建立健全的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平(編輯修改稿)
2025-01-20 15:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。 其中不相容職務(wù)分離控制很授權(quán)審批控制顯得尤為重要。 信息與溝通 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行 是實施內(nèi)部控制的重要條件 。通過財務(wù)會計資料、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；社會中介機構(gòu)、市場調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān) 監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。 然后 確認(rèn)、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保證管理層 第 3 頁 共 9 頁 與企業(yè)內(nèi)部、外部的順暢溝通，包括與利益相關(guān)者、監(jiān)管部門、注冊會計師、供應(yīng)商等的溝通。 內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。并結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況 ，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。 3 企業(yè)存在的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及表現(xiàn)形式 企業(yè)的內(nèi)部控制無疑是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)用以發(fā)展、提高經(jīng)濟效益的根本。雖然現(xiàn)在很多的企業(yè)都已經(jīng)開始注意到內(nèi)部控制的重要性，但事實上，大部分的企業(yè)只是將內(nèi)部控制形式化或者忽視化，對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制的問題依舊十分嚴(yán)峻。建立一套好的內(nèi)部控制制度，不僅可以實現(xiàn)經(jīng)濟利益的提高，更可以實現(xiàn)企業(yè)的人本管理，從根本上實現(xiàn)以人管理人，再以人管理企業(yè)的模式。 企業(yè)管理者過分注重自身的權(quán)利，使企業(yè)內(nèi)部控制的實施 流于形式 企業(yè)管理者建立內(nèi)部控制，意使企業(yè)實現(xiàn)一定程度的互相監(jiān)督現(xiàn)象。但事實上，企業(yè)的管理者往往會忽視自己也是內(nèi)部控制之中重要的參與者的身份，反而過度強調(diào)自己身為管理者的身份，從而使內(nèi)部控制的實施成為一個形式。而對于現(xiàn)代企業(yè)而言，企業(yè)一般實施的是股份制，也就意味著要將權(quán)利分渡給董事會、股東大會、監(jiān)事會、經(jīng)理層。然而對于我國的大部分企業(yè)，卻是存在著“一股獨占” 的現(xiàn)象，甚至于一些企業(yè)的上位者為了保證自身的利益，而唆使企業(yè)的員工或者財務(wù)管理人員監(jiān)守自盜，企業(yè)管理者本身更是越權(quán)干涉經(jīng)濟活動的進(jìn)行，使企業(yè)的一些權(quán)限 的設(shè)立和審批制度形同虛設(shè)，使企業(yè)形成了明顯的“內(nèi)部人控制”，而不是“控制內(nèi)部人”。 內(nèi)部控制體系管理薄弱，導(dǎo)致企業(yè)違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生 因為很多企業(yè)的管理者以傳統(tǒng)的經(jīng)驗代替規(guī)范化管理的措施，讓內(nèi)部控制形同虛設(shè)；一些管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識存在問題，認(rèn)為內(nèi)部控制是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個 第 4 頁 共 9 頁 關(guān)鍵點進(jìn)行控制；這些情況都一致意義上導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制的形成不受關(guān)注，企業(yè)管理者沒有將心思放在內(nèi)部控制上，使企業(yè)內(nèi)部控制的管理自然而然的不嚴(yán)謹(jǐn)化，走進(jìn)管理薄弱的階段。比如內(nèi)部控制中的存貨環(huán)節(jié)，很多時候企業(yè)沒有去定期對存貨 進(jìn)行管理，后造成存貨一定數(shù)量上的積壓或是因管理不善造成的存貨遺漏。企業(yè)的內(nèi)部管理不完善，使企業(yè)的費用支出失控，潛在的虧損無形的增加。 如有的企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金等。 企業(yè)會計人員素質(zhì)有限，一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展 對于現(xiàn)今企業(yè)而言，員工是企業(yè)的人力資源，是企業(yè)發(fā)展的一個關(guān)鍵。對于現(xiàn)今社會而言，企業(yè)注重的是知識力量，員工的素質(zhì)將直接影響到企業(yè)的形象，進(jìn)而關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利益。然后，現(xiàn)在的一般企業(yè)，因為有些會計人員本身的會計專業(yè)知識不高，缺乏對自身的約束力，缺乏對事物的辨別能力和一定的專業(yè)的分析判斷能力，導(dǎo)致無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，進(jìn)而影響內(nèi)部控制控制制度的實施。而更有甚者，在利益驅(qū)使之下，一些會計人員非但沒有舉報相關(guān)的違法行為，沒有主動提出建議對制度加以改進(jìn)，反而直接參與貪污、盜竊資金等違法活動之中 。如此一來，企業(yè)的內(nèi)部控制將流于形式化，沒有任何的意義。 4 內(nèi)部控制對財務(wù)管理的作用 內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生 產(chǎn) 經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所 產(chǎn) 生的影響和效果。 對于一個企業(yè)來說， 內(nèi)部控制作 在 企業(yè)生 產(chǎn) 經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處 于 企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置 ，也可以說內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，正確的認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，對 于 加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護(hù)財 產(chǎn) 安全，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。 保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的 貫徹實施 貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制， 實現(xiàn)企業(yè)的外部監(jiān)督實質(zhì)化，能讓企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)政策，制度相應(yīng)的方法，做到與時俱進(jìn)，
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