【文章內(nèi)容簡介】 3．1．1 政策性原則中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計必須首先要符合并嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后再結(jié)合企業(yè)自身特點和經(jīng)營管理的要求進行設計。只有制度本身合法，才能使之有效地為企業(yè)服務，否則就可能會給企業(yè)帶來不可估量的損失。3．1．2 有效性原則設計內(nèi)部控制制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，所以內(nèi)部控制制度的設計必須有效。盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使之操作起來切實有效；內(nèi)部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時還應能根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部控制制度更加適應管理需要，更能提高工作質(zhì)量和工作效率。3．1．3成本效益原則任何控制行為都會發(fā)生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益，所以內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。從經(jīng)濟角度分析只有當內(nèi)控行為帶來的收益大于所發(fā)生的費用成本時，才是值得的。判斷一項控制的成本與效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項控制是否符合成本效益原則，應當站在企業(yè)整體利益的角度上考慮，如盡管某項控制短期內(nèi)可能會影響局部的工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用該項控制，則可能對企業(yè)造成更大損失，則仍應實施該項控制。3．1．4相互牽制原則相互牽制既是內(nèi)部控制的一個基本方法，也是內(nèi)部控制的一項基本原則。內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，賬、錢、物分管原則是內(nèi)部控制制度設計的重中之重。對于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。3．2加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法各企業(yè)根據(jù)國家相關的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實際情況和組織結(jié)構(gòu)特點，遵循內(nèi)控建設的相關原則，加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成縱橫相聯(lián)的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，可以從以下幾個方面人手：首先，樹立以人為本的觀念，加強培訓和學習，提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于企業(yè)整個的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)領導、財會人員和所有員工。3．2．1 強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。造就良好的內(nèi)控環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領導者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領導者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關系，領導者重視原則說的也就是這個意思。領導者對企業(yè)是否設立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念．強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。3．2．2大力提高財會人員的業(yè)務技能，加強全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領導者所造就，還有企業(yè)財務人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會計控制主體的財會人員，他們的業(yè)務素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要，所以不但要強化中小企業(yè)領導者的內(nèi)控意識，而且要大力提高財會人員的業(yè)務技能和內(nèi)部控制知識水平、加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應結(jié)合實際，建立起切實可行的員工培訓機制，通過培訓，逐步提高員工的思想和業(yè)務素質(zhì)，增強員工對內(nèi)部控制的認識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果；通過培訓．還使員工認識到，內(nèi)部控制不是哪一個人的事情，而是企業(yè)所有員工的集體行為，從而培養(yǎng)出一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，并不斷加強員工的后續(xù)教育。只有提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識，才能使企業(yè)中每一個員工的目標明確，觀念趨同，才能建立起一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度才能得到更有效的實施。其次，建立健全有效的內(nèi)部控制制度。有了領導者的重視，員工的配合，只是具備了一個內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制還必須有一個完善的組織機構(gòu)，完整的內(nèi)部控制制度。公司的控制活動必須有一個從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，內(nèi)部控制制度應能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業(yè)各個重要的業(yè)務領域和操作環(huán)節(jié)，注意崗位設置的相互牽制性。