【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)控制摘要：內(nèi)部會計(jì)控制是會計(jì)監(jiān)督的重要組成部分、內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，建立、健全內(nèi)部會計(jì)控制制度有利于提高單位財(cái)務(wù)管理水平和效率，保證單位經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，有利于在單位內(nèi)部形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，可以有效地防止作弊、腐敗的發(fā)生。本文從行政單位相對于企事業(yè)單位的特殊性出發(fā)，淺談了行政單位進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的重要性、現(xiàn)狀及解決措施。關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部會計(jì)控制；現(xiàn)狀；解決措施內(nèi)部會計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，關(guān)系到一個(gè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。隨著財(cái)政改革的日益深化，對行政單位的財(cái)務(wù)管理提出更高要求。只有建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制，才能適應(yīng)當(dāng)前的社會發(fā)展。一、行政單位內(nèi)部會計(jì)控制的重要性行政單位屬于非物質(zhì)生產(chǎn)部門，它們本身并不能在市場上通過交換獲得足夠的資金來源，以滿足其開展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，具有明顯的非盈利性和非市場性，財(cái)政對它們撥付或分配預(yù)算資金是它們的主要資金來源，具有明顯的預(yù)算性。行政單位這些組織屬于社會管理組織，其共同的目標(biāo)是維護(hù)社會公共利益，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)和諧，綜合、整體地向前發(fā)展。因此行政單位的公共性，關(guān)乎社會公共利益以及它的預(yù)算性、收付實(shí)現(xiàn)制原則的特殊性，凸顯了內(nèi)部會計(jì)控制對行政單位的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制制度及會計(jì)監(jiān)督的作用，利用財(cái)政資金使其發(fā)揮應(yīng)有的社會效益，滿足社會公共需要是行政單位的重要任務(wù)。二、行政單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀（一）、單位主管人員沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，控制環(huán)境有待提高。目前，有些行政單位的主管人員對內(nèi)部會計(jì)控制沒有引起足夠的重視，缺乏內(nèi)部會計(jì)控制理念，甚至缺乏內(nèi)部會計(jì)控制的基本了解，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理與監(jiān)督，忽視財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。一些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為會計(jì)內(nèi)部控制制度是會計(jì)人員的事，出了事以我不懂會計(jì)業(yè)務(wù)為由，一切責(zé)任由會計(jì)承擔(dān)。從而導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制工作薄弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真。同時(shí)財(cái)務(wù)人員控制意識不強(qiáng)，也沒有明確的崗位責(zé)任約束，日常監(jiān)督與控制工作做得不好，缺乏基本的控制意識?？偟膩碚f行政單位沒有形成良好的控制環(huán)境，良好的控制環(huán)境是內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)。（二）、風(fēng)險(xiǎn)評估意識不強(qiáng)，內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制有待提高。行政單位開展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金來源主要靠財(cái)政撥付或分配預(yù)算資金，本身就不具有市場性、盈利性和競爭性，這就使得行政單位沒有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識的溫床，很多風(fēng)險(xiǎn)并不為單位所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的防范措施。（三）、會計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制薄弱。首先，一些單位的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制比較粗糙，不符合實(shí)際，只是單純地根據(jù)上一年的財(cái)政狀況、收支水平等來設(shè)定未來的預(yù)算情況，這樣嚴(yán)重不符合發(fā)展的觀點(diǎn)處理財(cái)務(wù)事宜。預(yù)算單位根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次，行政單位各科室職能人員并沒有形成預(yù)算約束，沒有達(dá)到相互監(jiān)督、相互牽制的局面，這樣有利于各種作弊、腐敗現(xiàn)象的滋生，不利于充分發(fā)揮預(yù)算控制的作用，造成“花公家錢不心疼”、“公款私用”以及相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。再次，會計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算剛性力度不夠。（四）、行政單位財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)不高。21世紀(jì)什么最重要，人才最重要，科學(xué)技術(shù)、管理方法等都需要人去施加才會發(fā)揮其應(yīng)有的作用，現(xiàn)階段，在內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面會計(jì)人員起到了非常重要的作用。會計(jì)人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是影響內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。但由于一般行政單位內(nèi)部會計(jì)核算相對簡單，財(cái)務(wù)管理的地位未能得到充分體現(xiàn)。因此，對會計(jì)人員的素質(zhì)要求并不如企業(yè)那么高。另外，也有些單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低、不思進(jìn)取、得過且過，每年的繼續(xù)教育走過場，對業(yè)務(wù)知識不熟悉，使他們難以實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督。大部分單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門只是停留在收款、報(bào)賬、做報(bào)表等工作。例如一些單位財(cái)務(wù)部門對于業(yè)務(wù)部門的支出項(xiàng)目，往往只負(fù)責(zé)對支出登賬核算，而對支出額確定是否合理、是否按合同及時(shí)進(jìn)行支付等卻未能實(shí)施必要的財(cái)務(wù)監(jiān)控。（五）、人員配備、崗位分工不合理。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，會計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度的要求，但是由于行政單位編制的要求，行政人員與行政崗位數(shù)量不能形成合理化分布，有的單位允許行政人員一兼多職，甚至個(gè)別單位將會計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一人擔(dān)任。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂責(zé)任不清。