收付時(shí) ， 進(jìn)行帳務(wù)處理并填制單據(jù) ，其程序與銀行相仿 。 單據(jù) 、 對(duì)賬單可以在財(cái)務(wù)會(huì)議發(fā)放或由往來(lái)人員收轉(zhuǎn) （ 先以電子文檔方式傳遞 ） 。 ? 結(jié)算中心單獨(dú)制作資金收付單據(jù) 。 發(fā)生資金收付時(shí) ， 進(jìn)行帳務(wù)處理并填制單據(jù) ，其程序與銀行相仿 。 單據(jù) 、 對(duì)賬單可以在財(cái)務(wù)會(huì)議發(fā)放或由往來(lái)人員收轉(zhuǎn) （ 先以電子文檔方式傳遞 ） 。 ? 根據(jù)資金調(diào)度計(jì)劃調(diào)度 、 調(diào)撥資金時(shí) ，以 “ 資金調(diào)度令 ” 為準(zhǔn) ， 用加密電傳通知有關(guān)企業(yè)執(zhí)行 。 （四）、單據(jù)傳遞及資金調(diào)撥指令 76 結(jié)算中心 記 賬 員 根據(jù)其權(quán)限設(shè)定，進(jìn)行集團(tuán)日常資金管理。包括：月度資金計(jì)劃的編制和資金收支情況的了解、考核；權(quán)限內(nèi)的資金調(diào)撥；超過權(quán)限資金調(diào)撥的建議；根據(jù)總、分單位往來(lái)，計(jì)收（付）內(nèi)部利息。 資金管理員 負(fù)責(zé)結(jié)算中心資金收付的帳務(wù)處理，監(jiān)管相應(yīng)銀行單據(jù)、 “ 令 ” ，及中心內(nèi)部的單據(jù)審核，與會(huì)計(jì)部門帳務(wù)的接口、開戶的下屬單位核對(duì)科目。 負(fù) 責(zé) 人 銀行出納員 負(fù)責(zé)中心內(nèi)部單據(jù)及各種銀行單據(jù)的處理，銀行業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)、現(xiàn)金的存取。財(cái)務(wù)部的其他部門出納崗位不再負(fù)責(zé)銀行業(yè)務(wù)，其所有款項(xiàng)全部通過結(jié)算中心出納獲得，僅負(fù)責(zé)日常現(xiàn)金收付報(bào)銷業(yè)務(wù)。 集團(tuán)財(cái)務(wù)部 下屬 （五）、設(shè)置定員及分工 77 原始憑證 科目匯總表 總分類帳 財(cái)務(wù)報(bào)表 記賬憑證 收款 轉(zhuǎn)賬 付款 銀行日記帳 現(xiàn)金日記帳 明細(xì)分類帳 （六）、結(jié)算程序 78 前提性準(zhǔn)備工作 六、升級(jí)要點(diǎn) —— 從結(jié)算中心到內(nèi)部 銀行 康緣藥業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)告 第五部分 基礎(chǔ)制度 80 一、財(cái)務(wù)制度 ?資金管理制度 ?應(yīng)收帳款管理制度 ?對(duì)外投資管理制度 ?存貨管理制度 ?財(cái)務(wù)報(bào)銷制度 81 二、控制制度 ?銀行帳戶管理制度 ?全面預(yù)算制度 ?內(nèi)部考核制度 ?合資企業(yè)管理制度 82 三、信息制度 ?財(cái)務(wù)報(bào)告制度 ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析制度 83 四、審計(jì)制度 ?內(nèi)部審計(jì)制度 ?外部審計(jì)制度 ?審計(jì)報(bào)告匯報(bào)制度 康緣藥業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)告 第六部分 流程管理 85 一、采購(gòu)與付款流程 二、入庫(kù)、出庫(kù)流程 三、銷售與收款流程 四、生產(chǎn)成本核算與控制 五、期間費(fèi)用控制 六、對(duì)外投資 七、投資和擔(dān)保 八、利潤(rùn)與其分配