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正文內(nèi)容

企業(yè)流動資產(chǎn)管理-精(編輯修改稿)

2025-01-21 09:46 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ,主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析,最后進(jìn)行有效控制,達(dá)到存貨管理的最終目的 提高經(jīng)濟(jì)效益。 企業(yè)存貨不但在整個企業(yè)營運資本中占有很大的比重,而且又是一種流動性較差的流動資產(chǎn)。因此存貨不僅僅只是反映企業(yè)流動資金運作情況的晴雨表,而且還經(jīng)常被一些不法分子用來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤、偷逃 國家稅費基金的調(diào)節(jié)器。所以做好企業(yè)存貨的管理不僅是對企業(yè)有利,對于國家監(jiān)管企業(yè)的運營也是有益處的。當(dāng)然最主要的還是對企業(yè)有利,如果企業(yè)能過做好關(guān)于存貨的管理,對于企業(yè)來說具有較大的幫助: 可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對企業(yè)的庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理; 幫助企業(yè)的庫存會計進(jìn)行庫存商品的核算; 提供的各種庫存報表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù); 實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用,避免物品積壓或短缺,保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。 總而言之,企業(yè)的流動資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一,通過對流動資產(chǎn) 中的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨的了解,要做好流動資產(chǎn)管理并用好流動資產(chǎn),企業(yè)必須保證流動資產(chǎn)的需要量,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行,而且還要盡量控制流動資產(chǎn)的占用量,以免影響經(jīng)濟(jì)效益,以及加速流動資金的周轉(zhuǎn)以便帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 企業(yè)流動資產(chǎn)管理研究 8 第三章 雅戈爾股份有限公司流動資產(chǎn)管理案例分析 公司流動資產(chǎn)管理情況簡介 公司基本情況 雅戈爾集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱 “ 本公司 ” 或 “ 公司 ” )系 1993 年經(jīng)寧波市體改委以 “ 甬體改( 1993) 28 號 ” 文批準(zhǔn),由寧波盛達(dá)發(fā)展公司和寧波富盛投資有限公司(原寧波青 春服裝廠)等發(fā)起并以定向募集方式設(shè)立的股份有限公司。公司設(shè)立時總股本為 2,600 萬股,經(jīng) 1997 年 1 月至 1998 年 1 月的兩次派送紅股和轉(zhuǎn)增股本,公司總股本擴(kuò)大至 14,352 萬股。 1998 年 10 月 12 日,經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會以 “ 證監(jiān)發(fā)字( 1998)253 號 ” 文批準(zhǔn),公司向社會公眾公開發(fā)行境內(nèi)上市內(nèi)資股( A 股)股票 5,500 萬股并上市交易。 1999 年至 2021 年間幾經(jīng)資本公積金轉(zhuǎn)增股本、配股以及發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股,截至 2021 年 6 月 5 日止,公司 股本增至 2,226,611,695股。公司于 2021 年 10 月?lián)Q領(lǐng)了注冊號為 330202100007255 號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司于 2021 年 5 月 12 日實施股權(quán)分置改革方案,流通股股東每持有 10 股流通股股票獲得寧波雅戈爾控股有限公司(原寧波青春投資控股有限公司)(以下簡稱 “ 雅戈爾控股 ” )支付的 1 份存續(xù)期為 12 個月的認(rèn)購權(quán)證和 7 份存續(xù)期為 12 個月的認(rèn)沽權(quán)證。