三、行政單位內(nèi)部會計(jì)控制的解決措施（一）、加強(qiáng)控制環(huán)境的管理，充分發(fā)揮控制環(huán)境的良性方面。行政單位內(nèi)部會計(jì)控制解決的關(guān)鍵在于管理層思想意識及重視程度的提高，因此，強(qiáng)化對行政單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部會計(jì)控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使他們在了解把握內(nèi)部會計(jì)控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識。同時(shí)提高財(cái)務(wù)人員控制意識，明確的崗位責(zé)任約束，加強(qiáng)日常監(jiān)督與控制工作。設(shè)置一套完善的內(nèi)部控制制度，應(yīng)規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，明確各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)職責(zé)和程序方法，營造良好的控制環(huán)境。（二）、提高行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，行政單位財(cái)務(wù)管理人員必須轉(zhuǎn)變一種觀念，使用國家的錢，按法定預(yù)算取得和使用財(cái)政資金，同樣也會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要提高自己的責(zé)任感，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不單單由國家買單，它同樣也會造成行政單位公信度的下降，所以轉(zhuǎn)變觀念是行政單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵也是首要任務(wù)。其次，建立、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制機(jī)制是行政單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，評估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，有利于減輕、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對行政單位的影響。（三）、加強(qiáng)全面預(yù)算控制。首先，合理確定行政單位預(yù)算總額，不能照抄照搬上一財(cái)政狀況、收支水平等來設(shè)定未來的預(yù)算總額，要根據(jù)本單位的實(shí)際情況，采用發(fā)展的眼光，合理的確定本預(yù)算額度。優(yōu)化預(yù)算表的編制，要明細(xì)各行政科目的填制，特別是對于支出項(xiàng)目，要認(rèn)真審核、監(jiān)督，再予以登帳。其次，各職能科室行政人員要互相約束，互相監(jiān)督，明確各預(yù)算收支的責(zé)任，責(zé)任到人，不能形成“一人獨(dú)到”的局面，要充分發(fā)揮預(yù)算資金的公共特性，加強(qiáng)行政人員的道德教育，提高他們的思想素質(zhì)，真正做到為人民大眾謀福利。再次，加強(qiáng)預(yù)算的剛性力度，對于行政單位而言，一套結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、邏輯科學(xué)、合理規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)是預(yù)算剛性力度的保證，保持它的剛性力度是維護(hù)行政單位全面預(yù)算的權(quán)威性和有效執(zhí)行力的重要保證。（四）、提高行政單位各會計(jì)人員的整體素質(zhì)，強(qiáng)化教育。首先，嚴(yán)把上崗關(guān)，提高錄取門檻，要有良好的職業(yè)道德行為規(guī)范及修養(yǎng)，從源頭上切除作弊、腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)禁無證上崗，注意各會計(jì)人員的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及檔案核實(shí)管理。其次，加強(qiáng)崗前培訓(xùn)及上崗指導(dǎo)，使會計(jì)人員意識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，形成良好的控制環(huán)境，提高各會計(jì)人員行政單位會計(jì)核算水平，提高行政單位財(cái)務(wù)管理地位。（五）、合理安排行政單位工作崗位，做到制度管人，責(zé)任到人。嚴(yán)格按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，根據(jù)行政單位會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)工作崗位，不要造成崗位冗余的現(xiàn)象。崗位設(shè)置要符合內(nèi)部牽制制度的要求，確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，明確各機(jī)構(gòu)及工作崗位的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)而形成相互牽制、相互制約的機(jī)制。例如，記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。四、結(jié)論綜上所述，行政單位要重視內(nèi)部會計(jì)控制的作用，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化適度調(diào)整，進(jìn)行理論創(chuàng)新與制度創(chuàng)新。從改善與提高內(nèi)控環(huán)境做起，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識，力求內(nèi)控發(fā)展跟上本單位與時(shí)代的腳步。參考文獻(xiàn)[1],2010,(11):251252.[2]魏長升,2011,(23):114115[3]何 君,2010,(89):137138[4]裴廷梅,2010,(10):110111第五篇：行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制畢業(yè)論文論文題目 ：行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制淺析學(xué)生姓名： 學(xué)號： 電大分校 ：工作站（教學(xué)點(diǎn)）： 學(xué)生所在單位；論文指導(dǎo)老師：行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制淺析【摘要】內(nèi)部會計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要組成部分。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位,但其建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制也具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過建立有效的內(nèi)控制度,不僅可以規(guī)范單位的管理,促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性,對防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律有著極其重要的作用,而且可以有效地防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制工作中存在諸多問題,若不加以防范將會造成財(cái)務(wù)收支無法控制、會計(jì)信息失真等不良后果。本文從內(nèi)部會計(jì)控制特殊性著手,通過分析行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀,提出具體的措施和對策?！娟P(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部會計(jì)控制 措施目錄序言********************************************************1一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的特殊性************************2二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀**************************3三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的措施和建議*****************