【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 021年根據(jù)年報(bào)披露，在 2021年，根據(jù)公司的盈利能力、商業(yè)能力等指標(biāo)的評(píng)估， 6 以及與第三方一些專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部部門(mén)控制和檢查工作，確定問(wèn)題的形成，并找到負(fù)責(zé)人確認(rèn)整改建議。對(duì)于各種出現(xiàn)的問(wèn)題和存在不足的公司已經(jīng)制定一種管理對(duì)策，明確整改措施，整改時(shí)間及相關(guān)負(fù)責(zé)人。審計(jì)部在和外部專業(yè)機(jī)構(gòu)檢查過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題，于 2021 年年底進(jìn)行檢查整改。工作表明，內(nèi)部控制的問(wèn)題超過(guò) 75％已經(jīng)進(jìn)行了按照整體要求的修改。整改之后，控制要求和操作程序已經(jīng)明確，并且可以進(jìn)行實(shí)物操作。其余部分主要是由于自己的硬件，無(wú)法在短期內(nèi)根據(jù)要求來(lái)實(shí)現(xiàn)。對(duì)比 2021年，在其他狀態(tài)都一樣的情況下，在 2021年，對(duì)內(nèi)控問(wèn)題檢查之后，經(jīng)過(guò)整改超過(guò) %的問(wèn)題得到修改。由此，從內(nèi)部控制的披露我們可以看到，上海醫(yī)藥的內(nèi)部控制制度不完善，并且內(nèi)部控制制度正在逐漸變?nèi)?。這對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在致命的危險(xiǎn)。 （二） 缺乏科學(xué)的信用管理政策 信用管理政策包括先收集客戶的信息，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他方面了解到的各種訊息進(jìn)行確認(rèn)、分析，然后對(duì)該客戶建立基本信用檔案，對(duì)該客戶賒銷給出信用等級(jí)。及時(shí)更新信用檔案。并對(duì)此作出相對(duì)應(yīng)的收賬政策 ⑧ 。 上海醫(yī)藥沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的信用管理專署部門(mén)和人員。對(duì)于應(yīng) 收賬款管理，營(yíng)銷中心是一個(gè)共同的中心，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)共同完成。營(yíng)銷中心主要負(fù)責(zé)企業(yè)信用管理事務(wù)。財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合。一般對(duì)客戶授信的方式主要是根據(jù)客戶以往業(yè)務(wù)量及付款記錄。對(duì)于賬戶的管理，這種單一的方式使應(yīng)收賬款信用管理從源頭上失效。并且企業(yè)自身沒(méi)有對(duì)客戶制定標(biāo)準(zhǔn)的信用評(píng)估模型，主要是對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)因素和權(quán)重設(shè)置。因此不能把高風(fēng)險(xiǎn)客戶及時(shí)和低風(fēng)險(xiǎn)的客戶進(jìn)行區(qū)分導(dǎo)致信用管理事前控制失效。因此，當(dāng)應(yīng)收賬款大量產(chǎn)生時(shí)，壞賬也不可避免的增加。 （三） 應(yīng)收賬款的回收沒(méi)有明確的職責(zé) 目前應(yīng)收賬款不靈活的對(duì)賬機(jī)制， 大多數(shù)企業(yè)不及時(shí)與客戶對(duì)賬問(wèn)題嚴(yán)重，雖然有些公司和客戶進(jìn)行對(duì)賬，但只有對(duì)對(duì)賬產(chǎn)生的問(wèn)題一些口頭解釋，沒(méi)有產(chǎn)生任何基于法律效力的依據(jù)，更糟糕的是，企業(yè)所采取的對(duì)賬比較簡(jiǎn)單，核銷壞賬和不良討論缺乏有效的手段 ⑨ 。上海醫(yī)藥沒(méi)有就具體的問(wèn)題制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)具體到相關(guān)部門(mén)未建立相應(yīng)的管理機(jī)制，同時(shí)也未制定問(wèn)責(zé)機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)制度，導(dǎo)致無(wú)法追究賬款的回收。其主要的原因是，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有意識(shí)到要明確建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。這主要包括部門(mén)回收責(zé)任制、個(gè)人回收責(zé)任制。因此，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)大量 的問(wèn)題。 （四） 受收購(gòu)子公司，關(guān)聯(lián)方交易的影響 上海醫(yī)藥 2021 年以來(lái)進(jìn)行外部收購(gòu)，股權(quán)收購(gòu)在上海新亞藥業(yè)集團(tuán)和上海華康持有的醫(yī)藥板塊進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)抗生素業(yè)務(wù)并入本集團(tuán)。在醫(yī)藥流通，收購(gòu)廣州中山醫(yī)集團(tuán)有限公司，中國(guó)健康系統(tǒng)有限公司的領(lǐng)域，北京愛(ài)偉業(yè)，福建省醫(yī)藥公司，山東商聯(lián)，眾協(xié)醫(yī)藥等，以提高其在華南、華北、華東的地位。于此同時(shí)應(yīng)收賬款的大幅增長(zhǎng)，從 2021年高達(dá) ％，到 2021年達(dá)到 ％，披露變 ⑧ 于慧昕 .《淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)原因與管理》 .中國(guó)證券期貨 .2021 ⑨ 黃艷秋 .《加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探究》 .現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) .2021/04 7 動(dòng)的原因在年度報(bào)告中顯示由于收購(gòu)報(bào)告期子公司合并范圍增加導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。 