【文章內(nèi)容簡介】 021年根據(jù)年報披露，在 2021年，根據(jù)公司的盈利能力、商業(yè)能力等指標的評估， 6 以及與第三方一些專業(yè)機構(gòu)開展內(nèi)部部門控制和檢查工作，確定問題的形成，并找到負責(zé)人確認整改建議。對于各種出現(xiàn)的問題和存在不足的公司已經(jīng)制定一種管理對策，明確整改措施，整改時間及相關(guān)負責(zé)人。審計部在和外部專業(yè)機構(gòu)檢查過程中對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，于 2021 年年底進行檢查整改。工作表明，內(nèi)部控制的問題超過 75％已經(jīng)進行了按照整體要求的修改。整改之后，控制要求和操作程序已經(jīng)明確，并且可以進行實物操作。其余部分主要是由于自己的硬件，無法在短期內(nèi)根據(jù)要求來實現(xiàn)。對比 2021年，在其他狀態(tài)都一樣的情況下，在 2021年，對內(nèi)控問題檢查之后，經(jīng)過整改超過 %的問題得到修改。由此，從內(nèi)部控制的披露我們可以看到，上海醫(yī)藥的內(nèi)部控制制度不完善，并且內(nèi)部控制制度正在逐漸變?nèi)?。這對應(yīng)收賬款的管理存在致命的危險。 （二） 缺乏科學(xué)的信用管理政策 信用管理政策包括先收集客戶的信息，通過財務(wù)報表和其他方面了解到的各種訊息進行確認、分析，然后對該客戶建立基本信用檔案，對該客戶賒銷給出信用等級。及時更新信用檔案。并對此作出相對應(yīng)的收賬政策 ⑧ 。 上海醫(yī)藥沒有設(shè)立獨立的信用管理專署部門和人員。對于應(yīng) 收賬款管理，營銷中心是一個共同的中心，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共同完成。營銷中心主要負責(zé)企業(yè)信用管理事務(wù)。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門積極配合。一般對客戶授信的方式主要是根據(jù)客戶以往業(yè)務(wù)量及付款記錄。對于賬戶的管理，這種單一的方式使應(yīng)收賬款信用管理從源頭上失效。并且企業(yè)自身沒有對客戶制定標準的信用評估模型，主要是對客戶信用評價因素和權(quán)重設(shè)置。因此不能把高風(fēng)險客戶及時和低風(fēng)險的客戶進行區(qū)分導(dǎo)致信用管理事前控制失效。因此，當應(yīng)收賬款大量產(chǎn)生時，壞賬也不可避免的增加。 （三） 應(yīng)收賬款的回收沒有明確的職責(zé) 目前應(yīng)收賬款不靈活的對賬機制， 大多數(shù)企業(yè)不及時與客戶對賬問題嚴重，雖然有些公司和客戶進行對賬，但只有對對賬產(chǎn)生的問題一些口頭解釋，沒有產(chǎn)生任何基于法律效力的依據(jù)，更糟糕的是，企業(yè)所采取的對賬比較簡單，核銷壞賬和不良討論缺乏有效的手段 ⑨ 。上海醫(yī)藥沒有就具體的問題制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)具體到相關(guān)部門未建立相應(yīng)的管理機制，同時也未制定問責(zé)機制和獎勵制度，導(dǎo)致無法追究賬款的回收。其主要的原因是，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒有意識到要明確建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。這主要包括部門回收責(zé)任制、個人回收責(zé)任制。因此，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)大量 的問題。 （四） 受收購子公司，關(guān)聯(lián)方交易的影響 上海醫(yī)藥 2021 年以來進行外部收購，股權(quán)收購在上海新亞藥業(yè)集團和上海華康持有的醫(yī)藥板塊進行。實現(xiàn)抗生素業(yè)務(wù)并入本集團。在醫(yī)藥流通，收購廣州中山醫(yī)集團有限公司，中國健康系統(tǒng)有限公司的領(lǐng)域，北京愛偉業(yè)，福建省醫(yī)藥公司，山東商聯(lián)，眾協(xié)醫(yī)藥等，以提高其在華南、華北、華東的地位。于此同時應(yīng)收賬款的大幅增長，從 2021年高達 ％，到 2021年達到 ％，披露變 ⑧ 于慧昕 .《淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險原因與管理》 .中國證券期貨 .2021 ⑨ 黃艷秋 .《加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探究》 .現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) .2021/04 7 動的原因在年度報告中顯示由于收購報告期子公司合并范圍增加導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。 