【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不再退稅。（摘自財(cái)稅字[1994]011號(hào)）軍隊(duì)物資供應(yīng)機(jī)構(gòu)在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資，原則上使用軍隊(duì)的物資調(diào)撥計(jì)價(jià)單，軍隊(duì)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。（摘自國(guó)稅發(fā)[1994]第121號(hào)）軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)械免征增值稅。對(duì)外銷售的一律照章征收增值稅。（摘自財(cái)稅字[1997]135號(hào)）(十八)公安司法部門公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的列明代號(hào)的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。勞改工廠生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅。（摘自財(cái)稅字[1994]29號(hào)）(十九)金融資產(chǎn)資產(chǎn)公司 享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。（摘自財(cái)稅[2001]10號(hào)）金融機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。（摘自財(cái)稅[2003]141號(hào)）(二十)民族貿(mào)易自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅；對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。（摘自財(cái)稅字[2006]103號(hào)）(二十一)黃金、鉆石、鉑金黃金黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU999AU999AU99AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、以下簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（摘自財(cái)稅[2002]142號(hào)）黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（摘自財(cái)稅[2002]142號(hào)）本辦法所規(guī)定的“黃金”是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，：50克，100克，1公斤，3公斤。非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時(shí)符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本辦法。上海期貨交易所會(huì)員和客戶，通過(guò)上海期貨交易所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實(shí)物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣方會(huì)員或客戶按交割結(jié)算價(jià)向上海期貨交易所開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)其免征增值稅。上海期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（摘自國(guó)稅發(fā)[2008]46號(hào)）鉆石對(duì)國(guó)內(nèi)鉆石開(kāi)采企業(yè)通過(guò)上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實(shí)行免征增值稅政策；不通過(guò)上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。對(duì)國(guó)內(nèi)加工的成品鉆石，通過(guò)上海鉆石交易所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；不通過(guò)上海鉆石交易所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)按17%的稅率征收增值稅。本通知自2006年7月1日起執(zhí)行。（摘自財(cái)稅[2006] 65號(hào)）在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；對(duì)從上海鉆石交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。（摘自財(cái)稅[2001]176號(hào)）鉑金國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策。對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。本通知自2003年5月1日起執(zhí)行。（摘自財(cái)稅[2003]86號(hào)）(二十二)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）在華采購(gòu)物資外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（摘自財(cái)稅[2002]002號(hào)）(二十三)拍賣行拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。（摘自國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào)）(二十四)寄售物品、典當(dāng)業(yè)、免稅商店一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； ；。（摘自財(cái)稅[2009]9號(hào)）(二十五)罰沒(méi)物品執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開(kāi)拍賣。其拍賣收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財(cái)政部門、國(guó)家指定銷售單位會(huì)同有關(guān)部門按質(zhì)論價(jià)，交由國(guó)家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理。執(zhí)罰部門按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購(gòu)價(jià)所取得的收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。（摘自財(cái)稅字[1995]69號(hào)）(二十六)修理修配鐵路貨車修理從2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2001]54號(hào)）飛機(jī)修理自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。（摘自財(cái)稅[2000]102號(hào)）(二十七)進(jìn)口儀器、設(shè)備直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》）(二十八)煤層氣對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。（摘自財(cái)稅[2007]]16號(hào)）(二十九)起征點(diǎn)自2004年6月1日起，將全省增值稅起征點(diǎn)統(tǒng)一提高至最高點(diǎn)，即：將銷售貨物的起征點(diǎn)提高至月銷售額5000元；將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)提高至月銷售額3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)提高至每次（日）銷售額200元。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、魯國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)）第二篇：增值稅稅收優(yōu)惠辦理須知增值稅稅收優(yōu)惠辦理須知在上一期我們對(duì)主要的增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了介紹，但納稅人要獲得并實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算、納稅申報(bào)。一、納稅人辦理減免稅手續(xù)須知（一）納稅人享受減免稅應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案后，自審批或備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)的，不得享受減免稅。（二）納稅人申請(qǐng)減免稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：《納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》；有關(guān)部門出具的證明材料（按政策規(guī)定需要其他部門出具證明的減免稅項(xiàng)目提供）；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。（三）對(duì)享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理退稅，在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：《退稅申請(qǐng)書(shū)》；申請(qǐng)退稅當(dāng)期已繳納增值稅的稅收完稅憑證；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（四）對(duì)享受先征后返、先征后退增值稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)辦理返還，具體返還辦法由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處按照有關(guān)規(guī)定辦理。（五）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。二、納稅人會(huì)計(jì)核算須知納稅人同時(shí)從事減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。三、納稅人開(kāi)具發(fā)票須知（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（二）納稅人銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書(shū)上的相關(guān)內(nèi)容一致。納稅人銷售某一已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在發(fā)票上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱。（三）納稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物的，軟件產(chǎn)品銷售額應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具銷售發(fā)票，或在同一張銷售發(fā)票上單獨(dú)一欄反映，否則不予辦理退稅。四、納稅人納稅申報(bào)須知（一）納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn) 行減免稅申報(bào)。在減免稅期間無(wú)論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅金發(fā)生，都要對(duì)減免稅情況予以申報(bào)。（二）納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。五、罰則納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。六、其他納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。有問(wèn)有答問(wèn)：我公司是2009年5月成立的，主要業(yè)務(wù)是為客戶開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)辦理哪些手續(xù)后才可以享受增值稅方面的稅收優(yōu)惠？答：首先，需經(jīng)過(guò)授權(quán)的軟件產(chǎn)品檢測(cè)單位檢測(cè)，出具檢測(cè)報(bào)告；然后向廣東省軟件行業(yè)協(xié)會(huì)申請(qǐng)軟件產(chǎn)品登記；取得軟件產(chǎn)品登記證書(shū)后，備齊以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅備案：《納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》；軟件產(chǎn)品登記證書(shū)原件及復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。銷售軟件產(chǎn)品并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)后，如果增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，提供以下資料：《退稅申請(qǐng)書(shū)》；《銷售計(jì)算機(jī)軟件增值稅即征即退審批表》；申請(qǐng)退稅當(dāng)期已繳納增值稅的稅收完稅憑證；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。問(wèn)：我公司從事廢舊物資回收，經(jīng)簡(jiǎn)單分類后銷售給有需要的單位，原來(lái)享受免征增值稅的優(yōu)惠，今年政策調(diào)整了，變?yōu)橄日骱蠓颠€70%，請(qǐng)問(wèn)是否要滿足什么條件？答：適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。問(wèn)：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，最近招聘了一些殘疾人安排在相應(yīng)的崗位上工作，看到報(bào)紙宣傳增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)是否有條件限制？應(yīng)辦理哪些手續(xù)？答：（一）納稅人享受安臵殘疾人就業(yè)有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)滿足的條件：安臵殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策：依法與安臵的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。月平均實(shí)際安臵的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安臵的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安臵的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。具備安臵殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。上述“殘疾人”是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。上述“單位在職職工”是指與單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的雇員。上述“工療機(jī)構(gòu)”是指集就業(yè)和康復(fù)一體的福利性生產(chǎn)安臵單位，通過(guò)組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解狀況、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車間、企業(yè)附設(shè)的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。（二）納稅人享受安臵殘疾人就業(yè)有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)辦理以下手續(xù)：申請(qǐng)資格認(rèn)定符合條件的安臵殘疾人就業(yè)用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申 請(qǐng)減免稅前，按以下要求向有關(guān)部門提出資格認(rèn)定的申請(qǐng):（1）安臵殘疾人超過(guò)25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的符合福利