【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算完成指標(biāo) 真實(shí)性進(jìn)行 審核 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 34頁(yè) 現(xiàn)金預(yù)算 目的： 監(jiān)控預(yù)算單位現(xiàn)金流入和流出 防止企業(yè)盲目投資 降低負(fù)債，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) 內(nèi)容： 銷售貨款回籠 庫(kù)存產(chǎn)品銷售 投資項(xiàng)目計(jì)劃 資金融通計(jì)劃 損益預(yù)算 目的： 監(jiān)控預(yù)算單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況 控制預(yù)算單位主營(yíng)利潤(rùn)的比例 事先預(yù)測(cè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的合理性 內(nèi)容： 銷售收入預(yù)算 成本支出預(yù)算 費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算 利潤(rùn)結(jié)構(gòu)預(yù)算 四、預(yù)算管理的內(nèi)容與做法 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 35頁(yè) 權(quán)益預(yù)算 目的： 保證國(guó)有資產(chǎn)增值保值 監(jiān)控凈資產(chǎn)的變動(dòng) 內(nèi)容： 權(quán)益變動(dòng) 權(quán)益變動(dòng)影響 資產(chǎn)重組影響 權(quán)益結(jié)構(gòu)變化 預(yù)算管理的報(bào)表體系 主表 現(xiàn)金流量預(yù)算 損益預(yù)算表 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表 附表 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支 預(yù)算 投資現(xiàn)金收支 預(yù)算 融資收支預(yù)算 銷售收入預(yù)算 成本支出預(yù)算 費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算 主營(yíng)利潤(rùn)預(yù)算 其他利潤(rùn)預(yù)算 債務(wù)結(jié)構(gòu)預(yù)算 資產(chǎn)質(zhì)量預(yù)算 權(quán)益預(yù)算 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 36頁(yè) 預(yù)算單位的確定 ?一級(jí)預(yù)算單位：控股（集團(tuán)）公司（含本部） ?二級(jí)預(yù)算單位：由控股公司投資的全資子分公司或企業(yè)、 絕對(duì)和相對(duì)控股子公司 ?三級(jí)預(yù)算單位：子公司所屬的全資子公司和絕對(duì)控股子公司 ?其他預(yù)算單位：控股公司全資的計(jì)劃列入調(diào)整的特殊預(yù)算單位和 委托子公司管理的托管企業(yè) ?確定預(yù)算單位的目的 ^ 以資產(chǎn)為紐帶對(duì)子公司實(shí)施管理 ^預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算單位不變，保證預(yù)算數(shù)據(jù)可比性 ^防止擅自變動(dòng)預(yù)算范圍，保證預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 37頁(yè) 上海儀電控股（集團(tuán)）公司 一級(jí)預(yù)算單位 預(yù)算單位級(jí)次示意圖 全資子公司 /企業(yè) 二級(jí)預(yù)算單位 控股子公司 /企業(yè) 二級(jí)預(yù)算單位 全資子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 絕對(duì)控股子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 三級(jí)預(yù)算單位 絕對(duì)控股子公司 /企業(yè) 全資子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 控股公司本部 本部各職能部門(mén) 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 38頁(yè) 預(yù)算目標(biāo)提示的確定 ?確定依據(jù)：公司年度的發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算單位上年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果。 ?提示目標(biāo)組成： ^發(fā)展?fàn)顟B(tài)：調(diào)整期、發(fā)展期、調(diào)整發(fā)展期、發(fā)展調(diào)整期。 ^利潤(rùn)總額 ^凈資產(chǎn)收益率 ?確定原則：自上而下與自下而上相結(jié)合。 預(yù)算預(yù)案階段 ?預(yù)算單位編制預(yù)算，上報(bào)控股公司。 ?控股公司各部門(mén)分頭審核預(yù)算預(yù)案，由資財(cái)部匯總經(jīng)由預(yù)算委員會(huì) 報(bào)董事會(huì)通過(guò)。 ?將董事會(huì)通過(guò)的原酸預(yù)案和審核意見(jiàn)反饋至子公司。 預(yù)算草案階段 ?子公司在年度決算基礎(chǔ)上，修正預(yù)案，形成草案，上報(bào)控股公司。 ?控股公司各部門(mén)分頭審核預(yù)算草案，由資財(cái) 部門(mén)匯總經(jīng)預(yù)算委員會(huì) 報(bào)董事會(huì)通過(guò)。 下達(dá)預(yù)算目標(biāo) ?將董事會(huì)通過(guò)的預(yù)算通過(guò)法人治理結(jié)構(gòu)通道下達(dá)給子公司。 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 39頁(yè) 預(yù)算 預(yù)算跟 蹤分析 經(jīng)濟(jì)運(yùn) 行分析 內(nèi)控審 計(jì)監(jiān)督 預(yù)算跟蹤分析 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 40頁(yè) 預(yù)算跟蹤分析： 月度簡(jiǎn)單分析 季度詳細(xì)分析 半年、年度全面分析 目的： 控制預(yù)算進(jìn)度 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行 相互關(guān)系： 預(yù)算分析和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是控制預(yù)算進(jìn)度、 保證預(yù)算執(zhí)行的工具。 