獨(dú)立董事制度建立與完善的會(huì)計(jì)視角解讀(doc13)-資料下載頁(yè)
2025-01-17 03:59本頁(yè)面
【正文】 事的過(guò)程中，選聘方與被聘方之間的信息不對(duì)稱導(dǎo)致選聘成本的差異。選聘方愿意付出成本所需要購(gòu)買(mǎi)的是相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員所擁有的以一定方式感受到的大部分高級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及其他知識(shí)，并以自己的判斷為基礎(chǔ)來(lái)確定聘用成本。就受聘的獨(dú)立董事而言，由于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程諸多因素的不確定性，他也許會(huì)在幾個(gè)企業(yè)中做出自己的選擇，以對(duì)自己承諾受聘某一家或幾家企業(yè)獨(dú)立董事行為的機(jī)會(huì)成本做出評(píng)估，從而做出自己的選擇?！ ?duì)于準(zhǔn)備選聘有關(guān)人員擔(dān)任獨(dú)立董事的公司來(lái)講，自然會(huì)有一個(gè)成本與收益的預(yù)期。在同樣的選聘成本下，由于選聘對(duì)象在專(zhuān)業(yè)知識(shí)、資歷和知名度上肯定會(huì)存在差異，必然導(dǎo)致不同公司在獨(dú)立董事的設(shè)置效果上形成實(shí)際差異，這種差異反過(guò)來(lái)形成公司監(jiān)督投資上的機(jī)會(huì)成本。在上述知識(shí)、資歷和知名度三個(gè)影響因子中，由于其所具有的專(zhuān)業(yè)知識(shí)處于信息不對(duì)稱狀態(tài)，而且無(wú)法用尺度去檢驗(yàn)，因此，公司必然會(huì)用契約來(lái)對(duì)獨(dú)立董事的職責(zé)進(jìn)行約束。公司如果對(duì)于擬選為獨(dú)立董事的對(duì)象缺乏明確的契約約束，缺乏收入與成本上的預(yù)期，則從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了這種制度的不完善。獨(dú)立董事候選對(duì)象在接受委托擔(dān)任獨(dú)立董事之前，除了有一個(gè)收入預(yù)期之外，他應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托擔(dān)任董事的責(zé)任成本也有一個(gè)預(yù)期，而這些預(yù)期都應(yīng)當(dāng)是在最終能夠形成契約的前提下出現(xiàn)。如果不是這樣，在沒(méi)有相關(guān)規(guī)范對(duì)這種行為進(jìn)行約束的情況下，對(duì)于上市公司而言，就會(huì)提高選定獨(dú)立董事的契約執(zhí)行成本。因此，從調(diào)動(dòng)獨(dú)立董事積極性的角度，讓獨(dú)立董事薪酬固定化也不一定是合適的。 ?。ㄋ模┬纬梢?guī)范的獨(dú)立董事選聘機(jī)制 對(duì)我國(guó)目前獨(dú)立董事的構(gòu)成狀況，暫時(shí)還沒(méi)有完整的資料進(jìn)行研究與分析，但有一點(diǎn)是肯定的，那就是獨(dú)立董事可能是某一方面的專(zhuān)家或是某一個(gè)領(lǐng)域里有造就的人才，或者是某個(gè)領(lǐng)域里的知名人士。而企業(yè)在考慮獨(dú)立董事的人選時(shí)，必然從兩個(gè)不同的方面去考慮其效應(yīng)。第一，希望選定能夠在時(shí)間上、完成職責(zé)所擁有的會(huì)計(jì)及其相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)上、道德水平上均得到保證的人士，以真正地履行董事的應(yīng)有職責(zé)。第二，適當(dāng)考慮其職業(yè)聲望的預(yù)期。但是若從另外一個(gè)角度上分析，由于現(xiàn)在獨(dú)立董事基本上是實(shí)行提名制，在理論上每個(gè)股東都有權(quán)提名，實(shí)際上對(duì)獨(dú)立董事的提名往往是由大股東提出。