職業(yè)道德基本原則和概念框架(編輯修改稿)
2024-11-19 22:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 不利影響的防范措施,1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施 2.具體業(yè)務(wù)層面的防范措施 3.客戶內(nèi)部系統(tǒng)和程序中的防范措施,1.事務(wù)所層面的防范措施,（1）領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性； （2）領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員維護(hù)公眾利益； （3）制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量； （4）制定有關(guān)政策和程序，以識(shí)別、評價(jià)、采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?（5）制定政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則； （6）制定政策和程序，識(shí)別事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系； （7）監(jiān)控和管理對來源于某一客戶收費(fèi)的依賴程度；,1.事務(wù)所層面的防范措施,（8）向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，分派不同的合伙人和項(xiàng)目組，并向不同的上級報(bào)告工作； （9）防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響； （10）及時(shí)與所有合伙人和專業(yè)人員溝通政策和程序及其變化情況，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和教育； （11）指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否適當(dāng)運(yùn)行； （12）向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，要求與之保持獨(dú)立性； （13）建立懲戒機(jī)制，以促進(jìn)遵循政策和程序； （14）公開相關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工向事務(wù)所的高層反映遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題。,2.具體業(yè)務(wù)層面的防范措施,（1）由未參與業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，或在必要時(shí)提供建議； （2）由項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，或在必要時(shí)提供建議 （3）向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或咨詢； （4）與客戶治理層討論職業(yè)道德問題； （5）向客戶治理層說明服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍； （6）由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)； （7）輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工。,3.客戶內(nèi)部系統(tǒng)和程序中的防范措施,（1）要求由管理層以外的人員批準(zhǔn)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所； （2）客戶擁有能夠勝任管理決策工作的員工； （3）客戶執(zhí)行了能夠保證對非鑒證業(yè)務(wù)委托作出客觀選擇的內(nèi)部程序； （4）客戶擁有為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督和溝通的治理結(jié)構(gòu)。,三、專業(yè)服務(wù)委托,(一)接受客戶 (二)承接業(yè)務(wù) (三)客戶變更專業(yè)服務(wù)委托,（一）接受客戶,（1）客戶是否缺乏誠信； （2）客戶是否涉足非法活動(dòng)； （3）客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等。 防范措施： （1）進(jìn)行充分了解 （2）要求客戶承諾完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)控 （3）不能將不利影響降低至可接受的水平，拒絕接受客戶關(guān)系 （4）連續(xù)為一客戶提供服務(wù)，應(yīng)定期評價(jià)保持客戶關(guān)系是否恰當(dāng),（二）承接業(yè)務(wù),（1）項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必備的
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