內(nèi)控和審計(jì)監(jiān)督又是預(yù)算分析和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 分析數(shù)據(jù)正確性的保障。 預(yù)算的考核 ?決算完成情況必須經(jīng)過(guò)審計(jì) 只有經(jīng)過(guò)審計(jì)的決算數(shù)據(jù)才能作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)。 ?預(yù)算指標(biāo)完成情況作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)。 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 41頁(yè) （一）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 （二）促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 （三）提高企業(yè)管理水平 （四）為激勵(lì)和約束提供了依據(jù) （五）在科學(xué)管理的情況下，提高集團(tuán)的控制能力 五、推行預(yù)算管理的成效 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 42頁(yè) （一）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 通過(guò)預(yù)算管理，促使企業(yè)積極開(kāi)拓銷售，增加銷售收入。 通過(guò)預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)尋找降低成本的途徑，努力下降成本費(fèi)用。 通過(guò)預(yù)算管理，極力技術(shù)人員新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，提高產(chǎn)品贏利能力。 通過(guò)預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)投資企業(yè)的管理，增加投資回報(bào)。 （二）促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 資產(chǎn)負(fù)債率： ?1993年 % ?1998年 55% ?1999年 50% （三）提高企業(yè)管理水平 ?預(yù)算管理必須以企業(yè)一定的基礎(chǔ)管理為基礎(chǔ) ?推行預(yù)算管理促進(jìn)先觀的管理制度規(guī)范建設(shè) （四）為激勵(lì)約束機(jī)制提供依據(jù) ?經(jīng)營(yíng)者考核中，預(yù)算指標(biāo)權(quán)重在 50%以上。 ?如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)虛假現(xiàn)象，則相應(yīng)扣減獎(jiǎng)勵(lì)。 （五）在科學(xué)管理的情況下，提高集團(tuán)的控制力 ?通過(guò)預(yù)算管理，可以貫徹集團(tuán)的戰(zhàn)略意圖。 ?通過(guò)預(yù)算管理，可以實(shí)施有效的資產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)等方面監(jiān)控 ?預(yù)算管理不是簡(jiǎn)單的集權(quán)，而是有利于更科學(xué)的處理母子公司關(guān)系。 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 43頁(yè) （一）領(lǐng)導(dǎo)重視、制度和組織落實(shí) （二）不斷完善，不斷改進(jìn)。 （三）與其他基礎(chǔ)管理相結(jié)合，相互促進(jìn)。 （四）重點(diǎn)抓基層企業(yè)預(yù)算管理。 （五）要與管理信息電腦化、網(wǎng)絡(luò)化聯(lián)系起來(lái)。 （六）嚴(yán)格執(zhí)行，持久堅(jiān)持，必見(jiàn)成效。 六、實(shí)施預(yù)算管理的體會(huì) 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 44頁(yè) 目錄 第一講 理順母子公司體系 ,加強(qiáng)集團(tuán)規(guī)范管理 第二講 企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理制度 第三講 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析 第四講 組織職能、規(guī)范體系與激勵(lì)機(jī)制 第五講 組織再造 事業(yè)部架構(gòu) 發(fā)展戰(zhàn)略思路 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 45頁(yè) 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析 一、概述 二、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的主要內(nèi)容 三、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的組織 四、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的體會(huì) 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 46頁(yè) ? 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是股東對(duì)子公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及運(yùn)行趨勢(shì)的預(yù)測(cè) ? 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是控股公司 3+3+1管理模式中運(yùn)行監(jiān)控體系的組成部分 ? 運(yùn)行監(jiān)控體系包括：報(bào)審報(bào)告制度、重點(diǎn)任務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析和審計(jì)監(jiān)督 ? 