其中,每份認(rèn)購權(quán)證能夠以 元 /股的價格,在權(quán)證的行權(quán)期間內(nèi)向雅戈爾控股購買 1 股雅戈爾股票;每份認(rèn) 沽權(quán)證能夠以 元 /股的價格,在權(quán)證的行權(quán)期間內(nèi)向雅戈爾控股賣出 1 股雅戈爾股票。參加本次股權(quán)分置改革的非流通股股東承諾,在股權(quán)分置改革方案實施后,若公司 2021 年和 2021 年的經(jīng)營業(yè)績無法達(dá)到設(shè)定目標(biāo),將向流通股股東追送一次股份。 2021 年 7 月 8 日,寧波市鄞州青春職工投資中心(以下簡稱 “ 投資中心 ” )通過協(xié)議收購了雅戈爾控股持有的公司 415,000,000 股限售股。 2021 年 2 月,寧波市鄞州區(qū)人民法院出具民事調(diào)解書( 2021)甬鄞商初字第 191 號和執(zhí)行裁定書( 2021)甬鄞執(zhí)民字第 7771 號,將投資中心持有的公司 414,645,615 股有限售條件流通股強(qiáng)制執(zhí)行扣劃至 4,899 名申請執(zhí)行人名下,該 4,899 名自然人因本次權(quán)益變動而增加持有的公司股份承繼投資中心關(guān)于股份鎖定和限制轉(zhuǎn)讓的承諾。經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行后,投資中心持有公司 354,385 股有限售條件流通股。 截至 2021 年 12 月 31 日止,雅戈爾控股持有公司股份 579,896,185 股(其中限售股 190,458,474 股),持股比例為 %,仍為公司的第一大股東;寧波富盛投資有 限公司持有公司股份 119,375,996 股(流通股),持股比例為 %;寧波盛達(dá)發(fā)展公司持有公司股份 20,207,626 股(流通股),持股比例為 %。截至 2021 年 12 月 31 日止,公司股本總數(shù)為 2,226,611,695 股,其中:有限售條件股份為 439,461,804 股,占股份總數(shù)上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 企業(yè)流動資產(chǎn)管理研究 9 的 %;無限售條件股份為 1,787,149,891 股,占股份總數(shù)的 %。 公司注冊地:寧波市鄞縣大道西段 2 號。 公司法定代表人:李如成。 公司經(jīng)濟(jì)性質(zhì):股份有限 公司;所屬行業(yè):制造業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)及旅游業(yè)。 公司經(jīng)營范圍為:服裝制造、技術(shù)咨詢、房地產(chǎn)開發(fā)、項目投資、倉儲運輸、針紡織品、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、電力電量及熱量的銷售。 公司主要產(chǎn)品為 “ 雅戈爾 ” 系列襯衫、西服以及其他服飾;都市森林、比華利、溪林春天、世紀(jì)花園、香頌灣、蘇州雅戈爾未來城、都市麗灣、湖景花園、錦繡東城、香湖丹堤、都市華庭、香湖灣等房地產(chǎn)項目。 雅戈爾集團(tuán) 在成長經(jīng)歷過程中的 重要里程碑 有下: 1979 青春服裝廠成立,為雅戈爾集團(tuán)公司前身。 1983 橫向聯(lián)營,創(chuàng)立第一個品牌 “ 北侖港 ” 。 1990 中外合資, 正式推出 “ 雅戈爾 ” 品牌。 1992 涉足地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域。 1993 涉足資本投資領(lǐng)域。 1998 在上海證券交易所掛牌上市。 2021 國際服裝城全面竣工,成為國內(nèi)最大的服裝制造業(yè)基地。 2021 紡織城全面竣工,成為國內(nèi)重要的高端紡織面料生產(chǎn)基地。 2021 收購新馬集團(tuán),步入跨國經(jīng)營階段。 2021 在上海成立凱石投資管理公司,主要從事投資管理及咨詢。 2021 雅戈爾服裝控股公司、雅戈爾置業(yè)控股公司成立。 2021 雅戈爾旗下五個品牌問世。 公司財務(wù)組織 構(gòu)架 及人員的組成情況 雅戈爾股份有限 公司設(shè)立財務(wù)部為獨立的財務(wù)會計部門,并建立了獨立的會計會計核算體系和財務(wù)管理制度。財務(wù)方面是獨立的,公司獨立開設(shè)銀行賬戶,獨立納稅,能獨立做出財務(wù)決策和安排,不存在控股股東以任何完整情況形式干預(yù)公司資金使用的情形。