【文章內(nèi)容簡介】 使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證 ， 發(fā)包人簽證后施工 ， 如發(fā)包人未簽證 ， 承包人施工后發(fā)生爭議的 ， 責(zé)任由承包人自負(fù) 。 發(fā)包人和承包人要加強(qiáng)施工現(xiàn)場的造價(jià)控制 ，及時(shí)對工程合同外的事項(xiàng)如實(shí)紀(jì)錄并履行書面手續(xù) 。 凡由發(fā) 、 承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證以及發(fā) 、 承包雙方協(xié)商確定的索賠等費(fèi)用 ， 應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理 ， 不得因發(fā) 、 承包雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性 。 51 （ 八 ） 工程質(zhì)量保證金 《 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 規(guī)定 建設(shè)工程質(zhì)量保證金 (保修金 )是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定 ， 從應(yīng)付的工程款中預(yù)留 ，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金 。 （ 工程質(zhì)量保證金是為了保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證 。 ） 發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中明確保證金預(yù)留 、 返還等內(nèi)容 ， 并與承包人在合同條款中進(jìn)行約定 。 發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款 ， 保留 5％ 左右的質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金 ， 待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算 （ 合同另有約定的 ， 從其約定 ） ， 質(zhì)保期內(nèi)如有返修 ， 發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金內(nèi)扣除 。 工程質(zhì)量保證金支付時(shí)的支付程序和方式與工程價(jià)款結(jié)算款的支付程序和方式一致 。 （ 見質(zhì)保金退還審簽單 ） 52 53 四 、 設(shè)備的管理和核算 （ 一 ） 注意事項(xiàng) 建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和基本建設(shè)投資計(jì)劃 ， 為基本建設(shè)購置的設(shè)備 、 工具和器具 。 一般經(jīng)過采購 、 入庫 、 出庫 、 安裝 、 試車 、 驗(yàn)收和交付使用等活動 ， 最后才能成為生產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)及一小部分流動資產(chǎn) 。 采購與付款業(yè)務(wù)：應(yīng)當(dāng)按照請購 、 審批 、 采購 、 驗(yàn)收 、付款 （ 財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票 、結(jié)算憑證 、 驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性 、 完整性 、 合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核 ） 等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù) ， 并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄 、 填制相應(yīng)的憑證 ， 建立完整的采購登記制度 ， 加強(qiáng)請購手續(xù) 、 采購訂單 （ 或采購合同 ） 、 驗(yàn)收證明 、 入庫憑證 、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作 。 付款程序： （ 1） 支付申請 （ 2） 支付審批 （ 3） 支付復(fù)核 （ 4） 辦理支付 。 54 （ 一 ） 注意事項(xiàng) 已納入政府采購范圍的設(shè)備采購 （ 政府集中采購目錄 、 部門集中采購項(xiàng)目 、 部門采購限額以上的設(shè)備采購 ） 按 《 政府采購法 》 等方面的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 ， 簽訂政府采購合同 ， 實(shí)施采購 。 設(shè)備應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行驗(yàn)收 。 需要安裝設(shè)備必須同時(shí)具備三個(gè) “ 正式開始安裝 ” 條件 ,才能計(jì)算投資完成 ， 記入 “ 設(shè)備投資 ” 。 （ 1） 設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； （ 2） 安裝設(shè)備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備； （ 3） 設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場 ， 開箱檢驗(yàn)完畢 ， 吊裝就位 ， 并繼續(xù)進(jìn)行安裝 。 55 （ 二 ） 預(yù)付設(shè)備款的管理 A、 預(yù)付設(shè)備款的條件： 采購合同已簽定 ， 供貨商提供了履約擔(dān)保 ，合同中注明了預(yù)付款支付金額 、 方式 、抵扣方式 、 抵扣時(shí)間 。 