獨(dú)立董事制度建立與完善的會(huì)計(jì)視角解讀(doc13)-展示頁(yè)
2025-01-17 03:59本頁(yè)面
【正文】 系，委托人需要他能夠利用其專業(yè)知識(shí)和技能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策做出判斷、提出有效的咨詢意見并參與表決，而委托人對(duì)經(jīng)理的要求則是需要他利用其管理才能與經(jīng)驗(yàn)對(duì)做出的決策組織實(shí)施，從這個(gè)角度上理解，它們?cè)谏矸莸匚簧鲜窍嗤?，在管理方式上也?yīng)當(dāng)是相似的。1998）。詹森和麥克林將代理關(guān)系定義為是“一種契約關(guān)系，在這種契約下，一個(gè)人或更多的人（即委托人）聘用另一個(gè)人（即代理人）代表他們來履行某些服務(wù)，包括把若干決策權(quán)托付給代理人”（米切爾。而建立在合約基礎(chǔ)上的這種監(jiān)督成本與監(jiān)督效益是否匹配的測(cè)算，更需要以可靠而且相關(guān)的會(huì)計(jì)信息為條件。因此，獨(dú)立董事制度的建立也正是團(tuán)體生產(chǎn)理論的一種運(yùn)用。在科斯理論的指導(dǎo)下，阿爾欽和德姆塞茨（Alchian，Demsetz，1972）將研究的重點(diǎn)從使用市場(chǎng)的交易費(fèi)用轉(zhuǎn)移到解釋企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的激勵(lì)問題（即監(jiān)督成本）上，提出了團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)理論，并提出了道德風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督成本問題。在實(shí)際工作中，上述所列示的企業(yè)各種狀態(tài)依存性臨界點(diǎn)的確定，就需要會(huì)計(jì)部門在對(duì)經(jīng)營(yíng)過程與結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)之上，以其所提供的有效會(huì)計(jì)信息為基本依據(jù)做出相應(yīng)的決策。當(dāng)x＞w＋r＋N時(shí)，經(jīng)理就是企業(yè)所有權(quán)的實(shí)際控制者。當(dāng) w≤x＜ w＋r時(shí)，債權(quán)人是企業(yè)所有權(quán)的控制者；債權(quán)人需要有優(yōu)先的求償權(quán)。他認(rèn)為，若沒x為企業(yè)的總收入，N為股東的最低預(yù)期收益率，w為應(yīng)該支付工人的合同工資，r為對(duì)債權(quán)人的合同支付（本金加利息），假定x在0到x之間分布（其中x是企業(yè)最大可能的收入），工人的索取極優(yōu)于債權(quán)人，這是因?yàn)楣べY構(gòu)成企業(yè)成本的一部分，實(shí)際上在產(chǎn)品售出之前就已經(jīng)支付，因而，其具有索取權(quán)?！ ∫弧?huì)計(jì)視角詮釋：獨(dú)立董事制度形成與建立的理論基礎(chǔ) ?。ㄒ唬┎煌骊P(guān)系人的相機(jī)干預(yù)機(jī)制理論決定了獨(dú)立董事制度形成的必然性，而其依存狀態(tài)的臨界點(diǎn)需要以有效的會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量為基礎(chǔ) 20世紀(jì)80年代以來，企業(yè)所有權(quán)（含剩余索取權(quán)與控制權(quán)）具有狀態(tài)依存性的理論得到進(jìn)一步的發(fā)展。 「關(guān)鍵詞」獨(dú)立董事制度 理論基礎(chǔ) 規(guī)范與完善 中國(guó)證監(jiān)會(huì)所發(fā)布的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（下稱《意見》），既是強(qiáng)化我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)所采取的一項(xiàng)新舉措，也是促進(jìn)上市公司規(guī)范其運(yùn)作方式的一個(gè)重要手段，它將我國(guó)的獨(dú)立董事制度建設(shè)納入了正式軌道。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁(yè)碼：第14頁(yè) 共14頁(yè)獨(dú)立董事制度建立與完善的會(huì)計(jì)視角解讀「摘要」在我國(guó)現(xiàn)階段，建立獨(dú)立董事制度是完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要舉措。本文試圖從會(huì)計(jì)的視角來詮釋獨(dú)立董事制度形成的理論基礎(chǔ)，認(rèn)為現(xiàn)行西方獨(dú)立董事制度存在兩種基本模式的主要原因是其面臨法律環(huán)境上的差異，在分析了我國(guó)試行建立獨(dú)立董事制度的基本動(dòng)因后，提出應(yīng)當(dāng)從五個(gè)方面逐步規(guī)范與完善這一制度?！兑庖姟奉C發(fā)以后，各上市公司均加快了建立獨(dú)立董事制度工作的步伐并取得了相應(yīng)的成效，但也存在一些需要改進(jìn)的問題，本文擬從會(huì)計(jì)的視角，就獨(dú)立董事制度建立與完善的有關(guān)問題做一分析和初步討論。張維迎（1996）曾經(jīng)具體地描述了企業(yè)的這種狀態(tài)依存性，并提出了在不同的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系情況下的判斷模型。那么，所有權(quán)的依存性為：當(dāng)w＋r＋N≥x≥w＋r時(shí)，股東是企業(yè)所有權(quán)的控制者；經(jīng)營(yíng)狀況良好，股東不會(huì)干預(yù)；經(jīng)營(yíng)狀況異常時(shí)，股東會(huì)干預(yù)。當(dāng)x＜w時(shí)，工人是企業(yè)所有權(quán)的控制者，工人有優(yōu)先的求償權(quán)。從上可見，在不同的經(jīng)營(yíng)情況下，需要對(duì)可能出現(xiàn)不斷變換控制態(tài)勢(shì)的情況進(jìn)行制約，即有必要建立一種內(nèi)在的監(jiān)督機(jī)制，獨(dú)立董事制度的建立正是緣于這種內(nèi)在的需要。 ?。ǘ┢髽I(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)理論決定了獨(dú)立董事制度在企業(yè)內(nèi)部地位的客觀性，而其監(jiān)督成本與監(jiān)督績(jī)效的測(cè)算必須以可靠而且相關(guān)的會(huì)計(jì)信息為條件 企業(yè)的主流契約理論認(rèn)為：“企業(yè)乃‘一系列合約的聯(lián)結(jié)’（文字的和口頭的，明確的或隱含的）”（張維迎，1995）。他們認(rèn)為，企業(yè)是一種“團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)”的方式，最終產(chǎn)出物是一種共同努力結(jié)果的集合性體現(xiàn)，由于每個(gè)成員的貢獻(xiàn)不可能精確地去計(jì)量，因此，現(xiàn)實(shí)中也就不可能按照每個(gè)人的真實(shí)貢獻(xiàn)去支付報(bào)酬，這就導(dǎo)致出一個(gè)“偷賴”的問題，即團(tuán)隊(duì)成員缺乏努力工作的積極性，為了規(guī)避這種行為，就必須讓部分成員專門從事監(jiān)督其他成員的工作。但是作為一種監(jiān)督機(jī)制，就需要支付監(jiān)督成本，同時(shí)也會(huì)形成相應(yīng)的監(jiān)督效益?！ 。ㄈ┪小砝碚摏Q定了獨(dú)立董事
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