財務(wù)部的部門負(fù)責(zé)人為財務(wù)部經(jīng)理,其職責(zé)是負(fù)責(zé)整個公司的財務(wù)管理及運作,包涵了負(fù)責(zé)財務(wù)部全面管理工作,負(fù)責(zé)制定與落實公司財務(wù)人員的崗位職責(zé)以及他們的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作指導(dǎo),協(xié)調(diào)好公司與各金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門的關(guān)系,其工作直接匯報給公司的總經(jīng)理。 財務(wù)部經(jīng)理下面還有一個財務(wù)部副經(jīng)理,其主要責(zé)任就是協(xié)助財務(wù)部 經(jīng)理做好財務(wù)部的管理工作,制定部門管理制度和組織集團(tuán)財務(wù)會議,并且其還要審核報表數(shù)據(jù)和匯總計算專項財務(wù)數(shù)據(jù)。 公司財務(wù)部在兩個經(jīng)理下面設(shè)有四個職能部門,分別是主辦會計,報表編制,會計以及上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 企業(yè)流動資產(chǎn)管理研究 10 出納。主辦會計的職責(zé)主要是會計稽查,當(dāng)然還有財務(wù)核算,核算公司的集團(tuán)財務(wù),以及整理報表。報表編制的職責(zé)就是編制公司的各種財務(wù)報表。會計的職責(zé)是管理好公司的會計工作,記好公司的財務(wù)數(shù)據(jù),做好會計核算。出納的主要職責(zé)是做好公司的日常小額現(xiàn)金管理,并進(jìn)行逐筆登記。 圖 31:雅戈爾股份有限公司財務(wù)組織架構(gòu)圖 公司流動資產(chǎn)管理 簡介 雅戈爾股份有限公司針對流動資產(chǎn)的管理主要是通過現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及存貨三個方面來進(jìn)行的。 對于現(xiàn)金的管理: 公司財務(wù)部專門設(shè)有出納一職,管理公司日常經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金的收支,并做好每筆現(xiàn)金發(fā)生的登記,又有與出納職責(zé)相分離的會計來做好會計憑證和編制財務(wù)報表。這使得公司的現(xiàn)金管理的有效性得到了保證,防止了財務(wù)人員可能的犯錯。 當(dāng)公司在編制現(xiàn)金流量表時,公司會把庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將同時具備期限短( 從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資,確定為現(xiàn)金等價物。這使得公司的現(xiàn)金能有一個確切的數(shù)字,便于公司對現(xiàn)金的管理。 對于應(yīng)收賬款的管理: 雅戈爾股份有限公司在每年的年度報表上都會對 公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行一個壞賬準(zhǔn)備,主要有三個方法來進(jìn)行計提:第一,單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備計提,即對非合并關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款余額前五名且大于一千萬元的單獨進(jìn)行減值測試,按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備,計入當(dāng)期損益 ; 第二,用賬齡分析法來計提按 組合計提壞賬準(zhǔn)備的 應(yīng)收款項;第三,單獨測試那些單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款,財務(wù)部經(jīng)理 主辦會計 報表編制 會計 財務(wù)部副經(jīng)理 出納 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 企業(yè)流動資產(chǎn)管理研究 11 單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項,并計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)然這些都只是雅戈爾在應(yīng)收賬款將發(fā)生壞賬的情況下所采取的措施,這也反映了 雅戈爾公司對于應(yīng)收賬款的管理還是存在的。 對于存貨的管理: 雅戈爾股份有限公司把公司的存貨分類為:材料采購、在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、委托加工物資、擬開發(fā)土地、開發(fā)產(chǎn)品和開發(fā)成本等。