B、 支付程序：供貨商的申請 、 相關(guān)部門審核 （ 技術(shù) 、 合同 、 財(cái)務(wù) ） 、 單位負(fù)責(zé)人審批 、 預(yù)付款收據(jù) 。 56 （ 三 ） 設(shè)備價(jià)款結(jié)算的管理 設(shè)備價(jià)款支付的條件： 已按合同供貨 、 物資采購部門驗(yàn)收后填制付款通知書 （ 應(yīng)注明付款金額 、 預(yù)付款 、 質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額 。 ） 已取得相應(yīng)的發(fā)票等 、單位負(fù)責(zé)人審批 、 辦理資金支付 （ 財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對付款金額是否與合同約定一致 ， 預(yù)付款和質(zhì)量保證金抵扣和扣留的數(shù)額是否正確 。 ） 設(shè)備款支付的程序及手續(xù)：供貨商申請 、 相關(guān)部門審核 、 單位負(fù)責(zé)人審批 、 發(fā)票運(yùn)單設(shè)備供應(yīng)部門簽注的同意付款書 、 驗(yàn)收入庫手續(xù)及設(shè)備驗(yàn)收入庫單 。 57 （ 四 ） 核算內(nèi)容 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本 ,包括需要安裝設(shè)備 、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具 、 器具的實(shí)際成本 。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或兒個(gè)部位裝配起來 ,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備 。 核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際支出 。 在 “ 設(shè)備投資 ” 科目下應(yīng)設(shè)置 “ 在安裝設(shè)備 ” 、“ 不需要安裝設(shè)備 ” 和 “ 工具及器具 ” 三個(gè)明細(xì)科目 。 58 （ 五 ） 設(shè)備投資的核算 XX年 X月建設(shè)單位與水工機(jī)械制造 D公司簽訂閘門采購合同為 30萬元 。 合同條款約定： 合同簽定后 ， 建設(shè)單位向制造商預(yù)支合同價(jià)款的 30%即 9萬元；運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格 ， 交接驗(yàn)收簽證后 ， 制造商開具發(fā)票賬單 ，辦理本合同價(jià)款的結(jié)算 ， 同時(shí)扣留 5%的質(zhì)保金 。 在設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金 。 合同簽定后 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 第一次支付預(yù)付合同款 9萬元 : 借：預(yù)付設(shè)備款 90,000元 貸：銀行存款 90,000元 2020年 11月 ， 設(shè)備運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場 ， 滿足驗(yàn)收條件 ， 收到發(fā)票賬單 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 辦理結(jié)算與支付 : 借：設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 — D 公司 300,000元 貸：銀行存款 195,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — D公司 15,000元 預(yù)付設(shè)備款 90,000元 設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金 。 借：其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — D公司 15,000元 貸：銀行存款 15,000元 59 2020年建設(shè)單位通過招標(biāo)與 E公司簽定了啟閉機(jī)設(shè)備購置合同 ,合同金額 15萬元 。 按合同約定向生產(chǎn)廠家預(yù)付 30%的設(shè)備款 45,000元 ， 到達(dá)現(xiàn)場驗(yàn)收后支付合同價(jià)款的 80%， 設(shè)備調(diào)試合格后結(jié)清合同款 ， 并扣 5%的質(zhì)保金 ， 在質(zhì)保期后支付 。 根據(jù)審簽同意后的 《 合同付款審簽單 》 和匯款憑證 ， 作如下會計(jì)分錄： 借：預(yù)付設(shè)備款 45,000元 貸：銀行存款 45,000元 啟閉機(jī)已制造完成 ,并運(yùn)往工地倉庫存放 , 已辦理交接手續(xù) ， 支付運(yùn)費(fèi) 3,000元 。按合同支付本次合同款 （ 15*80%45,000） 75,000元 。 扣 5%的質(zhì)量保證金（ 15*5%） 7,500元 ， 余款待運(yùn)抵現(xiàn)場安裝調(diào)試后合格后支付 。 借：庫存設(shè)備 153,000元 貸：銀行存款 78,000元 預(yù)付設(shè)備款 45,000元 其他應(yīng)付款 — 質(zhì)保金 — E公司 7,500元 應(yīng)付設(shè)備款 22,500元 啟閉機(jī)運(yùn)抵現(xiàn)場安裝調(diào)試 。 借：設(shè)備投資 — 在安裝設(shè)備 153,000元 貸：庫存設(shè)備 153,000元 安裝調(diào)試后 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格 ， 根據(jù)審簽同意的 《 合同支付審簽單 》 等支付余款 22,500元 。 質(zhì)量保證金 （ 15*5%） 7,500元保修期滿后退還 。 