【文章內容簡介】 件不完整的收付憑證，未能發(fā)現應負責任。 5. 對于會計報表數字不準確，對應關系不符，數字漏填等負有責任。 第三節(jié) 內部牽制制度 一、 公司財務人員堅持機構分離、職務分離、錢賬分離、人員職責分明、會計與出納分離的原則，會計不得經手 現金，銀行和現金出納由公司的專職或兼職出納擔任。 二、 公司在國有商業(yè)銀行開設銀行帳戶， 在銀行預留印鑒四枚：公司財務專用章一枚、 公司經理印章一枚、會計印章一枚，由會計監(jiān)管 ,出納印章一枚，由出納監(jiān)管， 在取用時必須印章具全，缺一不可；留存會計做帳的現金支票存根，出納必須簽字，以示收到現金。嚴禁會計人員兼公司出納。 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 三、 公司的專職或兼職出納人員不得兼任會計稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權 債務帳目的登記工作。 四、 一切現金收支和銀行存款收支，都必須取得或填制原始憑證，由會計主管人員對原始憑證進行認真審核其完備性、真實性以及貨幣資金收支業(yè)務的合理性、合法性。 五、 公司實行備用金制度?，F金盤點與銀行業(yè)務終了，主管會計應監(jiān)督專職出納人員 及時逐日逐筆登記現金、銀行存款日記帳、按日結出收付發(fā)生額和余額，填報現金和銀行月報 表，并盤點現金實存數，保證日記帳與財務會計總帳、分類帳相符，應立即查明原因，及時處理。 六、 嚴禁設置多套帳、帳外帳 ，隨意造假帳、假表。 七、 會計人員調動工作或離職，要將經 管 的會計憑證、帳簿以及與公司經營活動有關的會計資料等與接受人員辦清交接手續(xù)。對經營的未了事項做明確的交待，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）或公司負責人監(jiān)交，主管會計辦理交接手續(xù)，由公司經理監(jiān)交。 第 四 節(jié) 原始憑證記錄管理及填制制度 為保證會計核算工作的正常進行以及核算的真實、準確，特制定本制度。 一、 原始憑證記錄 的內容及填制要求 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 須具備的內容 ① 名稱 ② 填制日期 ③ 填制單位的名稱或填制人的姓名 ④ 經辦人員的簽名或蓋章 ⑤ 接受憑證單位的名稱 ⑥ 經濟業(yè)務內容 ⑦ 經濟業(yè)務的數量、單價和金額 填制要求 ① 真實準確。即如實填制經濟業(yè)務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。 ② 內容完整。即 填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。年、月、日應按填制時的實際日期填寫，名稱要寫全，不能簡寫，有關人員的簽章齊全。 ③ 填制及時。即每一項經濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。 ④ 書寫清楚。即字跡端正，易于辨認，做到數字書寫符合會計的技術要求， 文字工整、不草、不 亂、不“造”、復寫的憑證，不串格、不串行、不模糊。 ⑤ 順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 二、 審核要求及管理責任 ① 審核原始憑證填制的內容是否完整、正確，對填制內容不全或填制項目錯誤的原始憑證記錄應預退回或重新填制。 ② 審核原始記錄的經濟業(yè)務內容是否真實、準確，對經濟業(yè)務內容不真實，弄虛作假的應責令改正，并報領導作相應處理。 ③ 審核經濟事項發(fā)生是否按規(guī)定日期及時填報，對填報不及時的責任人應按相應規(guī)定進行處理。 ④ 審核原始 憑證記錄書寫是否符合會計部門所規(guī)定的技術要求，是否按使用要求使用原始憑證，對不符合要求的原始憑證及記錄應預退回重新填制。 第五節(jié) 賬務處理程序制度 一、 根據經理審批后的原始憑證，由出納填制銀行轉 賬 支票進行轉 賬 付款或由出納填制現金支付憑證付現。月末由出納與銀行對賬。 二、 由出納按本月財務收支原始憑證發(fā)生的日歷順序填制記賬憑證、分別在記賬憑證上出納及制單處簽章并按記賬憑證序號登記銀行存款日記賬、現金日記賬；按月于月末 5 日前填制現金及銀行存款月報表連同本月記賬憑證及所應附的原始憑證銀行對賬單一并傳遞給主管會計。 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 三、 主管會計稽核 本月的原始憑證、記賬憑證，并分別在記賬憑證上稽核及 主管會計處簽章，交會計記賬。 四、 會計以審核無誤的記賬憑證為依據，采用記賬憑證處理程序登記各科目明細賬和有關輔助賬；采用匯總憑證處理程序登記總賬，并在記賬 處 簽章。 