【導(dǎo)讀】第一章基本建設(shè)管理。第二章基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。第五章灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算。第七章年度會(huì)計(jì)報(bào)表。第八章竣工財(cái)務(wù)決算編制。第九章其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹。和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。初步設(shè)計(jì)是可行性研究。的繼續(xù)和具體體現(xiàn)。工程的成果、檢查設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)?？陀^(guān)內(nèi)在規(guī)律，必須共同遵守。個(gè)階段的工作內(nèi)容、原則、審批程序等，資計(jì)劃的基層單位。工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。控制，參與合同的簽訂，特別是商務(wù)條款部分的意見(jiàn)；根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?；蛘咂渌绞酱嫒沼涃~。及群眾承擔(dān)的投入。策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設(shè)。核確認(rèn)后，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。從2020年開(kāi)始，基本建設(shè)支出預(yù)算已要求從最基層單位編制報(bào)送。①年度投資計(jì)劃以及年度籌資情況；④其他合理預(yù)期因素。

　　

【正文】 員 ， 及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 。 設(shè)計(jì) 、 施工 、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作 。 在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前 ， 原機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo) ， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離 。 在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前 ， 建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作 。 按照 《 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程 》 （ SL19－ 2001）的要求進(jìn)行編制 。 竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)交接雙方簽證后 ， 其中一份交使用單位作資產(chǎn)入賬依據(jù) ， 一份留建設(shè)單位作為交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)和投資核銷(xiāo)的依據(jù) 。 82 二 、 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù) 主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書(shū)）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。 83 三 、 基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算 ， 按下列要求報(bào)批 中央級(jí)小型項(xiàng)目 屬?lài)?guó)家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目 ， 其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部審批 ， 或由財(cái)政部授權(quán)主管部門(mén)審批；其他項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門(mén)審批 。 中央級(jí)大 、 中型項(xiàng)目 中央級(jí)大 、 中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 ， 經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部審批 。 財(cái)政部對(duì)中央級(jí)大中型項(xiàng)目 、 國(guó)家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行 “ 先審核 、 后審批 ” 的辦法 ， 即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核 ， 再按規(guī)定批復(fù) 。 對(duì)審核中審減的概算內(nèi)投資 ， 經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)后 ， 按投資來(lái)源比例歸還投資方 。 地方級(jí)項(xiàng)目 地方級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批 ,由各省 、 自治區(qū) 、 直轄市 、 計(jì)劃單列市財(cái)政廳 （ 局 ） 確定 。 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn) 。 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在 5000萬(wàn)元 （ 含 5000萬(wàn)元 ） 以上 、 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在 3000萬(wàn)元 （ 含 3000萬(wàn)元 ） 以上的為大中型項(xiàng)目 。 其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目 。 84 第九章 其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹 一 、 投標(biāo)保證擔(dān)保制度 投標(biāo)保證擔(dān)保是在建設(shè)工程總包或分包的招投標(biāo)過(guò)程中 ， 保證人為具有合格的資信 、 管理水平的投標(biāo)人向招標(biāo)人提供的擔(dān)保 ， 保證投標(biāo)人在投標(biāo)有效期內(nèi)中途撤標(biāo)；中標(biāo)后與招標(biāo)人簽訂施工合同并提供招標(biāo)文件要求的履約 、 預(yù)付款等保證擔(dān)保 。 如果投標(biāo)人違約 ， 招標(biāo)人可以沒(méi)收其投標(biāo)保函 ， 要求保證人在保函額度內(nèi)予以賠償 。 85 二 、 履約保證擔(dān)保制度 履約保證擔(dān)保保證人為具有合格的資信 、 管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔(dān)保 ， 保證承包將履行施工合同中規(guī)定的承包人對(duì)質(zhì)量 、 工期 、造價(jià)等義務(wù) 。 一旦承包商違約或因承包商的原因無(wú)法履行合同義務(wù) ， 給業(yè)主造成損失 ， 保證人可以在保函額度內(nèi)采取賠付或履約方式承擔(dān)保證責(zé)任 。 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 第四十六條規(guī)定 ， 招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的 ， 中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交 。 若招標(biāo)文件要求提交：承包商在得到合同前必須提交占標(biāo)價(jià)一般為１０ ％ ～１５ ％ 的履約保證金以及與預(yù)付款等額的預(yù)付款保證金 。 