從雅戈爾擁有如此眾多種類的 存貨中就可以看出雅戈爾 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個階段都存在著存貨,并很好的歸 了 類,能較好的對存貨進(jìn)行管理。當(dāng)然,存貨的種類多了,數(shù)量也肯定增多,相對應(yīng)的管理難度也增加啦。所以雅戈爾統(tǒng)一采用永續(xù)盤存制,并用加權(quán)平均法來計算存貨的發(fā)出價。 公司流動資產(chǎn)管理問題分析 公司最近 五 年相關(guān)財務(wù)指標(biāo)簡要分析 表 31 雅戈爾股份有限公司最近 五 年相關(guān)財務(wù) 情況 報告期 2021年 2021年 2021年 2021年 2021年 項目 金額 (億元 ) 金額 (億元 ) 金額( 億元 ) 金額 (億元 ) 金額 (億元 ) 貨幣資金 應(yīng)收賬 款 存貨 交易性金融資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計 流動比率 速動比率 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 流動比率 表示著一個公司用 流動資產(chǎn) 來 償還流動負(fù)債的綜合能力。 如果一個公司 的流動比率 較低,那么就 意味著 該公司的 短期償債能力 較弱,但一旦流動 比率過高 了 , 則就 說明 了該公司 可能 并 不善 于 舉債經(jīng)營, 即由于公司的管理高層保守經(jīng)營 ,將導(dǎo)致 公司短時間內(nèi)的 資金利用效率較差。 一般人們 認(rèn)為合理的流動比率值為 2。 而 從上面的表格中可以直接看出雅戈爾股份有限公司的 流動比率比較 低 , 最高的流動比率才 ,最低的 甚至于 低于 1, 并且 總體上 還是呈每年遞降的趨勢,這說明雅戈爾的管理上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 企業(yè)流動資產(chǎn)管理研究 12 高層 的 經(jīng)營 方式是 比較激進(jìn)冒險, 并且還 善于舉 債去經(jīng)營,使企業(yè)能去創(chuàng)造更大化的利潤,但也埋下了一個隱患,較低的流動比率使得 企業(yè)的短期償債能力 較差,可能存在資金鏈斷鏈的 潛在 危險 。 速動比率 =(流動資產(chǎn)-存貨 )/流動負(fù)債 速動比率 表示了一個公司用 速動資產(chǎn) 來 償還流動負(fù)債的綜合能力。 與流動比率一樣,過高表示公司不善于充分利用資金,過低則表示公司的短期償債能力低。而 速動資產(chǎn) 主要 是指從流動資產(chǎn)中 減掉那些 變現(xiàn)速度慢的存貨等資產(chǎn)后,可以 馬上 用于償還流動負(fù)債的 剩余 流動資產(chǎn)。 一般人們 認(rèn)為合理的速動比率值為 1。 從 上 表 中的 數(shù)據(jù)來看, 雅戈爾公司最近 五 年的流動比率平均接近 ,速動比率 平均 接近 , 這兩個數(shù)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其的合理配值, 這 就很好的 說明 了 雅戈爾公司 的 短期償債能力較差,在經(jīng)營上比較冒險 ,公司管理高層應(yīng)多多注意 。 公司現(xiàn)金管理問題分析 一 、不重視 外幣的匯兌損益 。 雅戈爾股份有限公司在國外擁有分公司及大量的國際業(yè)務(wù),所以在公司經(jīng)營業(yè)務(wù)時會涉及到大量的以外幣結(jié)算的業(yè)務(wù),當(dāng)然也會有大量的外幣存款。 在公司的貨幣資金中,外幣大約占有總現(xiàn)金中的 10%至 50%,而銀行存款雖常有變化, 外幣存款 也是保持在 總存款的 20%左右。 但是 為了持有 這些外幣 ,就必須關(guān)注外幣與 人民幣 之 間的 匯率變動 ,而貨幣匯率變動的 同時其貨幣價值也在時時變動。 所以 雅戈爾如果能很好的重視并做好外幣的銀行賬戶管理,也可以當(dāng)做一種貨幣投資,從外幣與人民幣的兌換中得到收益。 二 、不重視資金成本管理,沒有確定企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。 公司 持有現(xiàn)金一般有三種成本:一是機(jī)會成本,二是管理成本,三是短缺成本,能夠使這三種成本之和最小的現(xiàn)金持有量就是企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。 雅戈爾股份有限公司 沒有確立 公司 的最佳現(xiàn)金持有量,可能會造成現(xiàn)金的持有成本
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