從關(guān)聯(lián)方交易來看，由于關(guān)聯(lián)交 易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的逐年增加，應(yīng)收賬款余額也逐年遞增。 資料來源：上海醫(yī)藥 202 202 2021 年年報 （五） 應(yīng)收賬款跟蹤不到位 上海醫(yī)藥建立了應(yīng)收賬款跟蹤控制制度。但是這些制度的準確執(zhí)行出現(xiàn)問題。這些問題主要表現(xiàn)為 : 營銷管理中心、業(yè)務(wù)單位與財務(wù)部門在應(yīng)收賬款的追蹤問題上，沒有做仔細的分工，也沒有制定一套完整的措施。從年報中得知，每年都會有核銷的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款的核銷原因如下： 資料來源：上海醫(yī)藥 202 202 2021 年年報 由表可以看出這三年中確定無法收回的金額是 21,656, 元， 因公司注銷的金額高達26,768, 元，已過訴訟時效的金額高達 8,261, 元。從占比來看，核銷金額所占比例最多的是因公司注銷的金額，達到 %；其次是確定無法收回的金額，占比 % 。因此這都很有力的說明應(yīng)收賬款的回收追蹤力度很不到位。 （六） 應(yīng)收賬款的處理創(chuàng)新之處不足 在應(yīng)收賬款的處理上使用傳統(tǒng)的收賬方式，沒有一些創(chuàng)新的方法。在經(jīng)濟全球化的今天，國際上已經(jīng)有很多先進的應(yīng)收賬款管理方法。如：應(yīng)收賬款的保理研究、抵借借款、應(yīng)收賬款的證券化等等。這些都是充分利用資本主義社會資本流通的優(yōu)勢。中國是一個社會主義國家，目前正處于社會主義初級階段，經(jīng)濟體制是社會主義市場經(jīng)濟體制。這和資本主義經(jīng)濟體制還是有很大的差別。因此在我國境內(nèi)還很少有這樣借用資本進行運作。顯現(xiàn)企業(yè)在整體的經(jīng)濟環(huán)境下應(yīng)收賬款處理創(chuàng)新還是有很多的不足之處。 五、上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款管理對策 （一） 加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度 企業(yè)的內(nèi) 部控制制度應(yīng)該較早的就建立起來了，對公司各項活動就能很好的做一個規(guī)范。在加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該加強以下幾個方面： 。包括：保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計核算資料可靠和保證應(yīng)收賬款的及時收回。 。建立相應(yīng)的獨立部門來管理應(yīng)收賬款這職能部門要獨立于財務(wù)部門和銷售部門?？梢云鸬较嗷ブ萍s的作用，顯得更加科學(xué)。 質(zhì)控制。制定有效地用人政策，陪養(yǎng)良好的職業(yè)道德和工作態(tài)度等等。 。對憑證和記錄建立各部門崗位責(zé)任制，控制和保護這些文件及記錄。明確它們的重要性。 控制。包括制定合理的賒銷政策和加強應(yīng)收賬款的日常管理 ⑩ 。 建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度之后，企業(yè)運營中心、業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門要按要求認真貫徹落實。公司還應(yīng)設(shè)立一個監(jiān)督機構(gòu)，確保這些制度可以有效實施。 在具體對應(yīng)收賬款的回收過程中，首先對被檢查的單位制定一個關(guān)于應(yīng)收賬款檢查的內(nèi)容表。檢 ⑩ 彭崟 .《加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度的探討 》 .商場現(xiàn)代化 .2021/10 8 查的內(nèi)容包括四個方面：制度建設(shè)和管理；崗位設(shè)置和管理；業(yè)務(wù)管理；組織協(xié)調(diào)與保障并且有相關(guān)項目的備注。具體的內(nèi)容第一是在和客戶建立交易信息之前，對客戶檔案、客戶信用、銷售政策、對賬制度和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的確定。第二是對應(yīng)收賬款的回收明確部門管 轄和負責(zé)人，對應(yīng)收賬款進行專項管理。第三是業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的回收要訓(xùn)練銷售人員，并且監(jiān)控和確定對超過信用額度的客戶的處理方法。第四是建立應(yīng)收賬款管理制度，同時建立相關(guān)問責(zé)制度和獎懲體系，讓公司的人事部門對應(yīng)收賬款管理人員的工作進行績效評估。通過這套具體的內(nèi)控制度的實施，企業(yè)可以詳細了解每個客戶的具體內(nèi)容，根據(jù)這種管理，更好的加強應(yīng)收賬款的回