中小企業(yè)因其自身的特點，必須注意構(gòu)建內(nèi)部控制制度的成本效益問題，同時著重解決好企業(yè)內(nèi)不相容職務相分離問題，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用等重要事項的控制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。最后，加強內(nèi)部審計控制，并建立有效的激勵機制。企業(yè)領導者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關鍵，內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計控制對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎勵相結(jié)合，才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。4 結(jié)束語中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。因此，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照般其他企業(yè)的做法，而應當根據(jù)本企業(yè)業(yè)務、規(guī)模等特點及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項，采取靈活機動的方式，設計出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，才能使企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。第四篇：貨幣資金內(nèi)部控制問題及對策中圖分類號：f233 文獻標識碼：a 文章編號：10025812（2016）14005503摘要：貨幣資金循環(huán)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程，作為企業(yè)的“血液”，合理的貨幣資金內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基本條件，同時也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。對于工程項目建設來說，貨幣資金流動性強、風險高，加上監(jiān)控的難度高，很容易造成挪用、浪費、流失，致使企業(yè)損失，不利于企業(yè)目標的實現(xiàn)。因此，構(gòu)建完善的工程建設貨幣資金內(nèi)部控制體系顯得至關重要?；诖?，本文在借鑒與吸收已有貨幣資金控制研究成果的基礎上，運用貨幣資金內(nèi)部控制相關理論，以大通公路工程公司為案例，重點分析了該公司貨幣資金內(nèi)部控制問題，并結(jié)合該公司的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營模式，提出了貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化體系，同時也為同行業(yè)提供一定的參考價值。關鍵詞：貨幣資金 預算控制 風險控制 內(nèi)部監(jiān)督幣資金是企業(yè)賴以生存的命脈，企業(yè)對貨幣資金運動控制貫穿了企業(yè)所有運營活動，一旦貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，企業(yè)的活動將無法正常有序展開。因此，如何有效地分配有限的貨幣資金，最大化其利用效率，帶動企業(yè)運營效率的提高并為企業(yè)帶來更多效益，是企業(yè)多年來一直研究的課題。大通公路工程公司是濟南市公路管理局下屬的國有企業(yè)，作為公路工程施工企業(yè)，由于企業(yè)大部分運營活動都是圍繞公路工程展開的，工程耗資巨大，而且資金鏈一旦中斷便會導致項目工程中斷或者是質(zhì)量無法得到保證，后果嚴重，因此對于貨幣資金內(nèi)部控制的關注度要比其他企業(yè)更高一些。公路施工企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制具有工程建設資金風險大、工程資金支出項目繁多、監(jiān)督檢查需要主動性等特點。然而，大通公路工程公司在貨幣資金的內(nèi)部控制中存在著預算控制不夠完善、風險控制力度不足、貨幣資金使用和控制不夠規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督制度形同虛設等問題，加強其貨幣資金內(nèi)部控制，在一定程度上保證資金的安全穩(wěn)定，有利于保證公路建設工程的完成，有利于推動全面建設小康社會。一、大通公路工程貨幣資金內(nèi)部控制的問題分析（一）貨幣資金預算控制不夠完善資金預算制度是企業(yè)經(jīng)營活動順利開展、提高資金利用效率的重要保證，是控制、審計、監(jiān)督、考核的基本依據(jù)。大通公路工程公司近些年開始實施預算控制，但因執(zhí)行的時間并不長且對如何進行預算管理了解不足，因而在預算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督方面存在一些問題。首先，預算編制方法不夠科學，內(nèi)容不夠具體。大通公路工程公司資金預算編制方法采用增量預算法，即依據(jù)公司原有已竣工類似項目預算執(zhí)行情況和道路里程的不同調(diào)整原有預算，編制新的工程項目資金預算，但是由于兩工程相隔時間比較長，公司內(nèi)外部環(huán)境相差較大，造成新的預算不能與工程實際相匹配。此外，公司工程部門在編制預算時沒有將范圍擴展至施工各環(huán)節(jié)，工程立項書的金額也過于概算，不便審查和考核。其次，預算執(zhí)行不力。雖然大通公路工程公司已編制資金來源預算、費用預算等，但對工程資金支出并未足夠重視。企業(yè)預算批準下達后，作為預算執(zhí)行部門的工程部并未認真組織實施，未將預算指標分解落實到各部門、各環(huán)節(jié)。而且由于公司未建立預算執(zhí)行責任制度，未對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查和考評。（二）貨幣資金風險控制力度不足大通公路工程公司管理層重視生產(chǎn)管理，忽視風險控制，企業(yè)員工風險意識淡薄，公司也沒有設立相應的風險管理機構(gòu)，在實際工作中風險識別和應對的能力較低。在公司日常經(jīng)營管理中以增立項目、承攬工程為中心，往往幾個項目同時展開，企業(yè)不得不為了巨大的資金需求而采取各種籌資手段。因此易陷入融資結(jié)構(gòu)不合理、貸款比例高、還款壓力大的困境，導致財務風險過大，為工程項目的后期建設和運行留下巨大隱患。（三）貨幣資金使用管理不夠規(guī)范大通公路工程公司工程資金支出具有分布廣泛、流向復雜的特點，因此在資金使用程中問題凸顯。首先，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象時有發(fā)生。大通公路工程公司有時會有大筆現(xiàn)金收入，出納人員沒有及時送存銀行