從關(guān)聯(lián)方交易來(lái)看，由于關(guān)聯(lián)交 易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的逐年增加，應(yīng)收賬款余額也逐年遞增。 資料來(lái)源：上海醫(yī)藥 202 202 2021 年年報(bào) （五） 應(yīng)收賬款跟蹤不到位 上海醫(yī)藥建立了應(yīng)收賬款跟蹤控制制度。但是這些制度的準(zhǔn)確執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題。這些問(wèn)題主要表現(xiàn)為 : 營(yíng)銷管理中心、業(yè)務(wù)單位與財(cái)務(wù)部門(mén)在應(yīng)收賬款的追蹤問(wèn)題上，沒(méi)有做仔細(xì)的分工，也沒(méi)有制定一套完整的措施。從年報(bào)中得知，每年都會(huì)有核銷的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款的核銷原因如下： 資料來(lái)源：上海醫(yī)藥 202 202 2021 年年報(bào) 由表可以看出這三年中確定無(wú)法收回的金額是 21,656, 元， 因公司注銷的金額高達(dá)26,768, 元，已過(guò)訴訟時(shí)效的金額高達(dá) 8,261, 元。從占比來(lái)看，核銷金額所占比例最多的是因公司注銷的金額，達(dá)到 %；其次是確定無(wú)法收回的金額，占比 % 。因此這都很有力的說(shuō)明應(yīng)收賬款的回收追蹤力度很不到位。 （六） 應(yīng)收賬款的處理創(chuàng)新之處不足 在應(yīng)收賬款的處理上使用傳統(tǒng)的收賬方式，沒(méi)有一些創(chuàng)新的方法。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，國(guó)際上已經(jīng)有很多先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理方法。如：應(yīng)收賬款的保理研究、抵借借款、應(yīng)收賬款的證券化等等。這些都是充分利用資本主義社會(huì)資本流通的優(yōu)勢(shì)。中國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，目前正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)體制是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。這和資本主義經(jīng)濟(jì)體制還是有很大的差別。因此在我國(guó)境內(nèi)還很少有這樣借用資本進(jìn)行運(yùn)作。顯現(xiàn)企業(yè)在整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下應(yīng)收賬款處理創(chuàng)新還是有很多的不足之處。 五、上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理對(duì)策 （一） 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度 企業(yè)的內(nèi) 部控制制度應(yīng)該較早的就建立起來(lái)了，對(duì)公司各項(xiàng)活動(dòng)就能很好的做一個(gè)規(guī)范。在加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)以下幾個(gè)方面： 。包括：保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料可靠和保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。 。建立相應(yīng)的獨(dú)立部門(mén)來(lái)管理應(yīng)收賬款這職能部門(mén)要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)和銷售部門(mén)?？梢云鸬较嗷ブ萍s的作用，顯得更加科學(xué)。 質(zhì)控制。制定有效地用人政策，陪養(yǎng)良好的職業(yè)道德和工作態(tài)度等等。 。對(duì)憑證和記錄建立各部門(mén)崗位責(zé)任制，控制和保護(hù)這些文件及記錄。明確它們的重要性。 控制。包括制定合理的賒銷政策和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理 ⑩ 。 建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度之后，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中心、業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要按要求認(rèn)真貫徹落實(shí)。公司還應(yīng)設(shè)立一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保這些制度可以有效實(shí)施。 在具體對(duì)應(yīng)收賬款的回收過(guò)程中，首先對(duì)被檢查的單位制定一個(gè)關(guān)于應(yīng)收賬款檢查的內(nèi)容表。檢 ⑩ 彭崟 .《加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度的探討 》 .商場(chǎng)現(xiàn)代化 .2021/10 8 查的內(nèi)容包括四個(gè)方面：制度建設(shè)和管理；崗位設(shè)置和管理；業(yè)務(wù)管理；組織協(xié)調(diào)與保障并且有相關(guān)項(xiàng)目的備注。具體的內(nèi)容第一是在和客戶建立交易信息之前，對(duì)客戶檔案、客戶信用、銷售政策、對(duì)賬制度和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的確定。第二是對(duì)應(yīng)收賬款的回收明確部門(mén)管 轄和負(fù)責(zé)人，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專項(xiàng)管理。第三是業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的回收要訓(xùn)練銷售人員，并且監(jiān)控和確定對(duì)超過(guò)信用額度的客戶的處理方法。第四是建立應(yīng)收賬款管理制度，同時(shí)建立相關(guān)問(wèn)責(zé)制度和獎(jiǎng)懲體系，讓公司的人事部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。通過(guò)這套具體的內(nèi)控制度的實(shí)施，企業(yè)可以詳細(xì)了解每個(gè)客戶的具體內(nèi)容，根據(jù)這種管理，更好的加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回