如果中標(biāo)人拒絕提交履約保證金 ， 可以視為放棄中標(biāo)項(xiàng)目 （ 參見(jiàn)《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 第四十五條的有關(guān)規(guī)定 ） ， 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任 。 中標(biāo)人不履行與招標(biāo)人訂立的合同的 ， 履約保證金不予退還 要求中標(biāo)人提交一定金額的履約保證金 ， 是招標(biāo)人的一項(xiàng)權(quán)利 。 86 三 、 預(yù)付款保證擔(dān)保制度 預(yù)付款保證擔(dān)保是保證人為具有合格的資信 、 管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔(dān)保 ， 保證承包商合理使用預(yù)付款 ， 并按施工合同的約定返還預(yù)付款 。 如果承包商違約 ，保證人將在保函額度內(nèi)予以賠償 。 預(yù)付款擔(dān)保是指業(yè)主預(yù)先支付一定數(shù)額的工程款以供承包人周轉(zhuǎn)使用 ， 為了保證承包人將這些款項(xiàng)用于工程建設(shè)和業(yè)主的資金安全 ， 而建立的信用擔(dān)保制度 。 根據(jù)建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀 ， 一般為：承包人在取得業(yè)主提供的工程預(yù)付款時(shí) ， 需向業(yè)主提供與預(yù)付款額相同的銀行保函 。 預(yù)付款保證金按合同價(jià)的 10％ — 30％ ， 并與合同確定的預(yù)付款比例相同 。 若承包人不能提供預(yù)付款保函 ，業(yè)主可以取消預(yù)付款 。 預(yù)付款銀行保函隨著業(yè)主按照工程進(jìn)度支付工程款并逐步扣回 ， 預(yù)付款擔(dān)保責(zé)任隨之逐漸降低直至最終消失 。 87 四 、 財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù) 2001年財(cái)政部實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革 ， 水利部定為第一批試點(diǎn)單位 。 財(cái)政集中支付方是以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ) ,以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托 ,預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí) , 由預(yù)算單位通過(guò)財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付將財(cái)政資金通過(guò)單一賬戶(hù)體系支付給收款人的制度 。 財(cái)政支付制度分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式 。 實(shí)行財(cái)政集中支付制度的建設(shè)單位應(yīng)增設(shè)兩個(gè)科目：零余額賬戶(hù)用款額度和財(cái)政應(yīng)返還額度 。 88 （ 一 ） 財(cái)政直接支付 定義：預(yù)算單位在批復(fù)的財(cái)政直接支付用款計(jì)劃額度內(nèi) ， 提出支付申請(qǐng) ， 填制 《 中央 (地方 )基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū) 》 連同有關(guān)支付審核資料逐級(jí)上報(bào)上級(jí)主管部門(mén) 、 財(cái)政部門(mén)審核 ， 經(jīng)財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核同意后 ， 由代理銀行根據(jù)財(cái)政部門(mén)的支付指令直接將財(cái)政資金支付到收款人銀行賬戶(hù)的支付方式 。財(cái)政直接支付包括工資支出 、 工程采購(gòu)支出 、 物品 、服務(wù)采購(gòu)支出和其他直接支出 。 財(cái)政直接支付程序 中央和地方有些差別 。 支付申請(qǐng)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn) 、 代理銀行付款后開(kāi)具 《 財(cái) 政直接支付入帳通知書(shū) 》 為收到和付出款項(xiàng)的原始憑證 。 對(duì)賬：每月 、 年終 。 89 賬務(wù)處理： 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行財(cái)政直接支付方式的 ， 在部門(mén)預(yù)算和財(cái)政直接支付用款計(jì)劃批復(fù)下達(dá)時(shí) ， 建設(shè)單位不做賬務(wù)處理 ， 待財(cái)政支付委托代理銀行將預(yù)算資金撥付到承包商后 ， 建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》 及價(jià)款結(jié)算資料等原始憑證入賬 。 ① 根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》及原始憑證入賬： 借：建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資等 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政直接支付 如果上級(jí)主管單位 、 財(cái)政部門(mén)在財(cái)政直接支付審核 、 匯總過(guò)程中所需時(shí)間較長(zhǎng)時(shí) ， 可先記 “ 借：建筑安裝工程投資 、 設(shè)備投資 、 待攤投資等；貸：其他應(yīng)付款 — 財(cái)政直接支付 ” ， 收到 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》 后 ， 再記 借：其他應(yīng)付款 — 財(cái)政直接支付； 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政直接支付 ” 。 ② 年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)賬務(wù)處理 。 假如 2020年財(cái)政預(yù)算撥款 300萬(wàn)元 ， 已申請(qǐng)并批復(fù)直接支付 200萬(wàn)元用款額度 ， 實(shí)際已完成直接支付 180萬(wàn)元 ， 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政直接支付 1,200,000元 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款 — 財(cái)政直接支付 1,200,000元 ③ 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后 ， 不作賬務(wù)處理 ， 發(fā)生實(shí)際支出時(shí)： 借：建筑安裝工程投資 、 設(shè)備投資 、 待攤投資等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政直接支付 90 （ 二 ） 財(cái)政授權(quán)支付 定義：財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位在批復(fù)的財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度內(nèi) ，按照財(cái)政部的授權(quán)直接填寫(xiě)現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票等支付票據(jù)送交本單位零余額賬戶(hù)代理銀行 ， 代理銀行根據(jù)預(yù)算單位的支付指令將財(cái)政資金支付到供應(yīng)商或收款人或用款單位銀行賬戶(hù)的支付方式 。 帳戶(hù)開(kāi)設(shè)：實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的預(yù)算單位 ， 應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序和要求 ， 逐級(jí)向主管單位和財(cái)政部門(mén)提出開(kāi)設(shè)零余額帳戶(hù)的申請(qǐng) ， 并辦理預(yù)留印鑒手續(xù) 。 