五、 會計的各科目明細帳和總帳、出納現金和銀行存款日記 賬的啟用，要按規(guī)定填寫啟用賬 薄表。各賬戶每月必須結出合計、累計及余額，做到同一科目賬薄，總帳與相關的明細賬 相 符，會計的科目明細賬與出納有關的日記帳相符。 六、 月末由會計根據總帳及相關 的明細賬科目余額填制資產負債表、損益表，匯算出當月應繳各種稅費， 經主管會計審 核簽章后按規(guī)定上繳稅費及報各種會計報表。 七、 年終由會計填制年終結帳、調賬憑證，進行全年收支結算，編制年度會計年報，由主管會計審核簽章后按公司《章程》規(guī)定于會計年度結束后 30 日內將規(guī)定的會計報告送交公司經理及各股東。 第六節(jié) 財產物資管理及清查制度 一、 現金資產：（含銀行存款、現金、有價證券），由出納經管，按月結帳，進行賬 實盤對，必要時組織有關人員進行抽查核對，定時與銀行賬核對。 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 二、 財產實物：凡購買超過一個月以上使用或成批量購買的實物，必須經專管人員驗收入庫，領用時登記核銷，并定期（一年大清查，一季小盤點）核實 盤點。 三、 固定資產購入使用落實到人，實行專人管理維護，建立詳細的固定資產明細賬；一年一次專人進行清理，通過清查進行賬實核對，對固定資產的結存，使用狀況要做到賬實相符，管理登記有序，年終清查時反映 出來的長溢、短少，應首先查明原因，填寫清查報告，經組織認定，本公司經理審批后，進行作賬處理。 第七節(jié) 財務支出審批制度 一、 辦理支出報銷的經濟業(yè)務必須控制在本公司的計劃項目所規(guī)定的用途和范圍內，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的開支標準和開支范圍列支，做到：辦理收益性支出時，收入與其成本費用相配比；辦理管理維護性支出時項目 明確。 二、 具體業(yè)務操作： 自制原始憑證的經濟開支： ① 自制原始憑證的經濟開支必須有相關的政策和規(guī)章作為自制的依據； ② 計算計量必須真實可靠，計算標準必須符合相關規(guī)定； ③ 有一定規(guī)范的格式，領取現金或銀行轉帳手續(xù)必須具備； 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 ④ 涉及出差、探親等的報銷，由當事人填制報銷憑證，并附上按規(guī)定應附的票據，經主管會計按規(guī)定審核后，經領導審批方可報銷。 外來原始憑證的經濟支出： ① 所受理的外來原始憑證的經濟支出，必須是財政部 門統(tǒng)一規(guī)定的行政事業(yè)性收費票據、稅務專用發(fā)票和其他經財政部門認可的專用發(fā)票，三聯收據及白條子一律不予報銷； ② 涉及 購買物品的經濟事項，一律憑國家統(tǒng)一的稅務發(fā)票，除經辦人簽名外，必須有專人進行實物驗收并簽名，經公司經理審批后，方可報銷； ③ 凡涉及提供服務或建設維修工程， 必須由提供服務方或施工方提 供 結算書 ， 凡建設 維修工程超過一萬元的 ,必須經有預結算審核資格的人員 ,按國家統(tǒng)一的預算定額和有關規(guī)定審核蓋章后 ,并開據稅務專用發(fā)票，經具體分管人員簽字，公司經理審批后，方可辦理支付； ④ 涉及工作用餐 費及接待用餐 費 用 等，必須有 稅務部門規(guī)定的專用 餐費報銷憑證，并由經辦人填明用餐或接待事由， 有證明人一人簽字 經本公司經理審批后，方可報銷。 第八節(jié) 成本、費用核算制度 按《企業(yè)會計制度》對成本、費用的核算要求，結合本公司生產經營的特點和管理要求，確定適合本公司的成本、費用核算制度。 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 一、 按《 企業(yè)會計制度 》 第六章成本、費用的規(guī)定范圍，本公司的成本、費用分為：“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“財務費用”，對本公司實際發(fā)生的經濟事項進行分類和核算。 二、 以本公司實際發(fā)生的各項交易或經濟事項為依據，按收入與其 成本、費用相互 配比 的原則，采取權責發(fā)生制，確定當期收入與成本、費用。 三、 合理劃分收益性支出與資本性支出的 界限，凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾年營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出，資本性支出中又分為：符合固定資產條件的，計入固定資產，通過計提固定資產折舊計入成本；不夠固定資產條件的計入“待攤費用”。 四、 固定資產折舊：公司的固定資產分為財政資金投資購建和公司經營利潤購建的固定資產。 （一）、財政資金投資構建的固定資產又分為會堂建設辦建設或構入的固定資產和管理公司成立后財政專項撥款購置的固定資產，這兩部分固定資產作為公司經營中管理 專用，不計提折舊。 （二）、公司在經營過程中利用經營利潤構建的固定資產嚴格 按企業(yè)會計制度規(guī)定的標準及范圍列為資本性支出計入固定資產，按固定資產折舊的方法計提折舊，鑒于公司固定資產都屬于高科技電子設備及高檔家具等，我們采用會計制無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 度所 規(guī)定的固定資產折舊方法之一“雙倍余額遞減折舊法”核算固定資產折舊。 五、職工福利，按計稅工資額的 14％提取計入“主營業(yè)務成本”；職工工會經費、職工教育經費分別按計稅工資總額的2％、 ％提取，計入“管理費用” 2021 年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 公布實施后，職工福利費不再按計稅工資總額的 14％提取，按實際發(fā)生列支，全年職工福利 支 出限額在年工資總額的 14％之內；職工教育經費也不在按計稅工資總額的 ％提取，按實際發(fā)生列支，全年職工教育經費支出限額在年工資總額的 ％之內。 六 、本公司在進行成本、 費用核算時應當遵循謹慎性、重要性、一致性的原則要求 ,會計核算方法前后各期應當保持一致 ,并按規(guī)定的程序進行處理 ,會計指標應當口徑一致 ,相互可比 .成本、費用核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定 ,不得隨意改變 ,如需改變 ,應當根據管理權限 ,經股東大會或經理批準 ,方可變更 . 第九 節(jié) 會計檔案管理制度 為了 加強會計檔案的管理， 規(guī)范 會計檔案管理辦法 ,依照《中華人民共和國會計法》和《會計檔案管理辦法》的有關規(guī)定，結合財務管理的實際，制定我公司財務會計檔案管理制度。 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 一、必須加強對會計檔案工作的管理，建立公司內部的會計檔案立卷、歸案、保管、查閱和銷毀等管理辦法，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。 二、會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經濟業(yè)務 的重要歷史資料和證據。具體包括： 會計憑證類：會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原 始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，其他會計憑證。 會計帳簿類：總帳、明細帳、現金日記帳、銀行存款、日記帳、固定資產片卡，輔助帳簿，其他會計帳簿。 財務報告類：月度、季度、年度財務報告，會計報表、附表、附注 年 度財務分析 及文字說明，其他財務報告。 其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對帳單，其他 應保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 三、會計檔案裝訂和整理立卷 （一） 會計檔案的裝訂 會計檔案的裝訂主要包括憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字資 料的裝訂。 會計憑證的裝訂，一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。 會計憑證裝訂前的準備工作： 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階層 無憂網（ ）匯聚有學習力的精英階 層 ① 分類整理、按順序排列，檢查日數、編號是否齊全； ② 按憑證匯總日期 歸集確定裝訂成冊的本數； ③ 摘除憑證內的金屬物（如訂書針、大頭針、回形針） ， 對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數字完整； ④ 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因。要檢查附件有否缺漏，領料單、入庫單、工資單等是否附件齊全。 ⑤ 記賬憑證上的有關人員（如財務主管、復核、記賬、制單等） 的印章是否齊全。 會計憑證裝訂的要求： ① 用“ 三針引線法 ” 裝訂，裝訂憑證應使用棉線， 在 左上角部位打上三個針眼，三眼一線打結； 結扣應是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱； ②憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；