借：應(yīng)付設(shè)備款 22,500元 貸：銀行存款 22,500元 60 XX年建設(shè)單位與 F公司簽定合同 ,購入一臺不需要安裝的監(jiān)測設(shè)備 ， 買價(jià) 12000元 ， 經(jīng)單位審核后支付 ， 收到發(fā)票賬單 ， 設(shè)備驗(yàn)收后直接交付使用： 借：設(shè)備投資 不需要安裝設(shè)備 12,000元 貸：銀行存款 12,000元 同時(shí)： 借：交付使用資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) 12,000元 貸：設(shè)備投資 不需要安裝設(shè)備 12,000元 61 五 、 材料的管理和核算 （ 一 ） 、 材料的管理方式 建設(shè)單位材料的核算隨其管理方式的不同而不同 。 一般來說 ， 較常采用的材料管理方式有以下幾種： 包工包料管理方式 。 此時(shí)建設(shè)單位不需要單獨(dú)進(jìn)行材料的核算 ， 材料作為工程價(jià)款的一部分直接進(jìn)入工程成本 。 委托采購管理方式 。 建設(shè)單位委托專業(yè)公司采購材料 ，專業(yè)公司根據(jù)施工計(jì)劃供應(yīng)材料后與建設(shè)單位結(jié)算 ，建設(shè)單位只需在結(jié)算時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算 ， 根據(jù)委托合同 、設(shè)備材料驗(yàn)收單 、 產(chǎn)品質(zhì)量合格證書 、 專業(yè)公司購買材料的發(fā)票 、 約定的采購保管費(fèi)等直接計(jì)入工程成本 。 自行采購方式 。 建設(shè)單位自已成立專門的部門采購材料并供應(yīng)給施工單位 （ 或自營工程 ） ， 材料的核算比較復(fù)雜 。 本節(jié)有關(guān)材料的核算主要基于這種管理方式 。 62 （ 二 ） 、 材料核算的要點(diǎn) 正確掌握材料實(shí)際成本的計(jì)算方法； 正確分?jǐn)偛牧系牟少彵９苜M(fèi)； 材料一般按實(shí)際成本核算 ， 材料進(jìn)出庫頻繁的可采用計(jì)劃成本核算 。 材料入 、 出庫時(shí)應(yīng)填制 《 收料單 》 、《 材料領(lǐng)用單 》 ； 每月應(yīng)盤點(diǎn)核對庫存的材料是否賬實(shí)相符 ， 并填制 《 材料盤點(diǎn)報(bào)表 》 。 （ 三 ） 、 材料核算 一般通過 “ 器材采購 ” 、 “ 庫存材料 ” 科目進(jìn)行核算 。 63 六 、 待攤投資的管理和核算 （ 一 ） 、 待攤投資核算內(nèi)容 “ 待攤投資 ” 核算建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的 ， 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出 。 根據(jù)需要可以設(shè)置以下明細(xì)科目：建設(shè)單位管理費(fèi) 、 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 、 土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi) 、 勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 、 研究試驗(yàn)費(fèi) 、 可行性研究費(fèi) 、 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 、 設(shè)備檢建費(fèi) 、 負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi) 、 合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi) 、 社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì) （ 查 ） 費(fèi) 、 招投標(biāo)費(fèi) 、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi) 、 訴訟費(fèi) 、 律師代理費(fèi) 、 土地使用稅 、 耕地占用稅 、 車船使用稅 、 報(bào)廢工程損失 、 壞帳損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 器材處理虧損 、 設(shè)備盤虧及毀損 、 環(huán)境保護(hù)費(fèi) 、 技術(shù)鑒定費(fèi) 、 其他待攤投資等 。 64 （ 二 ） 費(fèi)用控制及管理要求 （ 1） 、 制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法 。 建設(shè)單位不能隨意擴(kuò)大待攤投資的開支項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn) 。 各種非法的收費(fèi) 、 攤派不得計(jì)入待攤投資支出 。 （ 2） 、 根據(jù)國家及行業(yè)規(guī)定和本單位實(shí)際情況 ， 制定咨詢費(fèi) 、 會議費(fèi) 、 招待費(fèi) 、 驗(yàn)收費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) ， 避免標(biāo)準(zhǔn)的隨意性 。 （ 3） 、 建立健全費(fèi)用開支的審批會簽制度 ， 明確本單位費(fèi)用報(bào)銷的審批權(quán)限 、 責(zé)任人和相關(guān)金額 。 對費(fèi)用中的合同款項(xiàng)支付 ， 要求在建設(shè)單位內(nèi)部采取支付匯簽制 ， 即相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審簽 。 （ 4） 、 壞賬損失 、 報(bào)廢工程損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 設(shè)備盤虧及毀損根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后才能計(jì)入待攤投資支出 。 （ 5） 、 土地征用及遷移補(bǔ)償若由建設(shè)單位自行組織完成的 ， 按規(guī)定單價(jià)和核定實(shí)物指標(biāo)進(jìn)行結(jié)算 ，