圍于心理上與利益上的一種自然考慮，大股東所提出的獨(dú)立董事人選自然會(huì)傾向于自己所熟悉的人土、關(guān)系較近的人士甚至是自己的朋友，按照這種機(jī)制所產(chǎn)生的獨(dú)立董事在履行職責(zé)時(shí)的獨(dú)立性當(dāng)然就會(huì)打上折扣。為解決這個(gè)問(wèn)題，有專(zhuān)家和學(xué)者提出了各種不同的觀點(diǎn)，有的認(rèn)為應(yīng)當(dāng)實(shí)行推薦制和保薦制，有的認(rèn)為應(yīng)當(dāng)實(shí)行自薦制與公開(kāi)招聘制?，F(xiàn)在的問(wèn)題是，如果是采取前一種方式，能夠?qū)λ扑]和保薦的獨(dú)立董事人選有影響的必然是大股東，由他們所推薦的代理人是否能夠代表大多數(shù)小股東的利益值得研究？如果是實(shí)行后一種制度，采取什么方式來(lái)對(duì)拖著不同心理參與這一職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的人進(jìn)行遴選與確定，怎樣對(duì)其誠(chéng)信與能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是一項(xiàng)極其復(fù)雜的工作。為了推動(dòng)我國(guó)上市公司獨(dú)立制度選聘工作的規(guī)范化，中國(guó)證監(jiān)會(huì)已經(jīng)開(kāi)始推行獨(dú)立董事培訓(xùn)與考核制度等相關(guān)的基礎(chǔ)性工作，曾有專(zhuān)家也提出了獨(dú)立董事任職實(shí)行社會(huì)化或者職業(yè)化的方案，這些措施的實(shí)行，盡管其可能會(huì)對(duì)逐步完善我國(guó)剛剛起步的獨(dú)立董事選聘機(jī)制起到一定的作用，但是要真正地推行起來(lái)還任重而道遠(yuǎn)?！ 。ㄎ澹┙⒖己霜?dú)立董事工作績(jī)效的相應(yīng)制度 盡管《中華人民共和國(guó)公司法》的有關(guān)條款對(duì)于董事履行職責(zé)有些規(guī)定，但在實(shí)際工作中對(duì)董事履行職責(zé)的狀況還只是一種軟約束。為了督促獨(dú)立董事盡職盡責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的獨(dú)立董事工作績(jī)效評(píng)估制度，以作為對(duì)其續(xù)聘、解聘、更換以及根據(jù)工作績(jī)效調(diào)整其薪酬標(biāo)準(zhǔn)的基本依據(jù)。評(píng)估的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：一是其積極參與和負(fù)責(zé)程度，看是否以足夠的時(shí)間和精力參加董事會(huì)的工作，出席董事會(huì)的會(huì)議是否作了認(rèn)真的準(zhǔn)備，在會(huì)議上是否積極地發(fā)表意見(jiàn)；二是其對(duì)董事會(huì)工作的貢獻(xiàn)程度，即是否勤勉工作，為提高董事會(huì)戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)決策水平做出了貢獻(xiàn)；三是其正直和忠實(shí)程度，即在履行職責(zé)中是否忠實(shí)地遵守了應(yīng)有的客觀、獨(dú)立和公正原則；四是其專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)；五是其團(tuán)隊(duì)精神。對(duì)所聘獨(dú)立董事的工作績(jī)效的評(píng)估工作，可以采用多種方式進(jìn)行。既包括獨(dú)立董事的自我評(píng)價(jià)，也需要由董事長(zhǎng)、首席執(zhí)行官、公司管理層和全體董事進(jìn)行評(píng)估。此外，為了提高獨(dú)立董事的工作績(jī)效，除了要在有關(guān)法規(guī)中明確獨(dú)立董事的職權(quán)和義務(wù)外，成立相應(yīng)的自律組織來(lái)對(duì)其行為自我規(guī)范也是一種值得提倡的措施。第 14 頁(yè) 共 14 頁(yè)
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