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析結(jié)果的使用： 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的結(jié)果直接向母公司董事會(huì)和總裁班子匯報(bào)，供領(lǐng)導(dǎo)決 策時(shí)參考，但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析部門(mén)不能直接將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的結(jié)果用于指揮和干預(yù)子分公司的正常運(yùn)行 一、概述 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 47頁(yè) ?投資分析 ?產(chǎn)銷分析 ?資產(chǎn)分析 ?綜合分析 二、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的內(nèi)容 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 48頁(yè) 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析內(nèi)容之一 投資分析 ?投資量分析 ?在建項(xiàng)目分析 ?建成項(xiàng)目分析 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 49頁(yè) 投資量分析 ?投資量分析的范圍 新品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造和對(duì)外長(zhǎng)期投資 ?投資量分析的內(nèi)容 分析子公司當(dāng)期投資規(guī)模的合理性 ?投資量分析的目的 確保子公司的可持續(xù)發(fā)展 ?如何分析投資規(guī)模的合理性 以子公司的銷售規(guī)模作為主要依據(jù)，綜合控股公司發(fā)展戰(zhàn)略、 行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、子公司技術(shù)開(kāi)發(fā)實(shí)力、子公司主體生產(chǎn)設(shè)備 的成新率和子公司的現(xiàn)金流量情況 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 50頁(yè) 在建項(xiàng)目分析 ?主要依據(jù)經(jīng)董事會(huì)審定的預(yù)算 ?分析項(xiàng)目的形象進(jìn)度和資金使用進(jìn)度 ?力求使項(xiàng)目在資金方面嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行 ?在進(jìn)度方面嚴(yán)格按計(jì)劃完成 ?通過(guò)進(jìn)度能發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題 ^項(xiàng)目環(huán)境發(fā)生重大變化 ^項(xiàng)目資金嚴(yán)重超預(yù)算 ^項(xiàng)目資金不到位 ^處理方法：專題分析和專題報(bào)告 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 51頁(yè) 建成項(xiàng)目分析 ?建成項(xiàng)目分析主要是根據(jù)投資收益來(lái)判斷投資決策的效果，確保 投資的有效性和成功率，落實(shí)投資決策責(zé)任 ?如何判斷項(xiàng)目的成功率 投資成功率判斷的標(biāo)準(zhǔn)是：項(xiàng)目是否到了可行性報(bào)告確定的投資 收益率；如果項(xiàng)目的投資收益率達(dá)不到融資成本率和儀電系統(tǒng)的 平均收益率之和，該項(xiàng)目判定為失敗項(xiàng)目 投資分析的效果 ? FS報(bào)告從可批性報(bào)告變成了可行性報(bào)告 ?逐步樹(shù)立了投資必須取得回報(bào)的觀念 投資成功率分析結(jié)果的使用 ?每年兩次向控股公司董事會(huì)報(bào)告子公司投資項(xiàng)目的成功率，使全公 司都了解投資項(xiàng)目的成敗情況 ?通過(guò)公布投資成功率，促使子公司經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)審視自身的投資項(xiàng)目，特 別是如何清理投資失敗的項(xiàng)目 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 52頁(yè) 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析內(nèi)容之二： 產(chǎn)銷分析 ? 生產(chǎn)銷售增長(zhǎng)情況分析 ? 工業(yè)產(chǎn)銷平衡情況分析 ? 重點(diǎn)產(chǎn)品情況分析 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 53頁(yè) 生產(chǎn)銷售分析的任務(wù) ?判斷子公司黨旗生產(chǎn)銷售運(yùn)作是否正常 生產(chǎn)銷售增長(zhǎng)情況分析 工業(yè)產(chǎn)銷平衡情況分析 ?預(yù)測(cè)未來(lái)兩年子公司銷售增長(zhǎng)的趨勢(shì) 重點(diǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)分析 生產(chǎn)銷售增長(zhǎng)情況分析 ?計(jì)劃完成率 ?銷售增長(zhǎng)率 如果計(jì)劃完成率和銷售增長(zhǎng)率達(dá)不到預(yù)定的目標(biāo)，必須 對(duì)企業(yè)的銷售受如進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析 產(chǎn)銷平衡分析 ?目標(biāo)：當(dāng)期銷售量大于當(dāng)期生產(chǎn)量 ?指標(biāo)：工業(yè)產(chǎn)銷率 ?控制手段：產(chǎn)銷率 100%；存貨占用率 25% 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 第 54頁(yè) 重點(diǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)分析 ?重點(diǎn)產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率