帳戶(hù)用途：零余額帳戶(hù)用于記錄 、 核算和反映水利財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金及財(cái)政部規(guī)定的其他財(cái)政性資金的收入和支出 。 可以辦理轉(zhuǎn)帳 、 提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù) 。 可以向本單位按 《 銀行帳戶(hù)管理辦法 》 規(guī)定保留的相應(yīng)帳戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 住房公積金及提租補(bǔ)貼等以及財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng) 。 只能用于財(cái)政部門(mén)授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付 ， 不得違反規(guī)定向本單位其他帳戶(hù) 、 上級(jí)主管單位帳戶(hù)和所屬下級(jí)單位帳戶(hù)劃撥資金 。 財(cái)政授權(quán)支付程序 預(yù)算單位填制有關(guān)銀行憑證通知銀行支付現(xiàn)金和辦理轉(zhuǎn)帳 。 預(yù)算單位根據(jù)代理銀行付款后的回單和其他相關(guān)單據(jù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理登記有關(guān)賬簿 。 對(duì)賬與注銷(xiāo)：每月 、 年終 。 年度終了 ， 預(yù)算單位和代理銀行對(duì)截止 12月 31日時(shí)點(diǎn)財(cái)政授權(quán)支付額度的下達(dá) 、 使用 、 余額等情況進(jìn)行對(duì)賬簽證 。 代理銀行將額度余額注銷(xiāo) ， 銀行對(duì)賬簽證單作為預(yù)算單位年終余額注銷(xiāo)的記賬憑證 。 91 賬務(wù)處理： ① 建設(shè)單位根據(jù)上級(jí)主管單位批復(fù)的財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃和代理銀行提供的 《 財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū) 》 ， 收到用款額度時(shí)應(yīng)記： 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政授權(quán)支付 ② 從零余額賬戶(hù)支用時(shí)： 借：建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資等 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 ③ 年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷(xiāo)額度的賬務(wù)處理： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 ④ 如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù) ， 根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。 假如 2020年收入財(cái)政預(yù)算撥款為 100萬(wàn)元 ， 其中批復(fù)用款額度 90萬(wàn)元 ， 實(shí)際支付 85 萬(wàn)元 ， 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 150000元 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財(cái)政授權(quán)支付 150000元 ⑤ 依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶(hù)用款額度 50000元 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 50000元 ⑥ 如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度 ， 作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 借：零余額賬戶(hù)用款額度 100000元 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 100000元 92 五 、 水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題 水利系統(tǒng)內(nèi)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作 ， 目前還是比較薄弱的 。目前基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理仍然存在著一些不容忽視的問(wèn)題： 基本建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員配備不合理 。 不按規(guī)章制度辦事 ， 不按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行和實(shí)施 ， 擠占挪用建設(shè)資金 ， 虛增工程成本 ， 擅自改變資金的用途 ， 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)列報(bào)支出 。 結(jié)余資金大 ， 工程進(jìn)度緩慢 。 項(xiàng)目完工后 ， 竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí) 。 建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金不按規(guī)定處理 財(cái)務(wù)管理部門(mén)和其他部門(mén)的協(xié)調(diào)不夠 。 93 不按規(guī)定執(zhí)行政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定 。 合同管理方面：合同無(wú)歸口管理部門(mén) ， 應(yīng)簽定合同的業(yè)務(wù)未簽定合同 。 款項(xiàng)的支付無(wú)內(nèi)部支付審簽制度 ， 審簽程序不嚴(yán) 。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面有待加強(qiáng) （ 1） 、 會(huì)計(jì)科目使用不正確； （ 2） 、 白條支付 ， 大額現(xiàn)金支付款項(xiàng) ， 特別是工程款； （ 3） 、 原始憑證不規(guī)范 。 如會(huì)議費(fèi)無(wú)會(huì)議預(yù)算 ， 無(wú)明細(xì)開(kāi)支清單等； （ 4） 、 交付使用資產(chǎn)和待核銷(xiāo)基建支出在下年建賬時(shí)沖銷(xiāo)撥 ， 不是在發(fā)生當(dāng)年沖銷(xiāo) 。 1年度財(cái)務(wù)決算中存在的問(wèn)題：多數(shù)單位 02表計(jì)算的年終結(jié)余資金與其他表反映的年終結(jié)余資金不符；部分單位年初數(shù)不對(duì)，資金來(lái)源之間串項(xiàng)；財(cái)務(wù)說(shuō)明和財(cái)務(wù)分析工作有待加強(qiáng)。 94 幾點(diǎn)建議： 單位領(lǐng)導(dǎo)要重視和積極支持財(cái)務(wù)管理工作 。 建立集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 。 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn) ， 提高自身素質(zhì) 進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查 大額資金支付要經(jīng)過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定 95 ? 謝 謝！