【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 [答疑編號(hào) 1519060209] 『正確答案』 甲企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：累計(jì)攤銷 5 400 000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 —— 非專利技術(shù) 2 400 000 營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1 200 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) —— 非專利技術(shù) 9 000 000 【例題 15 單選題】 2020年 1月 1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金 10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司 2020年1月 1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為 10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年。假定不考慮其他因素，乙公司 2020年度因 該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 [答疑編號(hào) 1519060210] 『正確答案』 B 『答案解析』因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－營(yíng)業(yè)稅金及附加－其 他業(yè)務(wù)成本＝ 10－105% － 10/5＝ （萬(wàn)元）。 【例題 16 多選題】下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（ ）。 [答疑編號(hào) 1519060211] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) A，內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。選項(xiàng) B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng) C，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 【例題 17 多選題】下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，不正確的有（ ）。 [答疑編號(hào) 1519060212] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) B，無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法不局限于直線法，其攤銷方法的選擇應(yīng) 當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。選項(xiàng) C，發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。選項(xiàng) D，無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。 本章小結(jié)： 一、研究開發(fā)支出的處理 ：費(fèi)用化 ：（ 1）資本化；（ 2）費(fèi)用化。 二、三個(gè)階段核算 ：（ 1）使用壽命有限；（ 2）使用壽命無(wú)限。 ：（ 1）出租；（ 2）出售；（ 3）報(bào)廢。 第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、單項(xiàng)選擇題 甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)用的 C 設(shè)備和 D 設(shè)備。甲公司換出：客車原值 45 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 3 萬(wàn)元，公允價(jià)值 45 萬(wàn)元；貨車原值 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 萬(wàn)元，公允價(jià)值 30 萬(wàn)元。乙公司換出： C 設(shè)備原值 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 9 萬(wàn)元，公允價(jià)值 15萬(wàn)元； D 設(shè)備原值 63 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 萬(wàn)元，公允價(jià)值 80 萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款 萬(wàn)元（其中補(bǔ)價(jià) 20 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)銷差額 萬(wàn)元）。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的 C 設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 2020 年 10 月，東大公司以一臺(tái)當(dāng)年購(gòu)入的設(shè)備與正保公司的一項(xiàng)專利權(quán)交換。設(shè)備的賬面原值為 20 萬(wàn)元，折舊為 4 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 2 萬(wàn)元，公允價(jià)值 10萬(wàn)元。東大公司另向正保公司支付銀行存款 6萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為 17％。東大公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（ ）萬(wàn)元。 企業(yè)進(jìn)行具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，同一事項(xiàng)可能同時(shí)影響雙方換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素是（ ）。 價(jià) 甲公司為增值稅一般納稅人，于 2020 年 12 月 5 日以長(zhǎng)期股權(quán)投資和專利權(quán)，與乙公司的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面原價(jià)為 80 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 70萬(wàn)元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為 50 萬(wàn)元，已攤銷金額為 20 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 60 萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備，乙公司換出交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 130 萬(wàn)元，假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司為換入資產(chǎn)支 付相關(guān)稅費(fèi) 2萬(wàn)元，則甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 2020 年 3 月 24日，甲公司以一臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫(kù)存商品，該設(shè)備系 2020 年 4 月購(gòu)入，原價(jià)為 300 萬(wàn)元，已提折舊為 80 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 10 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 250 萬(wàn)元；乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為 160 萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 17％。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款 萬(wàn)元（其中補(bǔ)價(jià) 50 萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額 萬(wàn)元） 。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）萬(wàn)元。 A公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)換取 B 公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)， A公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為 50 萬(wàn)元， B公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 38 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量， A公司向 B 公司收取 8萬(wàn)元的銀行存款，為換入固定資產(chǎn)而支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi) 2 萬(wàn)元，不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)，則 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 2020 年 A公司以無(wú)形資產(chǎn)交換 B公司的可供出售金融資產(chǎn)。 A公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為 1 800 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為 900 萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值 1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％。 A公司支付換入可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元，另向 B 公司支付銀行存款 5 萬(wàn)元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。則 A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本為（ ）萬(wàn)元。 065 015 A、 B 公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。 2020 年 3 月 6 日， A公司用一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)和一批原材料同 B公司的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為 500萬(wàn)元，已計(jì)提的攤銷為 120 萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 360 萬(wàn)元，因處置商標(biāo)權(quán)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 18萬(wàn)元；該批原材料的賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 400 萬(wàn)元，另外 A公司支付給 B 公司銀行存款為 22 萬(wàn)元（其中支付補(bǔ)價(jià) 90萬(wàn)元，收取銷項(xiàng)稅額 68萬(wàn)元）。 B 公司的可供出售金融資產(chǎn)的成本為 700 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 850 萬(wàn)元， B 公司取得的商標(biāo)權(quán)和原材料作為 無(wú)形資產(chǎn)和庫(kù)存商品核算，假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則 B 公司取得的無(wú)形資產(chǎn)和庫(kù)存商品的入賬價(jià)值分別為（ ）萬(wàn)元。 和 400 和 300 和 400 和 468 甲公司以庫(kù)存商品 A產(chǎn)品、 B 產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫(kù)存商品核算。甲公司另向乙公司支付銀行存款 萬(wàn)元（其中補(bǔ)價(jià) 45 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅差額 萬(wàn)元）。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為 17％，計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出，① 庫(kù)存商品 ——A產(chǎn)品，賬面成本 180 萬(wàn)元，已 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值 150 萬(wàn)元（含增值稅的公允價(jià)值為 萬(wàn)元）； ② 庫(kù)存商品 ——B 產(chǎn)品，賬面成本 40 萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值 30萬(wàn)元（含增值稅的公允價(jià)值為 ）。乙公司換出：原材料，賬面成本 萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值 225 萬(wàn)元（含增值稅的公允價(jià)值為 萬(wàn)元）。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 二、多項(xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。 下列表述符合 “換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量 ”條件的有（ ）。 、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng) ，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。該公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，或者在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允 價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定的 ，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。該公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間比較大 甲公司與乙公司（均為一般納稅企業(yè)）進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，以下可能影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（ ）。 非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成 本時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的有（ ）。 ，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本 ，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資 產(chǎn)的成本 下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（ ）。 ，但貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例最高不能超過(guò) 25% ，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本 ，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 ，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上 為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，其應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（ ）。 三、判斷題 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，但是換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的總成本。（ ） 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（ ） 當(dāng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（ ） 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià) 值時(shí)，需要按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（ ） 對(duì) 錯(cuò) 某企業(yè)以其不準(zhǔn)備持有至